• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅發(fā)[1998]106號(hào)
• 【發(fā)布日期】1998-06-28
• 【生效日期】1998-06-28
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《城鎮(zhèn)集體 所有制企業(yè),、單位清產(chǎn)核資資金核實(shí)操作規(guī)程》的通知

 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《城鎮(zhèn)集體
 所有制企業(yè)、單位清產(chǎn)核資資金核實(shí)操作規(guī)程》的通知
 
（1998年6月28日國(guó)稅發(fā)〔1998〕106號(hào)）

各省,、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

 現(xiàn)將《城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè),、單位清產(chǎn)核資資金核實(shí)操作規(guī)程》印發(fā)給你們,，請(qǐng)結(jié)合本地實(shí)際情況認(rèn)真貫徹執(zhí)行，并將工作中的有關(guān)情況和問題及時(shí)上報(bào)總局,。

 城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè),、單位清產(chǎn)核資資金核實(shí)操作規(guī)程




 第一章 總則





 第一條 為了規(guī)范城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)、單位（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）清產(chǎn)核資中資金核實(shí)的操作,，確保工作質(zhì)量和全面完成工作任務(wù),，根據(jù)《
城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)、單位清產(chǎn)核資暫行辦法》（財(cái)清字〔1996〕11號(hào)）,、《
城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè),、單位清產(chǎn)核資資金核實(shí)具體規(guī)定》（國(guó)稅發(fā)〔1996〕217號(hào)）、《
城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè),、單位清產(chǎn)核資財(cái)務(wù)處理暫行辦法》（國(guó)稅發(fā)〔1996〕232號(hào)）等有關(guān)文件的規(guī)定,，制定本規(guī)程。



 第二條 本規(guī)程適用于開展清產(chǎn)核資工作的各類城鎮(zhèn)集體企業(yè)及主管部門,、各級(jí)稅務(wù)部門和其他有關(guān)部門,。



 第三條 資金核實(shí)工作的任務(wù)是，在企業(yè)完成資產(chǎn)清查,、資產(chǎn)價(jià)值重估和產(chǎn)權(quán)界定工作基礎(chǔ)上,，有關(guān)部門按照國(guó)家清產(chǎn)核資有關(guān)政策規(guī)定，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)實(shí)際占用量重新審查核實(shí),，并進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)處理,，以真實(shí)、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值總量,。



 第四條 資金核實(shí)工作的主要目的

 （一）通過核銷企業(yè)的一部分資產(chǎn)損失和資金掛帳損失,，減輕企業(yè)包袱；

 （二）建立健全企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)管理制度和財(cái)務(wù)管理制度,；

 （三）加強(qiáng)稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收的征收管理工作,；

 （四）為填報(bào)清產(chǎn)核資報(bào)表和做好產(chǎn)權(quán)登記打好基礎(chǔ)。



 第五條 資金核實(shí)工作的基本原則

 （一）認(rèn)真貫徹落實(shí)集體企業(yè)清產(chǎn)核資的各項(xiàng)政策規(guī)定,；

 （二）資金核實(shí)工作可與建立現(xiàn)代企業(yè)制度結(jié)合,，優(yōu)先解決改制企業(yè)的相關(guān)問題,。

 （三）正確處理企業(yè)暫時(shí)困難與長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的關(guān)系；

 （四）依法審批經(jīng)過核實(shí)認(rèn)定的事項(xiàng),。



 第六條 資金核實(shí)工作由企業(yè)（核實(shí)申報(bào)部門）、企業(yè)主管部門（審查核實(shí)部門）,、稅務(wù)部門及清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)（審核批復(fù)部門）共同完成,。其主要工作程序如下：

 （一）企業(yè)核實(shí)申報(bào)。按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定,，企業(yè)在完成資產(chǎn)清查,、資產(chǎn)價(jià)值重估、產(chǎn)權(quán)界定基礎(chǔ)上,，應(yīng)按時(shí)填制《資金核實(shí)申報(bào)（審批）表》,，編寫“清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作報(bào)告”，由法定代表人簽字后一并報(bào)送集體企業(yè)主管部門進(jìn)行審查核實(shí),；沒有主管部門的,，可直接報(bào)送主管稅務(wù)部門進(jìn)行核實(shí)審批。

 （二）企業(yè)主管部門審查核實(shí),。企業(yè)主管部門對(duì)企業(yè)報(bào)送的材料,，經(jīng)審查核實(shí)并簽署意見后，報(bào)送主管稅務(wù)部門核批,。

 （三）稅務(wù)部門審核批復(fù),。主管稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)主管部門（或企業(yè)）報(bào)送的材料，經(jīng)審查核實(shí)后,，會(huì)同同級(jí)清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)進(jìn)行批復(fù),。

 （四）企業(yè)調(diào)帳。企業(yè)根據(jù)主管稅務(wù)部門的批復(fù)意見進(jìn)行帳務(wù)處理,。



 第七條 企業(yè)申報(bào)的主要工作和基本要求

 （一）主要工作：

 1．企業(yè)要在完成資產(chǎn)清查,、產(chǎn)權(quán)界定、資產(chǎn)價(jià)值重估工作基礎(chǔ)上,，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn),、負(fù)債、權(quán)益進(jìn)一步審查核實(shí),。核實(shí)重點(diǎn)是各項(xiàng)資產(chǎn)盤盈,、盤虧、毀損,、報(bào)廢,，資金掛帳損失，投資損失,，資產(chǎn)價(jià)值重估增值,，各項(xiàng)權(quán)益的增減變動(dòng)情況等,。

 2．按照清產(chǎn)核資有關(guān)政策規(guī)定，企業(yè)對(duì)清理核實(shí)后的有關(guān)問題提出詳盡的處理意見,，填報(bào)《資金核實(shí)申報(bào)（審批）表》,，編寫“清產(chǎn)核資資金核實(shí)報(bào)告”，按規(guī)定的程序進(jìn)行申報(bào),。

 （二）基本要求：

 1．真實(shí)準(zhǔn)確地核實(shí)企業(yè)的各項(xiàng)債權(quán),、債務(wù)、所者權(quán)益及各項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)值總量,；

