• 【發(fā)布單位】江蘇省
• 【發(fā)布文號】蘇政辦發(fā) [2002] 50號
• 【發(fā)布日期】2002-05-17
• 【生效日期】2002-05-17
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】地方法規(guī)

江蘇省政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)省財(cái)政廳中國人民銀行南京分行 江蘇省財(cái)政國庫管理制度改革試行方案的通知

江蘇省政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)省財(cái)政廳中國人民銀行南京分行
江蘇省財(cái)政國庫管理制度改革試行方案的通知

(蘇政辦發(fā) [2002] 50號)



各市、縣人民政府,，省各委,、辦、廳,、局,，省各直屬單位：



 經(jīng)省政府領(lǐng)導(dǎo)同意，現(xiàn)將省財(cái)政廳,、中國人民銀行南京分行《江蘇省財(cái)政國庫管理制度改革試行方案》轉(zhuǎn)發(fā)給你們,，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。財(cái)政國庫管理制度改革政策性強(qiáng),，涉及面廣,，工作量大，各地,、各部門要高度重視并積極支持這項(xiàng)改革,。進(jìn)行改革試點(diǎn)的部門和地區(qū)，要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo),，精心組織,，周密部署，按照試行方案的要求,，積極穩(wěn)妥地推行改革工作,，更好地發(fā)揮財(cái)政在宏觀調(diào)控中的作用。



 二○○二年五月十七日





江蘇省財(cái)政國庫管理制度改革試行方案



(省財(cái)政廳 中國人民銀行南京分行 2002年4月)





 為適應(yīng)建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)公共財(cái)政體制的需要，推行我省財(cái)政國庫管理制度的改革工作,，根據(jù)財(cái)政部,、中國人民銀行《
財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)方案》（財(cái)庫〔2001〕24號），結(jié)合我省實(shí)際,，制定本方案,。



 一、改革現(xiàn)行財(cái)政國庫管理制度的必要性



 建立以國庫單一帳戶為基礎(chǔ),、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財(cái)政國庫管理制度,，是黨的十五屆五中全會提出的積極推進(jìn)財(cái)政預(yù)算制度改革的要求，是社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下公共財(cái)政發(fā)展的需要,，有利于規(guī)范財(cái)政收支行為,，加強(qiáng)財(cái)政收支管理監(jiān)督，提高財(cái)政資金的使用效率,，從制度上防范腐敗現(xiàn)象的發(fā)生,。但現(xiàn)行的財(cái)政性資金繳庫和支付方式，是通過征收機(jī)關(guān)和預(yù)算單位設(shè)立多重賬戶分散進(jìn)行的,。由于重復(fù)和分散設(shè)置賬戶,，導(dǎo)致財(cái)政性資金活動透明度不高，不利于對其實(shí)施有效和全面監(jiān)督,；財(cái)政性資金的入庫不夠及時,、退庫不夠規(guī)范，撥款環(huán)節(jié)多,，大量資金經(jīng)常滯留在預(yù)算單位,，降低了資金使用效率；財(cái)政性資金使用缺乏事前監(jiān)督,，截留,、擠占、挪用等問題時有發(fā)生,，甚至出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象,；財(cái)政收支信息反饋遲緩，難以及時為預(yù)算編制,、執(zhí)行分析和宏觀調(diào)控提供準(zhǔn)確依據(jù),。各地、各部門要充分認(rèn)清改革現(xiàn)行財(cái)政國庫管理制度的重要性和必要性,，把財(cái)政國庫管理制度改革擺上重要議事日程,，采取切實(shí)有效措施，保證改革的順利進(jìn)行,。



 二,、財(cái)政國庫管理制度改革的指導(dǎo)思想和原則



 財(cái)政國庫管理制度改革的指導(dǎo)思想是：按照社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下公共財(cái)政的發(fā)展要求,，借鑒國際通行做法和成功經(jīng)驗(yàn),，建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ),、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財(cái)政國庫管理制度，以進(jìn)一步規(guī)范財(cái)政收支行為,，加強(qiáng)財(cái)政收支管理監(jiān)督,，提高財(cái)政性資金使用效益，促進(jìn)我省經(jīng)濟(jì)和社會的全面發(fā)展,。



