• 【發(fā)布單位】北京市
• 【發(fā)布文號(hào)】京國(guó)稅發(fā)〔2003〕255號(hào)
• 【發(fā)布日期】2003-09-22
• 【生效日期】2003-09-22
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】
• 【所屬類別】地方法規(guī)

北京市國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行 《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》需要明確的有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知的通知

北京市國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行
《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》需要明確的有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知的通知

(京國(guó)稅發(fā)〔2003〕255號(hào))





各區(qū),、縣國(guó)家稅務(wù)局，各直屬分局：



 現(xiàn)將《
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2003]45號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《通知》）,，轉(zhuǎn)發(fā)給你們,，并作如下補(bǔ)充，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行,。



 一,、本《通知》適用于所有繳納企業(yè)所得稅的納稅人。



 二,、本《通知》所稱企業(yè)會(huì)計(jì)制度是指國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度,，包括納稅人適用的《
企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《
金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,、行業(yè)會(huì)計(jì)制度或其他會(huì)計(jì)制度以及財(cái)政部關(guān)于會(huì)計(jì)處理的規(guī)定,。



 三、《通知》第一條,，對(duì)外投資是指納稅人進(jìn)行股權(quán),、債權(quán)投資或其他投資，納稅人為購(gòu)置,、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn),、無(wú)形資產(chǎn)而發(fā)生的借款費(fèi)用的處理仍按原規(guī)定執(zhí)行。



 四,、《通知》第二條第（一）款,，納稅人捐贈(zèng)還包括納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品及接受捐贈(zèng)的物品進(jìn)行捐贈(zèng)，納稅人捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)應(yīng)分解為按公允價(jià)值視同對(duì)外銷售和按公允價(jià)值進(jìn)行捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理,。



 《通知》第二條第（三）款,，納稅人接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈(zèng)時(shí)資產(chǎn)的入帳價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入,，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得,，資產(chǎn)的入帳價(jià)值可按企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定確認(rèn)。



 納稅人取得捐贈(zèng)收入,，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng),，在不超過(guò)5年的期間內(nèi)均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得。



 五,、《通知》第三條第（三）款,，納稅人已提并作納稅調(diào)整的各項(xiàng)準(zhǔn)備，如因確鑿證據(jù)表明屬于不恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用了謹(jǐn)慎原則，并已作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行了更正的,，如納稅人調(diào)整當(dāng)期數(shù),，可作相反納稅調(diào)整；如納稅人調(diào)整期初數(shù)的,，不再作相反納稅調(diào)整,。



 納稅人匯算清繳前發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，所涉及的應(yīng)納所得稅調(diào)整,，應(yīng)作為會(huì)計(jì)報(bào)告年度的納稅調(diào)整,；納稅人匯算清繳后發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，所涉及的應(yīng)納所得稅調(diào)整,，應(yīng)作為本年度的納稅調(diào)整,。



 六、納稅人在2003年度以前形成并符合稅前扣除條件的財(cái)產(chǎn)損失,，可根據(jù)承受能力,，按原規(guī)定申報(bào)扣除。2003年1月1日以后形成并符合稅前扣除條件的財(cái)產(chǎn)損失,，應(yīng)按《通知》要求,，及時(shí)申報(bào)扣除，非因計(jì)算錯(cuò)誤或其他客觀原因,，而有意未及時(shí)申報(bào)的財(cái)產(chǎn)損失,，逾期不得申報(bào)扣除。



 七,、納稅人補(bǔ)繳的基本或補(bǔ)充養(yǎng)老,、醫(yī)療和失業(yè)保險(xiǎn)，可在補(bǔ)繳當(dāng)期直接扣除或根據(jù)自身情況分期扣除,。



 八,、《通知》第六條第（一）款，支付補(bǔ)價(jià)或非股權(quán)支付額的企業(yè),，可將其支付的補(bǔ)價(jià)或非股權(quán)支付額做為接受資產(chǎn)的計(jì)稅成本,。



 九、納稅人發(fā)給停止實(shí)物分房以前參加工作的未享受福利分房待遇的無(wú)房老職工的一次性住房補(bǔ)貼資金,，報(bào)經(jīng)市局批準(zhǔn)后，可以稅前扣除,。



 十,、納稅人支付給職工與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的辦公通訊費(fèi)用，稅前扣除的最高限額為每人每月300元,。





二OO三年九月二十二日