• 【發(fā)布單位】林業(yè)部
• 【發(fā)布文號】林業(yè)部令第7號
• 【發(fā)布日期】1996-04-02
• 【生效日期】1996-04-02
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

中華人民共和國林業(yè)部令

 中華人民共和國林業(yè)部令
 
（第7號）
 《林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》業(yè)經(jīng)林業(yè)部部長辦公會審議通過,，現(xiàn)予發(fā)布施行 ,。



 部長 徐有芳

 一九九六年四月二日

 林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定




 第一章 總則





 第一條 為了加強(qiáng)林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計監(jiān)督管理，促進(jìn)林業(yè)健康發(fā)展,，根據(jù)《
中華人民共和國審計法》和《
審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》,，結(jié)合林業(yè)系統(tǒng)的實際情況，制定本規(guī)定,。



 第二條 本規(guī)定適用于各級林業(yè)行政主管部門,、國有林業(yè)企業(yè)事業(yè)單位。

 非國有林業(yè)單位開展內(nèi)部審計工作,，可以參照本規(guī)定執(zhí)行,。



 第三條 各級林業(yè)行政主管部門、國有林業(yè)企業(yè)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)實行內(nèi)部審計制度,。

 林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對國有大中型林業(yè)企業(yè)或者財務(wù)收支金額較大的國有林業(yè)事業(yè)單位,，每三年至少進(jìn)行一次審計。



 第四條 審計署駐林業(yè)部審計局負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)林業(yè)部直屬單位和指導(dǎo),、監(jiān)督林業(yè)系統(tǒng)的內(nèi)部審計工作,；地方各級審計機(jī)關(guān)駐林業(yè)行政主管部門的審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)所屬單位和指導(dǎo)、監(jiān)督本地區(qū)林業(yè)系統(tǒng)的內(nèi)部審計工作；國有林業(yè)企業(yè)事業(yè)單位的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)所屬單位的內(nèi)部審計工作,。

 林業(yè)系統(tǒng)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和專職內(nèi)部審計人員,，應(yīng)當(dāng)接受審計機(jī)關(guān)和上級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。



 第五條 林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下,，對本單位及其所屬單位進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督,，獨(dú)立行使內(nèi)部審計職權(quán)。

 林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報告工作,。



 第六條 各級林業(yè)行政主管部門,、國有林業(yè)企業(yè)事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人,，應(yīng)當(dāng)定期研究布置內(nèi)部審計工作,，聽取工作匯報，及時批復(fù)審計報告,，督促和檢查審計決定的執(zhí)行情況,。

 各級林業(yè)行政主管部門、國有林業(yè)企業(yè)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)為內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)提供履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi)等工作條件,。



 第七條 林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計工作必須以事實為根據(jù),，實事求是，依法審計,。

 林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計工作的依據(jù)是：

 （一）國家的法律,、行政法規(guī)和有關(guān)政策文件；

 （二）地方性法規(guī)和規(guī)章,；

 （三）林業(yè)系統(tǒng)的部門規(guī)章和規(guī)范性文件,；

 （四）根據(jù)以上規(guī)定制定的具體辦法。




 第二章 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計人員





 第八條 林業(yè)系統(tǒng)的下列單位,，應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)并配備與工作相適應(yīng)的審計人員：

 （一）審計機(jī)關(guān)未設(shè)立派出機(jī)構(gòu)的林業(yè)行政主管部門,；

 （二）國有大中型林業(yè)企業(yè)；

 （三）國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的林業(yè)大中型企業(yè),；

 （四）財務(wù)收支金額較大或者所屬單位較多的國有林業(yè)事業(yè)單位,；

 （五）國家大型林業(yè)建設(shè)項目的建設(shè)單位；

 （六）其他需要設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的林業(yè)單位,。

 以上單位根據(jù)審計工作的需要和干部管理權(quán)限的規(guī)定,，經(jīng)有關(guān)部門同意后，可以設(shè)立總審計師,。

 其他審計業(yè)務(wù)較少的單位,，可以設(shè)置專職內(nèi)部審計人員。



 第九條 林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的審計人員應(yīng)當(dāng)具備與其所從事的審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識的業(yè)務(wù)能力,，其專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的考評和聘任,，按照有關(guān)規(guī)定辦法。



 第十條 林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人按照干部管理權(quán)限任免，并事前征求上級審計機(jī)構(gòu)的意見,。