 2．詳細(xì)分析各項(xiàng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu),、質(zhì)量及管理使用狀況；

 3．實(shí)事求是地反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題,，對(duì)暴露出的問題要有明確的處理意見,；

 4．按規(guī)定報(bào)送的證明文書、憑證等必須有法律效力,。



 第八條 企業(yè)主管部門審查核實(shí)的主要工作和基本要求

 （一）主要工作：

 1．審查核實(shí)《資金核實(shí)申報(bào)（審批）表》和“清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作報(bào)告”是否按照規(guī)定的要求進(jìn)行填報(bào)和編寫,；

 2．審查核實(shí)有關(guān)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、真實(shí),，必備的證明材料是否齊全,、有效；

 3．按規(guī)定向企業(yè)出具壞帳損失的證明文件,；

 4．審查企業(yè)對(duì)有關(guān)問題的處理意見是否可行,，是否符合稅法,、財(cái)務(wù)處理規(guī)定；

 5．簽署審查核實(shí)意見。

 （二）基本要求：

 1．全面分析,、掌握所屬企業(yè)的資產(chǎn),、財(cái)務(wù)管理狀況,；

 2．對(duì)所屬企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及存在的問題進(jìn)行分類排隊(duì),，為企業(yè)改制和加強(qiáng)管理打好基礎(chǔ)；

 3．做好工作總結(jié),，提出具體整改措施,、意見或建議。



 第九條 稅務(wù)部門會(huì)同清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)審核批復(fù)的主要工作和基本要求

 （一）主要工作：

 1．協(xié)商本地區(qū)資金核實(shí)工作的組織,、審批方式,、方法；

 2．對(duì)本地區(qū)資金核實(shí)工作進(jìn)行部署,，提出具體時(shí)間安排意見,；

 3．核實(shí)主管部門報(bào)送或按規(guī)定由企業(yè)直接報(bào)送的《資金核實(shí)申報(bào)（審批）表》和“清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作報(bào)告”；

 4．對(duì)數(shù)額較大的資產(chǎn)損失,、資金掛帳損失,、資產(chǎn)價(jià)值重估增值等進(jìn)行專項(xiàng)核實(shí),；

 5．對(duì)《資金核實(shí)申報(bào)（審批）表》和“清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作報(bào)告”提出審批意見，并下達(dá)審批文件,。

 （二）基本要求：

 1．對(duì)企業(yè)申報(bào)的《資金核實(shí)申報(bào)（審批）表》和“清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作報(bào)告”核實(shí),、認(rèn)定要準(zhǔn)確，審批要及時(shí),；

 2．要嚴(yán)格按照清產(chǎn)核資有關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行審批,；

 3．資金核實(shí)工作的組織實(shí)施要方便企業(yè)，政策落實(shí)要充分,、到位；

 4．本地區(qū)資金核實(shí)工作的時(shí)間安排要與全國(guó)的統(tǒng)一部署協(xié)調(diào)一致,。



 第十條 企業(yè)調(diào)帳的主要工作和基本要求

 （一）主要工作：根據(jù)主管稅務(wù)部門會(huì)同同級(jí)清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)下達(dá)的批復(fù)文件,，再次對(duì)企業(yè)整個(gè)清產(chǎn)核資工作進(jìn)行重點(diǎn)復(fù)核，在此基礎(chǔ)上調(diào)整有關(guān)帳目,，進(jìn)行必要的稅收,、財(cái)務(wù)處理。

 （二）基本要求：調(diào)帳前要對(duì)企業(yè)整個(gè)清產(chǎn)核資工作進(jìn)行復(fù)核,，如發(fā)現(xiàn)差錯(cuò),，要及時(shí)糾正并向主管稅務(wù)部門和其他有關(guān)部門反映；要嚴(yán)格按照主管稅務(wù)部門會(huì)同同級(jí)清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)下達(dá)的批復(fù)文件進(jìn)行調(diào)帳,。




 第二章 資金核實(shí)工作的組織實(shí)施





 第十一條 集體企業(yè)的清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作,，由各級(jí)稅務(wù)部門會(huì)同同級(jí)清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)，按照財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系和稅收征管范圍分級(jí),、分系統(tǒng)地組織實(shí)施,。其中：中央各部門、單位直接管理的集體企業(yè)的資金核實(shí)工作,，由國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)同財(cái)政部負(fù)責(zé)組織實(shí)施,；其他集體企業(yè)由各地國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按稅收征管理范圍分工分別組織實(shí)施,。



 第十二條 各級(jí)稅務(wù)部門要加強(qiáng)對(duì)資金核實(shí)工作的組織領(lǐng)導(dǎo),，并根據(jù)實(shí)際工作需要成立領(lǐng)導(dǎo)小組或設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)，或指定專職人員負(fù)責(zé)資金核實(shí)組織實(shí)施工作,。



 第十三條 各級(jí)稅務(wù)部門要根據(jù)戶數(shù)清理結(jié)果,，按規(guī)定權(quán)限將參加清產(chǎn)核資工作的企業(yè)層層分解落實(shí)到責(zé)任單位和責(zé)任人（負(fù)責(zé)清產(chǎn)核資工作人員）。有關(guān)責(zé)任單位和責(zé)任人要積極參與資產(chǎn)清查,、資產(chǎn)價(jià)值重估和產(chǎn)權(quán)界定各階段的工作,，掌握第一手資料，為資金核實(shí)工作打好基礎(chǔ),。



 第十四條 主管稅務(wù)部門會(huì)同同級(jí)清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu),，對(duì)企業(yè)按規(guī)定申報(bào)的材料進(jìn)行審查核實(shí)后,，對(duì)符合要求的，應(yīng)及時(shí)下達(dá)資金核實(shí)批復(fù)文件,。資金核實(shí)批復(fù)文件的內(nèi)容主要包括：

 （一）資金核實(shí)前后企業(yè)的資產(chǎn),、負(fù)債、所有者權(quán)益總額的增減變動(dòng)情況,；

 （二）企業(yè)申報(bào)的各類資產(chǎn)損失,、資金掛帳損失數(shù)額及審批后的處理意見；

 （三）企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值重估前后固定資產(chǎn)原值,、凈值,、累計(jì)折舊、資本公積增減額,；