 財(cái)政國庫管理制度改革應(yīng)遵循以下原則：（一）透明管理的原則,。要合理確定各部門單位的管理職責(zé)，增強(qiáng)財(cái)政收支活動透明度,，使所有財(cái)政性收支都按規(guī)范的程序在國庫單一賬戶體系內(nèi)運(yùn)作,，收入繳庫和支出撥付的整個過程都處于有效的管理監(jiān)督之下。（二）資金高效運(yùn)轉(zhuǎn)的原則,。要減少資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié),，逐步使財(cái)政收入直接繳庫，支出直接支付到商品,、勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位,，加快資金運(yùn)行速度，提高資金使用效率,。（三）會計(jì)主體不變的原則,。要在預(yù)算單位資金使用權(quán)、核算權(quán),、財(cái)務(wù)會計(jì)管理職責(zé)原則上不改變的前提下,，通過建立和完善國庫單一賬戶體系和財(cái)政集中收付方式，使財(cái)政收支更加規(guī)范和快捷,。（四）積極穩(wěn)妥的原則,。改革現(xiàn)行的財(cái)政國庫管理制度，是一項(xiàng)涉及多方利益的系統(tǒng)工程,，必須先進(jìn)行試點(diǎn),，取得經(jīng)驗(yàn)后再逐步推開，確保改革目標(biāo)逐步實(shí)現(xiàn),。



 三,、財(cái)政國庫管理制度改革的主要內(nèi)容



 （一）建立財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)



 改革財(cái)政國庫管理制度，實(shí)行財(cái)政性資金集中支付,，大量的財(cái)政性資金支付業(yè)務(wù)將由預(yù)算單位轉(zhuǎn)到財(cái)政部門直接辦理,。為有效管理監(jiān)督，按照財(cái)政國庫管理與支付執(zhí)行相分開的要求,，財(cái)政部門應(yīng)建立財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu),，負(fù)責(zé)辦理財(cái)政性資金集中支付的具體業(yè)務(wù)，并進(jìn)行相關(guān)的會計(jì)核算和監(jiān)督檢查等工作。



 （二）建立國庫單一賬戶體系



 1.國庫單一賬戶體系由下列賬戶構(gòu)成



 （1）財(cái)政國庫管理機(jī)構(gòu)在中國人民銀行開設(shè)國庫單一賬戶,，按收入和支出設(shè)置分類賬,，按預(yù)算收支科目和單位設(shè)置明細(xì)賬。



 （2）財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行開設(shè)財(cái)政零余額賬戶,。



 （3）財(cái)政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)單位零余額賬戶,。



 （4）財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)預(yù)算外資金財(cái)政專戶，按收入和撥付設(shè)置分類賬,。



 （5）按國務(wù)院,、財(cái)政部和省人民政府規(guī)定，經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn),，在政策性銀行或商業(yè)銀行開設(shè)特殊過渡性資金專戶（以下簡稱特設(shè)專戶）,。



 2.國庫單一賬戶體系中各類賬戶的功能



 （1）國庫單一賬戶為國庫存款戶，用于記錄,、核算和反映納入預(yù)算管理的財(cái)政性資金收入和支出活動,，并用于與財(cái)政零余額賬戶、單位零余額賬戶和特設(shè)專戶進(jìn)行清算,。



 （2）財(cái)政零余額賬戶,，用于財(cái)政直接支付和清算。



 （3）單位零余額賬戶,，用于預(yù)算單位財(cái)政授權(quán)支付（包括支取現(xiàn)金）和清算,。



 （4）預(yù)算外資金財(cái)政專戶，用于記錄,、核算和反映預(yù)算外資金的收入繳款,、撥付情況。



 （5）特設(shè)專戶,，用于記錄,、核算和反映財(cái)政特殊專項(xiàng)資金的收入和支出活動，并用于清算,。



 上述賬戶資金的記錄要與財(cái)政國庫管理機(jī)構(gòu),、財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)、中國人民銀行國庫部門和預(yù)算單位的會計(jì)核算保持一致性,，相互核對有關(guān)賬務(wù)記錄,。



 3.建立國庫單一賬戶體系后，財(cái)政一般預(yù)算,、基金預(yù)算資金和財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金等,，均應(yīng)通過國庫單一賬戶體系統(tǒng)一存儲和實(shí)行財(cái)政集中支付。



 （三）規(guī)范收入收繳程序



 1.收入類型,。財(cái)政收入按政府預(yù)算收入科目進(jìn)行分類,。



 2.收繳方式,。適應(yīng)財(cái)政國庫管理制度的改革要求，將財(cái)政收入的收繳方式分為直接繳庫和集中匯繳,。



 （1）直接繳庫是由繳款單位或繳款人按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定,，直接將應(yīng)繳收入繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。



