• 【發(fā)布單位】稅務總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[1991]181號
• 【發(fā)布日期】1991-11-01
• 【生效日期】1991-11-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務局關于做好1991年度私營企業(yè)所得 稅匯算清繳工作的通知

國家稅務局關于做好1991年度私營企業(yè)所得
 稅匯算清繳工作的通知
 
（1991年11月1日國稅發(fā)〔1991〕181號）
各省,、自治區(qū),、直轄市稅務局（不發(fā)西藏），各計劃單列市稅務局：

 國家稅務局決定，從1991年度開始,，進行全國范圍的私營企業(yè)所得稅匯算清繳工作?，F(xiàn)根據(jù)今年全國私營企業(yè)稅收專業(yè)會議討論意見，對1991年度私營企業(yè)所得稅匯算清繳工作提出如下要求,，請認真貫徹執(zhí)行,。



 一、提高認識,，加強領導

 開展私營企業(yè)所得稅匯算清繳是一項政策性很強的工作,，不僅關系到依照稅收法規(guī)做到應盡收，而且關系到能否嚴格執(zhí)行財務會計制度,，保護私營企業(yè)的合法權益,。今年首次在全國范圍內(nèi)進行這項工作,，必須高度重視,。各級稅務機關要組織參加匯算工作的稅務干部認真學習黨中央、國務院有關對私營經(jīng)濟的方針,、政策和法規(guī),，學習和掌握私營企業(yè)的財務會計制度。并且要統(tǒng)一領導,、統(tǒng)一部署,、集中時間、集中人力抓緊抓好,，把這項工作納入議事日程,，以確保匯算清繳工作的質(zhì)量和進度。



 二,、堅持以法治稅,，嚴肅稅收法紀

 私營企業(yè)所得稅匯算清繳工作，必須嚴格執(zhí)行國家統(tǒng)一的稅收法規(guī)和財務制度,。凡個別地區(qū)有超越稅收管理權限,，擅自作出減免稅規(guī)定的，都要立即糾正,；對按規(guī)定減免的稅款,，要檢查其使用情況，監(jiān)督其嚴格按規(guī)定的用途使用,。為了減少堅持以法治稅的阻力,，匯算中要注意加強同有關部門的密切配合，嚴肅查處偷漏稅,，并及時組織稅款入庫,。



 三、嚴格財會制度,，加強監(jiān)督管理

 嚴格執(zhí)行財會制度是所得稅匯算清繳工作的基礎,。各地在進行匯算中,，必須依照財務制度的規(guī)定，嚴格列支項目和列支標準,，凡不符合規(guī)定的要堅決糾正,；并依照會計制度的規(guī)定，檢查其核算的可靠性和準確性,。

 針對今年是首次對全國范圍的私營企業(yè)所得稅匯算的實際情況,，在檢查財會制度貫徹執(zhí)行情況時特別要強調(diào)以下幾方面：

 （一）檢查各企業(yè)是否按要求配備了財會人員，是否按規(guī)定建立了帳??；

 （二）凡未按規(guī)定建帳的，在匯算中要堅持依有關資料核定其應納稅所得額,，計征所得稅,，并在給予必要的處罰后限期建帳；

 （三）所有建帳企業(yè)都必須實行查帳征收,。



 四,、突出重點，抓好匯算復查

 凡辦理了私營企業(yè)稅務登記證并納入稅收管理的企業(yè),，原則上均應進行所得稅匯算清繳,。在匯算清繳中，各地要將盈利大戶,、虧損大戶,、營業(yè)額大戶以及財務管理混亂的私營企業(yè)列出重點，排出順序,，組織力量,，下功夫查深查透，以推動整個面上匯算清繳工作,。在整個匯算清繳工作基本完成后,，要立即集中一段時間開展匯算復查工作，以檢查匯算清繳的質(zhì)量,；如發(fā)現(xiàn)不符合要求的立即補課,，復查面要求不低于匯算總戶數(shù)的30％－40％。



 五,、幾個政策及財務問題

 （一）關于查出私營企業(yè)偷,、漏稅款的處理問題

 1．在匯算檢查中，發(fā)現(xiàn)匯算當年的偷,、漏稅,，調(diào)整當年帳務，統(tǒng)一匯算清繳。對有意偷稅的,，要依法嚴肅處理,。

 2．在匯算檢查中，查出以前年度的課稅所得額應單獨處理,，補交各稅,、費、“兩金”,，并進行稅后分配,，不并入發(fā)生年度和檢查當年的損益，也不得用于彌補以前年度的虧損,。有關財務處理方法,，由各省、自治區(qū),、直轄市稅務局確定,。