 林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人沒有違法失職或者其他不符合任職條件的情況的,，不得隨意撤換。



 第十一條 林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的審計人員必須依法審計,，忠于職守,，堅持原則，客觀公正,，廉潔奉公,，保守秘密，不得濫用職權(quán),、徇私舞弊,、玩忽職守。



 第十二條 林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的審計人員在辦理審計事項時,，有下列情況之一的,，應(yīng)當(dāng)申請回避：

 （一）審計人員與被審計單位的負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人或者當(dāng)事人有夫妻關(guān)系,、直系血親關(guān)系,、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系的；

 （二）審計人員與被審計單位或者審計事項有利害關(guān)系的,；

 （三）審計人員與被審計單位或者當(dāng)事人有其他關(guān)系,，可能影響審計客觀公正的。

 審計人員是否回避,，應(yīng)當(dāng)經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),；回避申請未被批準(zhǔn)以前，不得終止履行審計職責(zé),。




 第三章 內(nèi)部審計的任務(wù)





 第十三條 林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對本單位及其所屬單位的下列事項進(jìn)行審計：

 （一）財務(wù)計劃或者預(yù)算的執(zhí)行和決算,；

 （二）財政、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動,；

 （三）經(jīng)濟(jì)效益,；

 （四）內(nèi)部控制制度；

 （五）國有資產(chǎn)的保值,、增值和管理情況,；

 （六）國家財經(jīng)法規(guī)和部門、單位規(guī)章制度的執(zhí)行情況,；

 （七）經(jīng)濟(jì)責(zé)任,；

 （八）固定資產(chǎn)投資項目開、復(fù)工前及竣工決算,；

 （九）育林基金等林業(yè)專項資金的提取,、征收、使用和管理情況；

 （十）與產(chǎn)權(quán)變更有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動,；

 （十一）重要經(jīng)濟(jì)合同的簽訂,、履行和違約處理情況；

 （十二）其他審計事項,。



 第十四條 林業(yè)行政主管部門的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu),，負(fù)責(zé)對同級林業(yè)行政主管部門安排的林業(yè)專項資金進(jìn)行審計，或者委托下級林業(yè)行政主管部門的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計,，檢查是否執(zhí)行國家有關(guān)規(guī)定,。



 第十五條 林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對本單位及其所屬單位與境內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織舉辦合資、合作經(jīng)營企業(yè)或者其他合作項目的合同,、所投入的資金,、資產(chǎn)的使用情況進(jìn)行審計監(jiān)督。



 第十六條 林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對林業(yè)行業(yè)或者本單位管理中存在的重大問題進(jìn)行審計調(diào)查,，并配合審計機(jī)關(guān)或者上級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項審計調(diào)查,。



 第十七條 林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向本單位負(fù)責(zé)人,、上級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計機(jī)關(guān)報送審計計劃,、報告、統(tǒng)計報表等資料,，辦理本單位負(fù)責(zé)人,、上級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計機(jī)關(guān)交辦的審計事項。



 第十八條 林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)總結(jié)推廣內(nèi)部審計工作的先進(jìn)經(jīng)驗,，組織培訓(xùn)內(nèi)部審計人員,。




 第四章 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)行使以下職權(quán)：





 第十九條 林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)行使以下職權(quán)：

 （一）根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要，要求有關(guān)單位按時報送計劃,、預(yù)算,、決算、報表和有關(guān)的文件,、資料等,；

 （二）檢查、審核被審計單位的會計憑證,、會計帳簿,、會計報表、資金和財產(chǎn),，查閱有關(guān)文件和資料,；

 （三）參加本單位及其所屬單位的有關(guān)會議，參與重大經(jīng)濟(jì)事項的決策及其決策前的可行性論證,；

 （四）對審計涉及的有關(guān)事項,，向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查取證；

 （五）對正在進(jìn)行的違反財經(jīng)法規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為,，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人同意,，作出臨時制止決定；

 （六）對阻撓,、妨礙審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的,，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時措施,，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議,；

 （七）提出改進(jìn)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議以及糾正,、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為的意見,；

 （八）對嚴(yán)重違反國家財經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的直接責(zé)任人，提出處理的建議,，并按照有關(guān)規(guī)定向上級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或者審計機(jī)關(guān)反映,；