 （四）固定資產(chǎn)原值增加以后折舊提取的處理意見,。



 第十五條 企業(yè)在收到主管稅務(wù)部門資金核實(shí)批復(fù)文件后，應(yīng)按照清產(chǎn)核資財(cái)務(wù)處理的規(guī)定,，及時(shí)進(jìn)行有關(guān)稅收,、財(cái)務(wù)處理。



 第十六條 對(duì)以前年度已進(jìn)行過清產(chǎn)核資工作的企業(yè),，為了避免工作重復(fù),，可在原有工作基礎(chǔ)上按“缺什么、補(bǔ)什么”的原則進(jìn)行必要的資金核實(shí)完善工作,。



 第十七條 農(nóng)村信用社按下列規(guī)定進(jìn)行資金核實(shí)工作：

 （一）1994年已進(jìn)行過清產(chǎn)核資工作的農(nóng)村信用社,，可以以1994年的資產(chǎn)清查、價(jià)值重估和產(chǎn)權(quán)界定結(jié)果為基礎(chǔ),，以1997年3月31日的資金實(shí)際占用量為準(zhǔn),，按照國(guó)家統(tǒng)一制定的清產(chǎn)核資政策和要求，進(jìn)行必要的調(diào)整和數(shù)據(jù)銜接,，并據(jù)此填報(bào)《資金核實(shí)申報(bào)（審批）表》,，編寫“清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作報(bào)告”，經(jīng)上級(jí)信用聯(lián)社審核同意后,，報(bào)主管稅務(wù)部門和清產(chǎn)核資辦公室進(jìn)行審批,。

 （二）1994年沒有進(jìn)行過清產(chǎn)核資工作和以后新建的農(nóng)村信用社，應(yīng)按照清產(chǎn)核資統(tǒng)一規(guī)定和要求進(jìn)行資金核實(shí)工作,。

 （三）農(nóng)村信用社有關(guān)《資金核實(shí)申報(bào)（審批）表》的填報(bào)工作,，由縣（市）聯(lián)社統(tǒng)一組織。



 第十八條 原電力部所屬中央企業(yè),、單位主辦的集體企業(yè)的清產(chǎn)核資工作,，由原電力部統(tǒng)一組織實(shí)施。其資金核實(shí)工作程序如下：

 （一）企業(yè)完成資產(chǎn)清查、資產(chǎn)價(jià)值重估和產(chǎn)權(quán)界定工作后按規(guī)定填制的《資金核實(shí)申報(bào)（審批）表》和編寫的“清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作報(bào)告”,，經(jīng)法定代表人簽字后報(bào)主辦單位,；

 （二）主辦單位對(duì)企業(yè)申報(bào)的《資金核實(shí)申報(bào)（審批）表》和“清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作報(bào)告”審核后，提出審核意見,，報(bào)主管稅務(wù)部門進(jìn)行審核,；

 （三）電力主管單位根據(jù)主管稅務(wù)部門的審核意見，層層匯總報(bào)送上級(jí)主管單位和當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門,，由省級(jí)電力主管部門匯總報(bào)同級(jí)稅務(wù)部門進(jìn)行審核,；

 （四）企業(yè)主管稅務(wù)部門會(huì)同同級(jí)清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)，根據(jù)省級(jí)稅務(wù)部門的審核意見對(duì)企業(yè)申報(bào)的材料進(jìn)行審批,；

 （五）企業(yè)根據(jù)批復(fù)意見,，調(diào)整有關(guān)帳務(wù)。



 第十九條 交通部部屬單位主辦的集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作,，由交通部按系統(tǒng)統(tǒng)一組織實(shí)施,。其資金核實(shí)工作程序如下：

 （一）企業(yè)完成資產(chǎn)清查、價(jià)值重估和產(chǎn)權(quán)界定工作后按規(guī)定填制的《資金核實(shí)申報(bào)（審批）表》和編寫的“清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作報(bào)告”,，由法定代表人簽字后報(bào)主辦單位，經(jīng)主辦單位審核并提出意見,，報(bào)主管稅務(wù)部門進(jìn)行審核,；

 （二）主管稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)申報(bào)的《資金核實(shí)申報(bào)（審批）表》和“清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作報(bào)告”審核后，按交通部系統(tǒng)逐級(jí)匯總上報(bào)交通部,，最后報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)同財(cái)政部審批,；

 （三）企業(yè)根據(jù)批復(fù)意見，調(diào)整有關(guān)帳務(wù),。



 第二十條 各級(jí)稅務(wù)部門要認(rèn)真做好資金核實(shí)的宣傳,、輔導(dǎo)和培訓(xùn)工作，其內(nèi)容包括資金核實(shí)工作程序,、方式,、方法、基本要求及有關(guān)政策等,。



 第二十一條 清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作結(jié)束后,，各級(jí)稅務(wù)部門要認(rèn)真組織考核評(píng)比工作，考核評(píng)比的組織,、方法,、內(nèi)容等按國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。




 第三章 資金核實(shí)“申報(bào)（審批）表”與“報(bào)告”





 第二十二條 企業(yè)在完成資產(chǎn)清查,、資產(chǎn)價(jià)值重估,、產(chǎn)權(quán)界定工作后，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)填報(bào)《資金核實(shí)申報(bào)（審批）表》,、編寫“清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作報(bào)告”,，并按規(guī)定程序及時(shí)向主管部門和主管稅務(wù)部門申報(bào),。



 第二十三條 企業(yè)填報(bào)《資金核實(shí)申報(bào)（審批）表》時(shí)，要詳細(xì)閱讀有關(guān)填報(bào)說明,，認(rèn)真準(zhǔn)備,、核實(shí)各種資料來源，仔細(xì)研究表中各項(xiàng)目,、欄次之間的勾稽關(guān)系和在清產(chǎn)核資工作的特定含義,，要求做到：

 （一）內(nèi)容和數(shù)據(jù)要全面、真實(shí),、準(zhǔn)確,；

 （二）各項(xiàng)數(shù)據(jù)、資料要與以前環(huán)節(jié)的相一致,，如發(fā)生不一致的情況,，要作單獨(dú)說明；

 （三）企業(yè)自行處理的各項(xiàng)損失,，要符合清產(chǎn)核資規(guī)定的權(quán)限,，須申報(bào)審批后才能處理的，要及時(shí)申報(bào),，不得越權(quán)擅自處理,。



