一,、公司概況

公司名稱：煙臺杰瑞石油服務集團股份有限公司

證券代碼：002353

公司簡稱：杰瑞股份

發(fā)行數(shù)量（萬股）：2900

發(fā)行價格（元）：59.5

發(fā)行市盈率（倍）：81.78

保薦人：廣發(fā)證券股份有限公司

律師：北京市天元律師事務所

會計師：中喜會計師事務所有限責任公司

核準日期：2010-01-14

二,、上市問題

規(guī)范運行問題,，報告期外漏繳增值稅。

三,、案例分析

公司自1999年12月成立以來,，經(jīng)過多年的市場開拓，成功進入油田市場,，業(yè)務范圍由油田礦山設備維修與零配件銷售擴展至油田專用設備制造與油田技術服務,。在業(yè)務規(guī)模成倍增長的過程中，管理體系未能迅速適應業(yè)務發(fā)展的需要,，財務會計核算基礎比較薄弱,，2004年至2006年間出現(xiàn)了跨期結轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本、存貨暫估錯誤結轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本的情況,；以及部分賬項未及時核對,，應計未計部分營業(yè)收入的情況。

2007年,，經(jīng)公司自查和發(fā)行人會計師審核,，具體數(shù)額如下：

1、煙臺杰瑞有限公司在2006年度應計未計主營業(yè)務收入為84.91萬元,，加報告期之外2004年,、2005年的因素,，涉及增值稅金額為67.57萬元；母公司應計未計其他業(yè)務收入2006年度為467.71萬元,，加報告期之外2004年,、2005年的因素，涉及其他稅費73.59萬元,。

2,、煙臺杰瑞有限公司2006年度錯誤結轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本為1447.72萬元，加之上述應計未計部分營業(yè)收入,、納稅調(diào)整因素及報告期之外2004年,、2005年的影響，導致應納企業(yè)所得稅調(diào)增合計1430.38萬元,。

經(jīng)自查,，并獲得當?shù)囟悇照鞴軝C關的認可，公司于2007年10-11月對過往三年(2004－2006年度)漏繳的所得稅,、增值稅及其他稅費予以補繳,，合計繳納1571.54萬元，其中企業(yè)所得稅1430.38萬元,，增值稅67.57萬元,，其他稅費73.59萬元。

2008年1月,，山東省國家稅務局和山東省地方稅務局出具證明,，確認未發(fā)現(xiàn)公司2005－2007年存在偷、逃,、騙,、抗稅行為。

2008年8月6日,，山東省煙臺市萊山區(qū)國家稅務局出具證明：“鑒于煙臺杰瑞石油服務集團股份有限公司在自行發(fā)現(xiàn)錯誤后主動補交了該稅款,，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》第二十七條規(guī)定及國稅機關對此類問題的處理慣例，我局認為不構成重大違法行為,，可不予處罰,。”

2008年8月6日,，山東省煙臺市萊山區(qū)地方稅務局出具證明：“鑒于煙臺杰瑞石油服務集團股份有限公司主動補交該稅款,，我局認為不構成重大違法行為，不予處罰,?！?/p>

發(fā)行人律師核查后認為：“發(fā)行人雖然曾由于會計核算不準確而少繳部分稅款，但已主動補繳有關稅款,，其補繳有關稅款的行為已經(jīng)主管稅務機關認可,，且主管稅務機關已對發(fā)行人合法納稅情況進行確認,，發(fā)行人補繳稅款的行為對發(fā)行人本次發(fā)行不構成法律障礙?！?/p>

保薦人核查后認為：“鑒于發(fā)行人2004至2006年的漏繳稅款行為已經(jīng)自查糾正并得到稅務機關的確認,，發(fā)行人的上述行為不屬于《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》第25條規(guī)定的情形，不構成本次發(fā)行上市的實質(zhì)性障礙,?！?