 （2）集中匯繳是由征收機(jī)關(guān)（有關(guān)法定單位）按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定,，將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶,。



 3.收繳程序,。收繳程序根據(jù)財(cái)政收入的收繳方式,，分為直接繳庫程序和集中匯繳程序。



 （1）直接繳庫程序,。直接繳庫的稅收收入,，由納稅人或稅務(wù)代理人提出納稅申報，經(jīng)征收機(jī)關(guān)審核無誤后,，由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶,。直接繳庫的其他收入，比照上述程序直接繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶,。



 （2）集中匯繳程序,。小額零散稅收和法律法規(guī)另有規(guī)定的應(yīng)繳收入，由征收機(jī)關(guān)于收繳收入的當(dāng)日匯總繳入國庫單一賬戶,。非稅收入中的現(xiàn)金繳款,，比照上述程序匯總繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。



 4.規(guī)范收入退庫管理,。涉及從國庫中退庫的,，依據(jù)法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定執(zhí)行,。



 （四）規(guī)范支出支付程序



 1.支出類型,。財(cái)政性資金支出總體上分為購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出。根據(jù)支付管理需要,，可具體分為工資支出,、公用支出、專項(xiàng)支出,、轉(zhuǎn)移支出等,。



 （1）工資支出，即預(yù)算單位的工資性支出,。



 （2）公用支出,，即預(yù)算單位年度預(yù)算扣除工資支出和專項(xiàng)支出以后的經(jīng)費(fèi)支出。



 （3）專項(xiàng)支出,，即預(yù)算單位年度預(yù)算中有確定項(xiàng)目,、用途的固定資產(chǎn)購建和大修理以及其它專項(xiàng)等支出,。



 （4）轉(zhuǎn)移支出，主要是指上下級財(cái)政之間結(jié)算事項(xiàng)的支出,。



 2.支付方式,。財(cái)政性資金的支付實(shí)行財(cái)政集中支付方式，按照不同的支付主體,，對不同類型的支出,，可具體實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付。



 （1）財(cái)政直接支付,，即由財(cái)政部門開具支付令,，通過財(cái)政零余額帳戶，直接將財(cái)政性資金支付到收款人（即商品,、勞務(wù)供應(yīng)者,，下同）或用款單位賬戶。實(shí)行財(cái)政直接支付的支出包括：工資支出,、公用支出中的政府采購支出,、專項(xiàng)支出、轉(zhuǎn)移支出等,。



 （2）財(cái)政授權(quán)支付,，即預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政部門授權(quán)和批準(zhǔn)的資金使用額度，自行開具支付令,，通過單位零余額賬戶將財(cái)政性資金支付到收款人賬戶,。實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付的支出包括暫未實(shí)行財(cái)政直接支付的專項(xiàng)支出和公用支出中的零星支出及小額現(xiàn)金的提取。



 財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付的具體支出項(xiàng)目,，由財(cái)政部門在確定部門預(yù)算或制定改革試點(diǎn)的具體實(shí)施辦法中列出,。



 3.支付程序



 （1）財(cái)政直接支付程序。預(yù)算單位按照批復(fù)的部門預(yù)算和財(cái)政直接支付用款計(jì)劃,，在發(fā)生財(cái)政直接支付事項(xiàng)時提出支付申請,，經(jīng)一級預(yù)算單位審核后，報送財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu),；財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)根據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算和用款計(jì)劃及相關(guān)要求對支付申請審核無誤后,，向代理銀行發(fā)出支付令，并通知人民銀行國庫部門,；代理銀行據(jù)此通過財(cái)政零余額賬戶,，將財(cái)政性資金直接支付給收款人或用款單位賬戶，并將當(dāng)日實(shí)際支付資金按性質(zhì)和預(yù)算科目匯總,，由財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)和財(cái)政總預(yù)算會計(jì)審核確認(rèn)后,，與人民銀行國庫部門進(jìn)行資金清算。財(cái)政直接支付主要通過轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行,。



 （2）財(cái)政授權(quán)支付程序,。財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)依據(jù)財(cái)政部門核定的授權(quán)支付用款計(jì)劃,，向代理銀行下達(dá)授權(quán)預(yù)算單位直接支付的月度用款額度；預(yù)算單位按照財(cái)政部門授權(quán),，在批準(zhǔn)的月度用款額度內(nèi),，自行開具支付令，交由代理銀行通過單位零余額賬戶將資金支付到收款人賬戶,；代理銀行按照上述財(cái)政直接支付清算要求,，辦理清算事宜。