 第二十四條 《資金核實(shí)申報(bào)（審批）表》應(yīng)按以下方法填報(bào)：

 （一）“資產(chǎn)清查數(shù)”按資產(chǎn)清查快報(bào)和資產(chǎn)清查登記表中對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目填列；

 （二）“重估增加數(shù)”按有關(guān)部門審核批準(zhǔn)后的“固定資產(chǎn)價(jià)值重估申報(bào)表”中對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目填列,；

 （三）“界定增加數(shù)”按有關(guān)部門審核批準(zhǔn)后的“產(chǎn)權(quán)界定申報(bào)表”中對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目填列,；

 （四）“自行處理損失數(shù)”根據(jù)各類資產(chǎn)清查登記表中登記的資產(chǎn)盤盈、盤虧,、損失,、資金掛帳損失等，按照清產(chǎn)核資政策規(guī)定可以由企業(yè)自行處理的部分填列,；

 （五）“申報(bào)處理數(shù)”根據(jù)各類資產(chǎn)清查登記表中登記的資產(chǎn)盤盈,、盤虧、損失和資金掛帳損失等,，需要報(bào)經(jīng)稅務(wù)部門審批后的處理數(shù)額填列,；

 （六）“資金核實(shí)數(shù)”按稅務(wù)部門會(huì)同同級(jí)清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)核實(shí)審批的數(shù)額填列。



 第二十五條 企業(yè)“清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作報(bào)告”由正文和附件兩部分組成,。



 第二十六條 “清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作報(bào)告”正文主要內(nèi)容有：

 （一）本企業(yè)清產(chǎn)核資（即資產(chǎn)清查,、資產(chǎn)價(jià)值重估、產(chǎn)權(quán)界定,、資金核實(shí)四個(gè)環(huán)節(jié)）的組織實(shí)施情況,；

 （二）資金核實(shí)前后企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益的變動(dòng)情況,；

 （三）需要申報(bào)處理的各項(xiàng)損失,、掛帳等問題的總體情況和分類情況；

 （四）各類資產(chǎn)損失,、掛帳產(chǎn)生的主要原因,；

 （五）企業(yè)對(duì)各類問題處理的具體意見；

 （六）資金核實(shí)工作組織實(shí)施過程中存在的問題和需要反映的情況,、建議,。



 第二十七條 “資金核實(shí)工作報(bào)告”附件具體包括：

 （一）資產(chǎn)清查快報(bào)表，審批后的產(chǎn)權(quán)界定申報(bào)表,、固定資產(chǎn)價(jià)值重估申報(bào)表,；

 （二）資產(chǎn)負(fù)債表、損益表,；

 （三）各類資產(chǎn)損失分項(xiàng)明細(xì)表,。表中應(yīng)注明損失發(fā)生的時(shí)間、項(xiàng)目原值,、項(xiàng)目?jī)糁?、損失原因、責(zé)任人,、鑒定人和處理意見等,；

 （四）各項(xiàng)資金掛帳情況及說明、證明材料,；

 （五）單項(xiàng)資產(chǎn)損失在一定數(shù)額以上的證明文件、資料及鑒定報(bào)告等,；

 （六）其他有關(guān)重大事項(xiàng)的專題說明,。




 第四章 資金核實(shí)工作的內(nèi)容和方式方法





 第二十八條 企業(yè)主管部門、主管稅務(wù)部門收到企業(yè)資金核實(shí)申報(bào)材料后,，應(yīng)及時(shí)組織人員進(jìn)行審查核實(shí),。



 第二十九條 資金核實(shí)工作可區(qū)別情況采取不同的方式：

 （一）對(duì)納稅重點(diǎn)戶、虧損大戶,、有偷稅案底和財(cái)務(wù)管理混亂的企業(yè),，其上報(bào)的《資金核實(shí)申報(bào)（審批）表》和“清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作報(bào)告”，可采取由稅務(wù)部門集中力量直接進(jìn)行核實(shí),、審批,。

 （二）有條件的地區(qū)可采取委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)填制的《資金核實(shí)申報(bào)（審批）表》和“清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作報(bào)告”進(jìn)行核實(shí),，出具核實(shí)報(bào)告,，再報(bào)主管稅務(wù)部門會(huì)同同級(jí)清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)進(jìn)行核實(shí)、審批。

 （三）對(duì)規(guī)模較小且財(cái)務(wù)管理較好的企業(yè),，可采取由企業(yè)主管部門進(jìn)行審查核實(shí),，稅務(wù)部門抽查的方式進(jìn)行核實(shí)、審批,。



 第三十條 資金核實(shí)工作的主要方法

 （一）全面核實(shí)法,。對(duì)所有參加清產(chǎn)核資工作的企業(yè)申報(bào)的材料，進(jìn)行全面,、系統(tǒng),、詳細(xì)地審查核實(shí)。這種方法主要適用于戶數(shù)不多,、工作量不大的地區(qū),。

 （二）重點(diǎn)抽查法。對(duì)參加清產(chǎn)核資工作企業(yè)的有關(guān)情況及問題進(jìn)行分析,、整理和歸類,，有重點(diǎn)、有針對(duì)性地抽出一部分企業(yè)進(jìn)行審查核實(shí),。這種方法主要適用于戶數(shù)多,、工作量較大的地區(qū)。

 （三）重點(diǎn)項(xiàng)目核實(shí)法,。在資金核實(shí)過程中,，選擇對(duì)稅收、財(cái)務(wù)處理影響較大的項(xiàng)目,，進(jìn)行重點(diǎn)審查核實(shí),。



 第三十一條 流動(dòng)資產(chǎn)核實(shí)的內(nèi)容和方法

 流動(dòng)資產(chǎn)核實(shí)的內(nèi)容，主要包括企業(yè)存貨的盤盈,、盤虧,、報(bào)廢、毀損情況,，以及各種債權(quán),、債務(wù)和未處理的各種掛帳損失、呆（壞）帳損失,、少攤少轉(zhuǎn)的各種費(fèi)用等,。

