• 【發(fā)布單位】作者：宗媛媛
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• 【發(fā)布日期】2015-02-05 15:43:58
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• 【失效日期】--
• 【文件來源】來源：北京晚報
• 【所屬類別】立法追蹤

-個人稅號將改變百姓生活：買房購車炒股都要用-

個人稅號來了—— “稅痛”更清晰,，更關(guān)心“稅用到哪兒去”



 2月3日，《稅收征收管理法修訂草案(征求意見稿)》(以下簡稱征求意見稿)結(jié)束向社會公開征求意見,。其中,，最大的亮點(diǎn)莫過于個人將與企業(yè)一樣，擁有唯一且終身不變的“納稅人識別號”,。今后,，無論是簽訂合同，還是繳納社保,，只要跟稅有關(guān),，都要報上此號。



 北京晚報記者對話參與該法修訂討論的北京大學(xué)法學(xué)院教授,、中國財稅法學(xué)研究會會長劉劍文,，解讀個人稅號所撬動的征信體系建設(shè)、直接稅比重提高等一系列深層次變革,。



 繳稅那些賬



 每次用到稅號時,，都會無形中被提醒一遍“我是納稅人”



 北京晚報：“納稅人識別號”將會給老百姓的生活帶來哪些影響？



 劉劍文：納稅人識別號實行以后，老百姓將會在今后的日常生活中經(jīng)常與它打交道,，例如,，買賣房屋、購車,、炒股,、簽訂合同或協(xié)議、不動產(chǎn)登記等,，都會被要求提供這個號碼,，納稅人可以更加清晰、直觀地看到自己的各項繳稅記錄,。



 在當(dāng)下我們所處的大數(shù)據(jù)時代,，納稅人識別號還會成為重要的信息集納器，這將有利于更好地實現(xiàn)稅收公平,。以往,，我們對納稅信息掌握并不完整，有的人被統(tǒng)計到的征稅項目多一些,，繳稅也相應(yīng)多一些,，有的人可能存在個別項漏登，繳稅也就少一些,。有了統(tǒng)一的稅號之后,，納稅人的信息將會被全面整合起來，減少征收不公的情況,。



 同時,，納稅人識別號所承載的信息，也會推動整個社會征信體系的建立,。在發(fā)達(dá)國家,，誠信納稅是一項重要指標(biāo)，如果被查出有納稅不良記錄,，這個人將會在出入境,、銀行貸款等很多方面“碰壁”。有了這樣的制度約束,，社會信用環(huán)境將得到有效改善,。



 這項制度除了規(guī)范稅收征收和繳納行為，還有一個重要作用在于激發(fā)納稅人的權(quán)利意識,。納稅人在每次用到稅號時,，都會無形中被提醒一遍“我是納稅人”，“稅痛”更加清晰可感,，也就會更關(guān)心“稅用到哪兒去了”,，思考自己繳的稅是否換來了相應(yīng)的公共服務(wù)，進(jìn)而更主動地監(jiān)督政府開支，對預(yù)算透明度等提出更高要求,，這些反過來會推動社會的發(fā)展,，改善老百姓的生活品質(zhì)。



 我們還應(yīng)看到,，納稅人識別號背后更深層次的財稅制度改革方向,，例如，未來提高直接稅在稅制結(jié)構(gòu)中的比重,，就要以此為基礎(chǔ),。



 北京晚報：提高直接稅在稅制結(jié)構(gòu)中的比重有何意義？對老百姓來說,，是否會造成稅負(fù)加重,？



 劉劍文：我國現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)中，增值稅,、消費(fèi)稅,、營業(yè)稅，包括關(guān)稅等間接稅占據(jù)主要地位,，這些稅以流通中的商品和勞務(wù)為對象,，很容易出現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的現(xiàn)象。事實上,，任何一種消費(fèi),，比如在超市買東西，交水電費(fèi),，都在按比例繳納間接稅，生產(chǎn)者通過商品和服務(wù)加價的方式將稅收轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者,。作為納稅人,，往往感覺不到這些稅的存在，弄不清楚自己繳了多少,，也就容易忽視自己的權(quán)利,。相反，個人所得稅,、車船稅和今后將要開征的房產(chǎn)稅等都屬于直接稅,，納稅人可以清楚地看到自己的繳稅情況，這些稅不能轉(zhuǎn)嫁,，也更有助于實現(xiàn)稅收公平,。



