• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅發(fā)[1996]177號(hào)
• 【發(fā)布日期】1996-09-27
• 【生效日期】1996-09-27
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】
• 【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批辦法

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批辦法
 
（國(guó)稅發(fā)［1996］177號(hào),；1996年9月27日）
 根據(jù)《
中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱細(xì)則）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)所得稅征收管理工作的意見(jiàn)＞的通知》（國(guó)稅發(fā)［1995］188號(hào)）的精神,，為強(qiáng)化征收管理,，規(guī)范總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)在所得稅前的提取和扣除，特制定本辦法,。



 一,、提取總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的范圍

 凡具備企業(yè)法人資格和綜合管理職能，并且為其下屬分支機(jī)構(gòu)和企業(yè)提供管理服務(wù)又無(wú)固定經(jīng)營(yíng)收入來(lái)源的經(jīng)營(yíng)管理與控制中心機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱總機(jī)構(gòu)）,，可以按照細(xì)則的有關(guān)規(guī)定,，向下屬分支機(jī)構(gòu)和企業(yè)提?。ǚ?jǐn)偅┛倷C(jī)構(gòu)管理費(fèi)。具有多級(jí)管理機(jī)構(gòu)的企業(yè),，可以分層次計(jì)提總機(jī)構(gòu)管理費(fèi),。

 不同時(shí)具備以下條件的，不得計(jì)提總機(jī)構(gòu)管理費(fèi),。



 二,、審批總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的原則

 審批總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)要堅(jiān)持可能與需要、節(jié)約與合理的原則,。確定總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的提取水平要考慮兩個(gè)因素,。

 （一）要能夠滿足總機(jī)構(gòu)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)所必要的經(jīng)費(fèi)支出；

 （二）要本著節(jié)約,、合理的精神,，并考慮分?jǐn)偲髽I(yè)的承受能力，確定管理費(fèi)的支出,。

 年度管理費(fèi)的提取一般可以上年實(shí)際發(fā)生的管理費(fèi)合理支出數(shù)額為基數(shù),，并考慮當(dāng)年費(fèi)用增減因素合理確定。



 三,、總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的提取方式

 考慮到不同企業(yè)的實(shí)際情況,，管理費(fèi)的提取方式可從以下三種形式中選擇一種：

 （一）按銷售收入的一定比例；

 （二）按確定的合理數(shù)額分?jǐn)偟礁髌髽I(yè),；

 （三）其他形式,，如按資本金的數(shù)額按一定比例提取等。

 提取方式一經(jīng)選擇后不應(yīng)變動(dòng),。如果企業(yè)申請(qǐng)改變?cè)械奶崛》绞?，則必須提供詳細(xì)的說(shuō)明報(bào)告，送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查,，經(jīng)同意后方可變更,。

 按比例提取管理費(fèi)的，原則上不能超過(guò)銷售收入的2％,。無(wú)論采取比例提取還是定額提取,，都必須實(shí)行總額控制。



 四,、總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的審批

 管理費(fèi)的提取,，必須經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核批準(zhǔn)?？倷C(jī)構(gòu)及所屬企業(yè)是跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）的，其管理費(fèi)的提取比例或數(shù)額,，由國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)或授權(quán)總機(jī)構(gòu)所在地?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）稅務(wù)局審核批準(zhǔn),，接受委托審批的,，必須首先取得總局出具的委托書，未經(jīng)授權(quán),，不得擅自批準(zhǔn),，分?jǐn)偲髽I(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)也不予確認(rèn)?？倷C(jī)構(gòu)及所屬企業(yè)在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）的,，由所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）稅務(wù)局在地市稅務(wù)機(jī)關(guān)以上確定具體審批權(quán)限審批,。

 申請(qǐng)?zhí)崛」芾碣M(fèi)的總機(jī)構(gòu)應(yīng)在每年11月底以前向主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)提供包括管理費(fèi)匯集企業(yè)名單,、提取額度、提取方式,、上年分項(xiàng)管理費(fèi)收支決算表,、本年計(jì)劃提取數(shù)及分項(xiàng)費(fèi)用增減情況和有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表等詳細(xì)資料?？倷C(jī)構(gòu)不能提供相關(guān)詳細(xì)資料的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理審批當(dāng)年管理費(fèi)事宜。



 五,、總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的支出和審核

 總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的支出范圍應(yīng)嚴(yán)格限定在總機(jī)構(gòu)所發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)管理有關(guān)的費(fèi)用,，其列支和扣除應(yīng)按照稅收法規(guī)、財(cái)務(wù)制度規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行,，與經(jīng)營(yíng)管理無(wú)關(guān)的費(fèi)用,，如資本性支出、非工資獎(jiǎng)勵(lì)性支出,，不得更支扣除,。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)使用情況的監(jiān)督檢查，年度終了后,，結(jié)合企業(yè)所得稅匯算清繳工作,，將其納入重點(diǎn)稽核范圍。

 按比例提取總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的,，必須同時(shí)實(shí)行總額控制,，在總額以內(nèi)的,，可以據(jù)實(shí)使用,；超過(guò)總額的,，應(yīng)調(diào)整計(jì)算征收所得稅。

 總機(jī)構(gòu)當(dāng)年提取的管理費(fèi)有結(jié)余的,，應(yīng)按規(guī)定征收所得稅,，稅后部分結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用，或經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),，全部結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用并相應(yīng)核減下一年度的提取比例或金額,。

 下屬企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)，應(yīng)當(dāng)提供總機(jī)構(gòu)出具的有稅務(wù)部門審定的管理費(fèi)匯集范圍,、金額,、分配依據(jù)和方法等證明文件，經(jīng)主管稅務(wù)征收機(jī)關(guān)審核后準(zhǔn)予扣除,，否則,，不得在稅前扣除。



 六,、各省,、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施方案并報(bào)總局備案,。