 （一）審查存貨盤盈、盤虧,、報(bào)廢,、毀損的原因是否清楚，有關(guān)證明,、鑒定材料是否齊全,；

 （二）審查各項(xiàng)資產(chǎn)損失,、掛帳、潛虧是否如實(shí)反映,；

 （三）審查呆（壞）帳損失是否符合規(guī)定的條件等,。



 第三十二條 長(zhǎng)期投資核實(shí)的內(nèi)容與方法

 長(zhǎng)期投資核實(shí)的內(nèi)容，主要包括企業(yè)長(zhǎng)期投資中是否存在應(yīng)列帳而未列帳的問題,，向其他企業(yè)（單位）的投資額及增值（或損失）額,，經(jīng)產(chǎn)權(quán)界定后企業(yè)應(yīng)增加或減少的資產(chǎn)和股權(quán)，超過一年以上的股權(quán),、債券和其他投資的溢價(jià)或損失,。

 （一）審查投資項(xiàng)目是否齊全；

 （二）審查對(duì)外投資的清查方法是否正確,；

 （三）審查原始投資的股本或資本份額是否準(zhǔn)確,，增值或損失數(shù)額是否真實(shí)；

 （四）審查投資損失證明,、鑒定材料是否真實(shí),、有效；

 （五）審查在產(chǎn)權(quán)界定中已重新明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系的投資,，是否按批復(fù)要求進(jìn)行了帳務(wù)處理等,。



 第三十三條 固定資產(chǎn)核實(shí)的內(nèi)容和方法

 固定資產(chǎn)核實(shí)的內(nèi)容，主要包括企業(yè)各種盤盈,、盤虧,、毀損及待報(bào)廢的固定資產(chǎn)價(jià)值，新增固定資產(chǎn)的價(jià)值,，已轉(zhuǎn)作對(duì)外投資的固定資產(chǎn)的價(jià)值變動(dòng)情況和固定資產(chǎn)價(jià)值重估增值情況,。

 （一）審查固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的時(shí)間界限,，屬于1993年7月1日以前清理出來掛在帳上尚未處理的,，是否按規(guī)定進(jìn)行了相應(yīng)的財(cái)務(wù)處理；

 （二）審查盤虧,、報(bào)廢,、毀損的固定資產(chǎn)是否經(jīng)過規(guī)定的審批程序和技術(shù)鑒定,；

 （三）審查新增固定資產(chǎn)入帳價(jià)值是否準(zhǔn)確,；

 （四）審查已轉(zhuǎn)作對(duì)外投資的固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，對(duì)已明確為投資關(guān)系的,，是否進(jìn)行了相應(yīng)的財(cái)務(wù)調(diào)整,；

 （五）審查固定資產(chǎn)價(jià)值重估范圍、程序,、方法,、計(jì)算依據(jù)是否符合規(guī)定,，原值、凈值,、累計(jì)折舊,、資本公積增減額是否正確及是否按規(guī)定進(jìn)行了相應(yīng)的稅收、財(cái)務(wù)處理等,。



 第三十四條 無形資產(chǎn)核實(shí)的內(nèi)容和方法

 無形資產(chǎn)核實(shí)的內(nèi)容,，主要包括企業(yè)無形資產(chǎn)的帳面價(jià)值和攤銷額，以及購(gòu)入或在費(fèi)用中列支形成的應(yīng)入帳而未入帳的各項(xiàng)無形資產(chǎn)的價(jià)值,。

 （一）審查無形資產(chǎn)管理范圍是否符合規(guī)定,；

 （二）審查無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確；

 （三）審查無形資產(chǎn)的攤銷是否正確等,。



 第三十五條 遞延資產(chǎn)核實(shí)的內(nèi)容和方法

 遞延資產(chǎn)核實(shí)的內(nèi)容,，主要包括企業(yè)發(fā)生的開辦費(fèi)、固定資產(chǎn)修理支出,、租入固定資產(chǎn)改良支出等,。

 （一）審查開辦費(fèi)、固定資產(chǎn)修理支出,、租入固定資產(chǎn)改良支出等費(fèi)用列支范圍和內(nèi)容是否真實(shí),；

 （二）審查應(yīng)分期攤銷的費(fèi)用計(jì)算是否真實(shí)、準(zhǔn)確,；

 （三）審查各類遞延資產(chǎn)是否按規(guī)定的費(fèi)用性質(zhì)進(jìn)行了轉(zhuǎn)銷處理等,。



 第三十六條 負(fù)債核實(shí)的內(nèi)容和方法

 負(fù)債核實(shí)的內(nèi)容，主要包括企業(yè)的各項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債的數(shù)額及基本情況,。

 （一）審查明細(xì)帳與總帳是否相符,；

 （二）審查有關(guān)手續(xù)是否齊全、計(jì)息是否正確,；

 （三）審查流動(dòng)負(fù)債的各項(xiàng)余額是否正確等,。



 第三十七條 實(shí)收資本核實(shí)的內(nèi)容和方法

 實(shí)收資本核實(shí)的內(nèi)容，主要包括集體,、國(guó)家,、法人、外商,、個(gè)人等實(shí)際投入企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資本金（包括各種財(cái)產(chǎn)物資的價(jià)值）,，及經(jīng)批準(zhǔn)從企業(yè)經(jīng)營(yíng)積累中轉(zhuǎn)為企業(yè)實(shí)收資本的數(shù)額和有關(guān)情況。

 （一）審查企業(yè)各項(xiàng)資本金的真實(shí)性,、合法性,；

 （二）審查企業(yè)是否按產(chǎn)權(quán)界定結(jié)果調(diào)整了有關(guān)產(chǎn)權(quán)關(guān)系；

 （三）審查企業(yè)有關(guān)“待界定資產(chǎn)”產(chǎn)權(quán)是否單獨(dú)核算,、反映,；

 （四）審查“實(shí)收資本”不實(shí)或低于“注冊(cè)資本”最低限額時(shí),，是否向有關(guān)部門申請(qǐng)辦理延期補(bǔ)齊手續(xù)等。