 （二）關于工資列支問題

 私營企業(yè)職工工資的列支原則上按工商注冊登記的人數(shù)計算。對實際從業(yè)人數(shù)低于工商注冊人數(shù)的,，以稅務機關審核的實際人數(shù)計算,；對實際從業(yè)人數(shù)超過工商注冊登記人數(shù)的，經(jīng)主管稅務機關審核認定后,，方可列支。

 （三）關于上交《管理費》及其它費用的列支問題

 私營企業(yè)按省級人民政府和國務院有關部門規(guī)定繳納的管理費及其他費用,，可在所得稅前列支（工商行政管理費用暫按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行）,。上述規(guī)定以外的其他費用一律在所得稅（包括“兩金”）后，提取“生產(chǎn)發(fā)展基金”前的稅后利潤中列支,。

 （四）關于工傷事故的費用列支問題

 對私營企業(yè)職工因工傷事故發(fā)生的費用支出,，按《
私營企業(yè)財務管理暫行辦法》據(jù)實列支。其超過福利費規(guī)定比例的部分,，經(jīng)稅務機關審核后,，可在“營業(yè)外支出”核銷。

 （五）關于私營企業(yè)固定資產(chǎn)修理,、裝修,、改造、改良支出的處理問題

 1．私營企業(yè)的固定資產(chǎn)修理費用,，必須按現(xiàn)行規(guī)定列支,，不得預提；但對數(shù)額特大的,，可適當放寬攤銷期限,，具體由省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定后,，報國家稅務局備案,。

 2．私營企業(yè)在開辦初期對固定資產(chǎn)、設備進行改造,、改良,、裝修并達到固定資產(chǎn)標準的，應按《
私營企業(yè)財務管理暫行辦法》和《私營
企業(yè)會計制度》的規(guī)定辦理,，不得列入開辦費,。

 3．對自有、租入的房屋進行裝飾,、裝修,、改造發(fā)生的費用，達到固定資產(chǎn)標準的,，一律按使用年限計提折舊,，不得按“待攤費用”處理。已按“待攤費用”處理尚未攤銷的余額,。應按上述規(guī)定進行帳務調(diào)整,。

 （六）關于私營企業(yè)變更注冊資金征稅問題

 私營企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展基金，必須按規(guī)定用途使用,。將生產(chǎn)發(fā)展基金作為增加企業(yè)或投資者個人注冊資金的,，應按規(guī)定依40％的比例稅率征收個人收入調(diào)節(jié)稅。

 （七）關于私營企業(yè)在抗洪救災中捐贈款,、物的財務處理問題

 根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定,，私營企業(yè)的捐贈應在自有資金中列支。但鑒于今年部分地區(qū)洪澇災害損失嚴重的特殊情況,，對私營企業(yè)通過政府及有關部門向受災地區(qū)捐贈款,、物，并取得接受捐贈單位合法憑證的,，準予在“營業(yè)外支出”項下列支,。此規(guī)定只適用對今年所得稅的匯算清繳。

 （八）關于私營企業(yè)營業(yè)收入的確定問題

 私營企業(yè)營業(yè)收入的確定,，原則上按《
私營企業(yè)財務管理暫行辦法》規(guī)定執(zhí)行,。但對生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模大、管理機制嚴密,、帳薄健全,、核算準確、有固定銷貨對象,，并經(jīng)稅務機關認定為守法納稅的業(yè)戶,，報經(jīng)省,、自治區(qū)、直轄市稅務局審核批準,，并報國家稅務局備案,，可選擇一兩戶試行收付實現(xiàn)制的結(jié)算方式確定營業(yè)收入。



 六,、做好匯算清繳工作總結(jié)

 搞好總結(jié)是關系到全面反映匯算清繳成果的重要環(huán)節(jié),，一定要善始善終地抓好。匯算清繳總結(jié)除應有工作經(jīng)驗,、成果,、審查出來的主要問題外，還應著重分析現(xiàn)行私營企業(yè)所得稅政策等存在的問題,，并提出改進意見,。

 為了掌握、分析私營企業(yè)所得稅的稅前抵補虧損和稅收負擔等情況,，各地要按統(tǒng)一的報表格式認真填制“私營企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表”和“私營企業(yè)所得稅匯算清繳審查情況統(tǒng)計匯總表”,，連同總結(jié)于1992年5月底以前報送我局。我局擬將在各地報送總結(jié)的基礎上,，總結(jié)全國的匯算清繳工作并發(fā)全國各地稅務部門,。同時，為了反映和檢驗各地開展匯算清繳工作的質(zhì)量,，學習先進,，鞭策后進，省,、自治區(qū),、直轄市稅務局應對地、市稅務局的這項工作進行考核評比,。

 各地部署匯算清繳工作的有關文件及總結(jié)評比的簡要情況，請抄報我局一份,。

 附件：1．私營企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表（略）

 2．私營企業(yè)所得稅匯算清繳審查情況統(tǒng)計匯總表（略）