 按照十八屆三中全會的部署，深化財稅體制改革是以穩(wěn)定稅負(fù)為前提,，也就是說,，在稅收總量穩(wěn)定的情況下，對稅制結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，直接稅比重提高的同時,，也將會對間接稅進(jìn)行適當(dāng)?shù)南抡{(diào),，所以，從總體來說,，并不是要給老百姓增加稅負(fù),，而是要讓稅收更好地發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。



 單純提高個稅免征額意義有限,，關(guān)鍵是要把所有收入打包



 北京晚報：個人所得稅作為與老百姓密切相關(guān)的一種直接稅,，始終是公眾關(guān)注的焦點(diǎn)，有人認(rèn)為,，當(dāng)前3500元的免征額仍然太低,，您怎么看？



 劉劍文：一味地盯著免征額,，其實解決不了公平問題,。在不少人看來，個人所得稅幾乎等同于工資所得稅,，而事實上,，目前我國個人所得稅包括工資薪金所得、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得,、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得,、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得,、利息股息紅利所得,、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等11個稅目,。如果按照分類所得稅制,，將會給那些收入多元的人提供天然的避稅機(jī)會，不利于體現(xiàn)公平原則,。例如,， 一個人只有工資收入，月薪4000元,，需要為超出的500元繳納一定稅款,。而另一個人，除了工資以外,，還有其他勞務(wù)報酬,、稿酬，或者房屋出租所收的租金,，炒股所賺的錢等,，如果每項都在免征額以下,，哪怕總收入要比前一個人高得多，實際稅負(fù)方面卻可能分文不繳,。因此,，單純提高免征額其意義是有限的，關(guān)鍵還是要實行分類與綜合相結(jié)合的混合所得稅,，把所有收入打包,，用統(tǒng)一稅率計征個稅，真正實現(xiàn)低收入者少繳稅,，高收入者多繳稅,。



 北京晚報：還有人提出，當(dāng)前個人所得稅以個人為納稅單位并不合理,，以家庭為單位計稅似乎更加公平,。



 劉劍文：以家庭為單位來計稅，從形式上來說的確更合理一些,，可以充分考慮每個家庭的具體情況,，例如家庭總收入是多少、贍養(yǎng)幾位老人,、孩子上學(xué)花多少錢等,，但并不意味著對所有人來說都是最有利。我們認(rèn)為,，最好能夠借鑒香港的做法,，即以個人為單位和以家庭為單位兩種模式同時并存，由納稅人根據(jù)實際情況選擇對自己更有利的方式,。另外,，推行以家庭為單位的方式，前提是建立納稅人信息共享平臺,，真正掌握家庭成員的收入等情況,，否則，仍然可能出現(xiàn)新的不公,。



 修法那些事



 去掉“管理”二字



 征稅機(jī)關(guān)應(yīng)為納稅人服務(wù)



 北京晚報：在征求意見稿中，首次明確“銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的內(nèi)容,、格式,、時限等要求向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供本單位掌握的賬戶持有人的賬戶、賬號,、投資收益以及賬戶的利息總額,、期末余額等信息”，“政府有關(guān)部門和機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向財政,、稅務(wù)機(jī)關(guān)提供本單位掌握的市場主體資格,、人口身份,、專業(yè)資質(zhì)、收入,、財產(chǎn),、支出等與征稅有關(guān)的信息”。有人擔(dān)心,，由此可能帶來個人隱私泄露,。