 第三十八條 資本公積核實(shí)的內(nèi)容和方法

 資本公積核實(shí)的內(nèi)容,，主要包括企業(yè)資本和股票的溢價(jià),、固定資產(chǎn)重估增值及接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)入帳價(jià)值。

 （一）審查資本公積來源的真實(shí)性與合法性,；

 （二）審查固定資產(chǎn)價(jià)值重估增值是否按規(guī)定轉(zhuǎn)入資本公積,；

 （三）審查資本公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本時(shí)，是否經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)等,。



 第三十九條 盈余公積核實(shí)的內(nèi)容和方法

 盈余公積核實(shí)的內(nèi)容,，主要包括企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積結(jié)余數(shù)額。

 （一）審查盈余公積來源的真實(shí)性,、合法性,；

 （二）審查盈余公積的提取比例是否符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定；

 （三）審查盈余公積是否按照規(guī)定用途使用等,。



 第四十條 未分配利潤(rùn)核實(shí)的內(nèi)容和方法

 未分配利潤(rùn)核實(shí)的內(nèi)容,，主要包括利潤(rùn)分配比例是否符合有關(guān)合同、章程和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定,，稅前彌補(bǔ)虧損數(shù)額是否符合現(xiàn)行稅法規(guī)定等,。




 第五章 總結(jié)驗(yàn)收





 第四十一條 各級(jí)稅務(wù)部門在資金核實(shí)工作結(jié)束后，要組織檢查驗(yàn)收,，其方式可分為企業(yè)自查,、有關(guān)部門聯(lián)合檢查及上級(jí)稅務(wù)部門對(duì)下一級(jí)稅務(wù)部門的檢查等。



 第四十二條 檢查驗(yàn)收工作要以國(guó)家有關(guān)清產(chǎn)核資政策規(guī)定的貫徹落實(shí)和資金核實(shí)工作的組織實(shí)施情況為重點(diǎn),。主要內(nèi)容為：

 （一）資金核實(shí)工作的組織方式,、工作程序是否符合規(guī)定要求；

 （二）資金核實(shí)工作是否按照規(guī)定的核實(shí)內(nèi)容和要求進(jìn)行,；

 （三）稅收,、財(cái)務(wù)處理是否符合國(guó)家現(xiàn)行稅收、財(cái)務(wù)制度及清產(chǎn)核資政策規(guī)定,；

 （四）對(duì)本地區(qū)清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作的總結(jié)是否符合要求等,。



 第四十三條 檢查驗(yàn)收工作的基本要求

 （一）實(shí)事求是，不走過場(chǎng),；

 （二）認(rèn)真聽取企業(yè),、主管部門、基層稅務(wù)部門的工作匯報(bào),，深入企業(yè),，實(shí)地查看,；

 （三）檢查報(bào)告要全面,，如實(shí)分析并反映有關(guān)情況和問題,。



 第四十四條 在檢查驗(yàn)收工作中，對(duì)查出的有關(guān)問題,，可根據(jù)情節(jié)輕重,，按清產(chǎn)核資和稅收、財(cái)務(wù)規(guī)定,，以及國(guó)家其他相關(guān)的法律法規(guī)規(guī)定進(jìn)行處罰,。

 （一）對(duì)沒有按國(guó)家統(tǒng)一部署開展清產(chǎn)核資工作或在資金核實(shí)工作中“走過場(chǎng)”的有關(guān)部門和企業(yè)，應(yīng)責(zé)令限期補(bǔ)課或不予驗(yàn)收,，并通報(bào)批評(píng),。

 （二）對(duì)存在申報(bào)不實(shí)或隱瞞不報(bào)、虛報(bào)各項(xiàng)帳外資產(chǎn),、帳外收益,、各項(xiàng)資產(chǎn)損失、投資損失,、掛帳損失的有關(guān)部門和企業(yè),，要按稅法有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

 （三）對(duì)存在有意化公為私,，或低價(jià)變賣,、轉(zhuǎn)移國(guó)有資產(chǎn)、集體資產(chǎn),，侵害他人合法權(quán)益和貪污,、盜竊等問題的有關(guān)部門和企業(yè)，應(yīng)提交有關(guān)部門進(jìn)行查處,；觸犯刑律的,，要移交司法部門依法懲處。

 （四）對(duì)不認(rèn)真組織資金核實(shí)工作,，不按規(guī)定落實(shí)國(guó)家清產(chǎn)核資政策規(guī)定,，或?qū)Y金核實(shí)結(jié)果審批有誤的稅務(wù)部門，要責(zé)令限期糾正,，情節(jié)嚴(yán)重的,，要追究有關(guān)人員的責(zé)任并通報(bào)批評(píng)。



 第四十五條 企業(yè),、單位和有關(guān)部門應(yīng)積極配合稅務(wù)部門的檢查驗(yàn)收工作,，如實(shí)反映情況，主動(dòng)提供有關(guān)資料,。



 第四十六條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在資金核實(shí)工作結(jié)束后,，應(yīng)及時(shí)對(duì)本地區(qū)資金核實(shí)有關(guān)資料進(jìn)行分類、整理和加工,，建立清產(chǎn)核資數(shù)據(jù)資料庫,，并進(jìn)行規(guī)范管理,。



 第四十七條 資金核實(shí)工作全面完成以后，各級(jí)稅務(wù)部門要及時(shí)對(duì)本地區(qū)資金核實(shí)工作進(jìn)行總結(jié),，并層層上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局,。



 第四十八條 各級(jí)稅務(wù)部門和有關(guān)人員在檢查驗(yàn)收工作中，要堅(jiān)持原則,，廉潔奉公,，遵守工作紀(jì)律，努力提高工作效率,，確保檢查質(zhì)量,。




 第六章 稅收、財(cái)務(wù)處理規(guī)定





 第四十九條 企業(yè)清產(chǎn)核資中的稅收,、財(cái)務(wù)處理工作,，在各級(jí)人民政府統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，原則上由各級(jí)稅務(wù)部門按照財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系分級(jí)負(fù)責(zé),。其中,，中央、國(guó)務(wù)院各部門,、各直屬單位直接管理的集體企業(yè)由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé),。