 （九）參與制定本部門、本單位有關(guān)經(jīng)濟(jì)管理方面的規(guī)章制度,；

 （十）向所屬單位的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)布置審計項目,，并檢查審計項目完成情況。



 第二十條 有關(guān)單位在管理權(quán)限范圍內(nèi)可以授予內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)處理,、處罰的權(quán)限,。




 第五章 內(nèi)部審計工作程序





 第二十一條 林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計工作的程序是：

 （一）根據(jù)上級部署和本單位的具體情況，擬訂審計項目計劃,，報經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后組織實施,；

 （二）根據(jù)審計事項組成審計組，并在實施審計三日前,，向被審計單位送達(dá)審計通知書,。被審計單位應(yīng)當(dāng)配合審計工作，提供必要的工作條件,；

 （三）審計人員通過審查會計憑證,、會計帳簿、會計報表,，查閱有關(guān)的文件,、資料，檢查現(xiàn)金,、實物,、有價證券，向有關(guān)單位和個人調(diào)查取證等方式進(jìn)行審計,；

 （四）審計人員向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查取證時,，應(yīng)當(dāng)出示有關(guān)證件,；

 （五）審計終結(jié)后，審計組應(yīng)當(dāng)提出審計報告,。審計報告在報送內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)之前,，應(yīng)當(dāng)征求被審計單位的意見。被審計單位應(yīng)當(dāng)自接到審計報告起十日內(nèi),，將其書面意見送交審計組,；

 （六）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對審計報告進(jìn)行審定。對審計事項作出評價,，起草審計意見書,；對違反國家財經(jīng)法規(guī)應(yīng)當(dāng)依法給予處理、處罰的,，起草審計決定,。審計意見書和審計決定報單位負(fù)責(zé)人或者總審計師審批。經(jīng)批準(zhǔn)的審計意見書或者審計決定自送達(dá)之日起生效,，被審計單位必須執(zhí)行,。



 第二十二條 被審計單位對審計決定如有異議，可以向作出審計決定的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或者其上級內(nèi)部機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人提出意見,，該負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)及時按照規(guī)定處理,。但是，審計決定不得停止執(zhí)行,。



 第二十三條 林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對重要審計項目應(yīng)當(dāng)進(jìn)行后續(xù)審計,，檢查審計決定的執(zhí)行情況。



 第二十四條 林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對辦理的審計事項,，必須及時建立檔案，并按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理,。




 第六章 獎勵與處罰





 第二十五條 林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對模范遵守財經(jīng)法規(guī),、經(jīng)濟(jì)效益顯著的單位和認(rèn)真維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)的個人，可以向本單位負(fù)責(zé)人提出給予獎勵的建議,。



 第二十六條 林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)實行定期考核制度,。對工作成績優(yōu)異的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員，應(yīng)當(dāng)給予獎勵,。



 第二十七條 林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對有下列行為之一的單位或者個人,，應(yīng)當(dāng)根據(jù)情節(jié)輕重，向本單位或者有關(guān)機(jī)關(guān)提出給予行政處分,、經(jīng)濟(jì)處罰的建議,；情節(jié)嚴(yán)重、構(gòu)成犯罪的,，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任：

 （一）拒絕提供有關(guān)文件,、會計憑證,、會計帳簿、會計報表,、資料和證明材料的,；

 （二）阻撓審計人員行使職權(quán)，抗拒,、破壞監(jiān)督檢查的,；

 （三）弄虛作假，隱瞞事實的,；

 （四）拒絕執(zhí)行審計決定的,；

 （五）打擊報復(fù)審計人員或者舉報人的。



 第二十八條 有下列行為之一的林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計人員,，應(yīng)當(dāng)依照國家有關(guān)規(guī)定給予行政處分或者經(jīng)濟(jì)處罰,；情節(jié)嚴(yán)重、構(gòu)成犯罪的,，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任：

 （一）利用職權(quán)謀取私利的,；

 （二）弄虛作假、徇私舞弊的,；

 （三）玩忽職守,，給國家或者被審計單位造成經(jīng)濟(jì)損失的；

 （四）泄露國家秘密的,。




 第七章 附則



 第二十九條 本規(guī)定由林業(yè)部負(fù)責(zé)解釋,。



 第三十條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。一九九一年十月二十五日林業(yè)部發(fā)布的《林業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計實施辦法》同時廢止,。