 劉劍文：這些規(guī)定的出發(fā)點(diǎn)是好的，要想實現(xiàn)征稅準(zhǔn)確,、公平,，稅務(wù)部門的確需要掌握完整的納稅人信息。但在具體制度設(shè)計上,，還要考慮納稅人的合法權(quán)益,，例如，最好能制定專門條款,，對信息保密對象,、承擔(dān)保密義務(wù)的主體、涉密信息公開的條件,、保密準(zhǔn)則的執(zhí)行,、政府有關(guān)部門和司法機(jī)關(guān)在什么情況下享有特權(quán)等都做出相應(yīng)規(guī)定，明確在信息采集和使用過程中,，納稅人信息一旦泄露造成不良后果,，責(zé)任由誰來承擔(dān)，從而更好地保護(hù)納稅人的權(quán)利,。



 北京晚報：征求意見稿新增了不少完善納稅人權(quán)益保護(hù)體系方面的內(nèi)容,，例如，增加了稅收利息中止加收,、不予加收的規(guī)定,。對主動糾正稅收違法行為或者配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查處稅收違法行為的，減免稅收利息,。降低對納稅人的處罰標(biāo)準(zhǔn),，減小行政處罰裁量權(quán)，將多數(shù)涉及罰款的條款由“百分之五十以上五倍以下”改為“百分之五十以上三倍以下”,，并視情節(jié)從輕,、減輕或者免予處罰。您怎么看待這方面的變化,？在您看來,，還有哪些地方有待完善或補(bǔ)充？



 劉劍文：此次修法過程中,，的確更加重視對納稅人權(quán)益的保護(hù),，相比以往而言取得了很大進(jìn)步,，但還有不少細(xì)節(jié)值得考慮。



 從法律名稱本身來說,，應(yīng)當(dāng)去掉“管理”二字,。“管理”仍然有著濃重的計劃經(jīng)濟(jì)色彩,。在我們的稅收法律關(guān)系中,，總是過多強(qiáng)調(diào)納稅人的依法納稅意識，卻忽視了對國家,、政府依法用稅,、征稅機(jī)關(guān)依法征稅意識的培養(yǎng)。征稅機(jī)關(guān)長期以來只是以管理者的身份出現(xiàn),，征稅機(jī)關(guān)與納稅人之間還遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有達(dá)到地位上的平等,，為“納稅人服務(wù)”的意識不強(qiáng)。



 另外,，應(yīng)該增加“誠實納稅推定權(quán)”,，也就是稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人征稅時，必須首先假定納稅人是誠信納稅人,，推定納稅人在處理納稅事宜時是誠實的,，并且承認(rèn)納稅人所說的情況屬實以及所遞交的資料是完整和準(zhǔn)確的，沒有充足證據(jù),，不能對納稅人是否依法納稅進(jìn)行無端懷疑,，類似于刑法中的“無罪推定”原則。如果沒有“誠實納稅推定權(quán)”,，納稅人很容易受到公權(quán)力的非法干預(yù),，其財產(chǎn)權(quán)利和正常的生活、生產(chǎn),、運(yùn)行秩序都難以得到充分的保障,。



 出于對納稅人權(quán)益的保護(hù)，還應(yīng)進(jìn)一步思考如何降低稅務(wù)訴訟的門檻,，方便納稅人維權(quán),。過去，稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人或納稅擔(dān)保人發(fā)生爭議,，必須要先繳稅,，再提起行政復(fù)議，之后是行政訴訟?，F(xiàn)在草案中雖然有所調(diào)整，規(guī)定復(fù)議之前可以不繳稅,，但訴訟之前還是要先繳稅,，如果納稅人無錢繳納稅款或提供擔(dān)保的話,，就喪失了提起稅務(wù)行政訴訟的權(quán)利。我們建議,，在訴訟之前納稅可以考慮降低繳稅比例,，比如只需繳納百分之二十，或者提供相應(yīng)擔(dān)保就可以訴訟,，這樣更有利于納稅人維權(quán),。