 第五十條 企業(yè)清產(chǎn)核資中發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)損失、投資損失,、虧損彌補(bǔ)等的稅收,、財(cái)務(wù)審批權(quán)限，由各省,、自治區(qū),、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局根據(jù)本地實(shí)際情況自行確定,。清產(chǎn)核資稅收,、財(cái)務(wù)審批權(quán)限僅限于清產(chǎn)核資中適用，日常的稅收財(cái)務(wù)管理仍應(yīng)按現(xiàn)行的稅收,、財(cái)務(wù)審批權(quán)限執(zhí)行,。



 第五十一條 企業(yè)在清產(chǎn)核資中發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)盤盈（包括帳外資產(chǎn)）、盤虧和損失等,，可先列待處理財(cái)產(chǎn)損益,，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行清理核實(shí)。核實(shí)后各項(xiàng)資產(chǎn)盤盈,、盤虧和損失原則上作增減企業(yè)損益處理,，但各項(xiàng)目相抵后凈額較大，當(dāng)年處理有困難的，經(jīng)審批后可增減企業(yè)的盈余公積,、資本公積,、實(shí)收資本（以下統(tǒng)稱權(quán)益）或列為遞延資產(chǎn)。其中,，對(duì)各項(xiàng)目相抵后凈損失數(shù)額較大的，可按以下原則進(jìn)行處理：

 （一）企業(yè)有承受能力的,，可直接列入當(dāng)期損益,；

 （二）企業(yè)無力列入當(dāng)期損益的，可核銷企業(yè)的權(quán)益,；

 （三）企業(yè)無力列入當(dāng)期損益,，又無權(quán)益可沖的，可暫列為遞延資產(chǎn)留待以后年度逐步處理,。



 第五十二條 企業(yè)固定資產(chǎn)盤盈,、盤虧，如屬于1993年7月1日以前清理出來掛在帳上尚未處理的,，報(bào)經(jīng)審批后可依次增減企業(yè)的權(quán)益,。



 第五十三條 企業(yè)出售固定資產(chǎn)按下列規(guī)定進(jìn)行處理：

 （一）企業(yè)出售職工住房發(fā)生凈損益，經(jīng)核實(shí)后可增減住房周轉(zhuǎn)金,，不能增減權(quán)益或計(jì)入當(dāng)期損益,；

 （二）企業(yè)出售其他固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損益，一律計(jì)入當(dāng)期損益,。



 第五十四條 企業(yè)固定資產(chǎn)價(jià)值重估可按下列規(guī)定進(jìn)行處理：

 （一）企業(yè)固定資產(chǎn)重估增加的價(jià)值,，經(jīng)審查核實(shí)后，相應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)帳面原值,、凈值和累計(jì)折舊,。其中，凈值按重估后原值的升值幅度進(jìn)行調(diào)整,，調(diào)整增加值增加資本公積,；重估后帳面原值與重估后凈值之間的差額增加累計(jì)折舊。

 （二）企業(yè)可以按調(diào)整后的固定資產(chǎn)原值作為計(jì)提折舊的依據(jù),。當(dāng)期全額計(jì)提折舊有困難的企業(yè),，經(jīng)主管稅務(wù)部門同意后可以分期到位。

 （三）企業(yè)固定資產(chǎn)重估增加的價(jià)值,，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅,，同時(shí)增值部分增提的折舊允許在稅前扣除。

 （四）企業(yè)已按重估后的固定資產(chǎn)價(jià)值增提折舊的,，應(yīng)按照重估后的固定資產(chǎn)價(jià)值征收房產(chǎn)稅和印花稅,；對(duì)重估后未能按照新增固定資產(chǎn)價(jià)值增提折舊的，可由同級(jí)清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)出具證明，經(jīng)主管稅務(wù)部門核實(shí),，從1997年1月1日起至1998年12月31日止,，對(duì)其固定資產(chǎn)重估后新增部分免征房產(chǎn)稅和緩征印花稅。



 第五十五條 企業(yè)逾期使用和一次性進(jìn)成本的固定資產(chǎn),，不能進(jìn)行資產(chǎn)價(jià)值重估,，也不能計(jì)提折舊，但清理核實(shí)后,，沒有入帳的要及時(shí)入帳,，并作為固定資產(chǎn)進(jìn)行日常管理。



 第五十六條 企業(yè)清理出來的各項(xiàng)有問題的應(yīng)收帳款是否列為壞帳損失,，原則上按現(xiàn)行財(cái)務(wù)規(guī)定執(zhí)行,。對(duì)不符合壞帳條件但又確實(shí)收不回來的應(yīng)收帳款，經(jīng)企業(yè)主管部門專案處理并出具同意核銷的證明文件,，經(jīng)審批后也可列為壞帳損失,。壞帳損失的核銷按下列規(guī)定辦理：

 （一）按規(guī)定可以提取壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè)，要先用壞帳準(zhǔn)備金予以核銷,，不足部分,，經(jīng)批準(zhǔn)后分期計(jì)入損益；

 （二）不提取壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè),，已發(fā)生的壞帳損失,，經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)后可分期計(jì)入損益；

 （三）壞帳損失數(shù)額較大的企業(yè),，按上述辦法處理有困難的,，可由企業(yè)提出申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后也可依次沖減相關(guān)權(quán)益,。

 企業(yè)按規(guī)定已經(jīng)核銷的壞帳損失以后又收回的,，以及清查出來的各項(xiàng)無法付出的款項(xiàng)，經(jīng)審查核實(shí)后直接計(jì)入當(dāng)期損益,。



 第五十七條 企業(yè)庫存商品（產(chǎn)品）中進(jìn)價(jià)高于時(shí)價(jià)的,，必須按照隨銷售隨處理的規(guī)定執(zhí)行。在商品（產(chǎn)品）還沒有實(shí)現(xiàn)銷售,，損失尚未實(shí)現(xiàn)以前,，不能作為損失進(jìn)入當(dāng)期損益。



 第五十八條 企業(yè)在清查對(duì)外投資時(shí),，凡擁有實(shí)際控制權(quán)的,，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益法進(jìn)行；沒有實(shí)際控制權(quán)的,，按照成本法進(jìn)行,。