 在現(xiàn)代化銀行支付系統(tǒng)和財(cái)政信息管理系統(tǒng)的國庫管理操作系統(tǒng)尚未建立和完善前,，財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)或預(yù)算單位的支付令通過人工操作轉(zhuǎn)到代理銀行,，代理銀行通過現(xiàn)行銀行清算系統(tǒng)向收款人付款，并在每天軋賬前,，與國庫單一賬戶清算,。



 四,、改革的配套措施



 財(cái)政國庫管理制度改革方案的實(shí)施,，是對財(cái)政性資金的賬戶設(shè)置和收支繳撥方式的根本性變革，涉及面廣,，政策性強(qiáng),。各地、各部門要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo),，周密部署,，密切配合，認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)配套措施,，保證財(cái)政國庫管理制度改革的順利實(shí)施,。



 （一）進(jìn)一步推進(jìn)預(yù)算編制改革。要改革政府收支分類,，科學(xué)地反映各類財(cái)政收支活動,，細(xì)化預(yù)算編制，全面推行部門預(yù)算制度,，逐步使所有財(cái)政性資金的支付建立在明晰的預(yù)算基礎(chǔ)上,，為順利實(shí)施新的財(cái)政國庫管理制度創(chuàng)造條件。



 （二）制定相關(guān)的管理辦法,。根據(jù)財(cái)政部,、中國人民銀行有關(guān)規(guī)定，相應(yīng)制定《江蘇省財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)資金支付管理辦法》,、《江蘇省財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)會計(jì)核算暫行辦法》和《江蘇省財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)資金銀行支付清算辦法》等有關(guān)辦法,。



 （三）建立財(cái)政管理信息系統(tǒng)和現(xiàn)代化銀行支付系統(tǒng)。通過建立健全預(yù)算編制系統(tǒng)和預(yù)算執(zhí)行管理系統(tǒng),、收入管理系統(tǒng),、國庫現(xiàn)金管理系統(tǒng),、國庫收支總分類賬系統(tǒng)和現(xiàn)代化銀行支付系統(tǒng)等，使各類財(cái)政收支在國庫單一賬戶體系中實(shí)現(xiàn)高效,、安全運(yùn)行,。



 （四）加強(qiáng)監(jiān)督制約機(jī)制。財(cái)政部門要加強(qiáng)對預(yù)算單位資金使用的監(jiān)督,，認(rèn)真審核預(yù)算單位資金使用計(jì)劃和資金使用申請;建立健全財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的內(nèi)部監(jiān)督制約制度,財(cái)政國庫管理機(jī)構(gòu)要定期對財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì);人民銀行國庫部門要加強(qiáng)對代理財(cái)政支付清算業(yè)務(wù)的監(jiān)控,充分發(fā)揮人民銀行對商業(yè)銀行辦理財(cái)政支付清算業(yè)務(wù)的監(jiān)管作用;審計(jì)部門要結(jié)合財(cái)政國庫管理制度的建立,進(jìn)一步加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的年度審計(jì)檢查,促進(jìn)政府部門和其他預(yù)算執(zhí)行部門依法履行職責(zé),。要通過建立和完善科學(xué)合理的監(jiān)督制約機(jī)制,確保財(cái)政性資金安全。



 五,、實(shí)施步驟和時間



 （一）2002年省級選擇省司法廳,、統(tǒng)計(jì)局、糧食局,、農(nóng)業(yè)機(jī)械管理局,、殘疾人聯(lián)合會和計(jì)劃生育委員會六部門率先進(jìn)行財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)。各市,、縣也要根據(jù)本地實(shí)際,，認(rèn)真抓好試點(diǎn)工作。



 （二）暫未實(shí)施國庫管理制度改革試點(diǎn)的地區(qū)和部門,，可以先對工資支出,、政府采購支出等一些專項(xiàng)支出實(shí)行財(cái)政直接支付。



 （三）在總結(jié)經(jīng)驗(yàn),、優(yōu)化和完善方案的基礎(chǔ)上,，2003年進(jìn)一步擴(kuò)大改革試點(diǎn)范圍，爭取“十五”期間,，在全省范圍內(nèi)全面推行財(cái)政國庫管理制度的改革,。