 第五十九條 企業(yè)通過籌資形成的資產(chǎn),，經(jīng)資金核實(shí)后，按下列規(guī)定處理：

 （一）企業(yè)向個(gè)人籌資凡實(shí)行還本付息的,，應(yīng)作為長(zhǎng)期負(fù)債處理,，其資產(chǎn)所有權(quán)歸集體所有，不得分股到個(gè)人,。

 （二）企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)以個(gè)人入股形式進(jìn)行籌資的,，其入股的資金作個(gè)人資本金處理，不得在成本中列支股息,。

 （三）企業(yè)未經(jīng)批準(zhǔn)自己決定實(shí)行內(nèi)部職工入股的,，應(yīng)及時(shí)補(bǔ)辦有關(guān)手續(xù)，凡沒有合法手續(xù)的,，由集資單位負(fù)責(zé)清理并逐步償還,。

 （四）屬于各級(jí)政府或其他企業(yè),、單位出資入股的,，可按“誰投資，誰所有,，誰受益”的原則,，在資金核實(shí)中要與出資單位具體明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系，并計(jì)入相關(guān)的資本金,。

 （五）企業(yè)接受饋贈(zèng)或其他收益形成的各項(xiàng)資產(chǎn),，除國(guó)家另有規(guī)定者外，均屬于企業(yè)資產(chǎn)的一部分,，須按規(guī)定進(jìn)行清查登記,，沒有入帳的應(yīng)按規(guī)定及時(shí)入帳，計(jì)入“資本公積”科目,。其中,，接受饋贈(zèng)的資產(chǎn)，凡當(dāng)事方有約定的,，可在資本公積下專項(xiàng)反映,。

 （六）企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)，如租賃期未滿,，其所有權(quán)仍歸出租方的,，作長(zhǎng)期負(fù)債處理；如租賃期已滿并付清了租賃費(fèi),，其所有權(quán)轉(zhuǎn)移至承租方的,，經(jīng)資金核實(shí)后，應(yīng)按規(guī)定作為企業(yè)的固定資產(chǎn)估價(jià)入帳,。

 （七）企業(yè)清產(chǎn)核資中清理出來的,，按現(xiàn)行財(cái)務(wù)規(guī)定應(yīng)入帳而未入帳的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)等無形資產(chǎn),，經(jīng)有關(guān)部門確認(rèn)后應(yīng)及時(shí)按規(guī)定作價(jià)入帳,，歸企業(yè)所有。

 （八）企業(yè)從成本中提取的工資,、福利費(fèi)等消費(fèi)性資金結(jié)余,，凡用于購(gòu)建集體福利設(shè)施的，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行清查登記,，作為企業(yè)資產(chǎn)入帳,。



 第六十條 企業(yè)清產(chǎn)核資中清理出來的職工福利費(fèi)（含醫(yī)藥費(fèi)）超支掛帳數(shù)額較大的，可區(qū)別情況分別處理：

 （一）凡目前經(jīng)營(yíng)效益較差的企業(yè),，經(jīng)批準(zhǔn)可一次性沖減企業(yè)的盈余公積金,；

 （二）對(duì)目前經(jīng)營(yíng)效益較好有承受能力的企業(yè)，經(jīng)批準(zhǔn)可在管理費(fèi)用中列支一部分,。



 第六十一條 企業(yè)在清產(chǎn)核資中清理出來的以前政府部門應(yīng)補(bǔ)未補(bǔ)的款項(xiàng),，經(jīng)審查核實(shí)后，由當(dāng)事部門按規(guī)定予以補(bǔ)足,。對(duì)一時(shí)難以全額補(bǔ)足的,，有關(guān)部門要分期分批予以解決，或簽訂歸還協(xié)議,，在一定期限內(nèi)解決,。



 第六十二條 企業(yè)的資本金可劃分為城鎮(zhèn)集體資本金、國(guó)家資本金,、法人資本金,、個(gè)人資本金和外商資本金。各項(xiàng)資本金的核算內(nèi)容,，按《國(guó)家稅務(wù)總局
關(guān)于城鎮(zhèn)集體企業(yè),、私營(yíng)企業(yè)新老財(cái)務(wù)制度銜接問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1993〕028號(hào)）執(zhí)行。企業(yè)的各項(xiàng)資本金經(jīng)過核實(shí)認(rèn)定后,，可按下列規(guī)定進(jìn)行處理：

 （一）企業(yè)在清產(chǎn)核資中,，要摸清家底，理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系,。對(duì)錯(cuò)計(jì),、漏計(jì)有關(guān)資本金的，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)進(jìn)行調(diào)整,。對(duì)產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰的,，可在實(shí)收資本下設(shè)置“待界定資產(chǎn)”進(jìn)行單獨(dú)核算，待產(chǎn)權(quán)關(guān)系明晰后再行調(diào)整,。

 （二）企業(yè)在清產(chǎn)核資財(cái)務(wù)處理中,，凡需要用實(shí)收資本處理有關(guān)損失或有關(guān)權(quán)益轉(zhuǎn)增實(shí)收資本的,，都要按各項(xiàng)資本金所占的比例同增同減，不得單獨(dú)沖減某項(xiàng)資本金,。

 （三）企業(yè)在清產(chǎn)核資中,，如核定無資本或資本金達(dá)不到國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定的注冊(cè)資本最低限額的,，可限期在五年內(nèi)補(bǔ)足,。補(bǔ)充的方式可通過資本公積、盈余公積直接轉(zhuǎn)增,，也可通過其主辦單位或其他部門直接投入,。



 第六十三條 企業(yè)在清產(chǎn)核資中，要對(duì)國(guó)家歷年減免的稅款及稅前還貸等項(xiàng)目單獨(dú)進(jìn)行清理和核實(shí),，按下列規(guī)定進(jìn)行處理：

 （一）屬于1993年6月30日以前國(guó)家減免的稅款（包括以稅還貸）,，作為城鎮(zhèn)集體資本金，并在城鎮(zhèn)資本金下設(shè)置“減免稅基金”科目單獨(dú)反映,。

 （二）對(duì)1993年7月1日以后按國(guó)家統(tǒng)一政策規(guī)定減免或返還的流轉(zhuǎn)稅（含即征即退,、先征后退）及所得稅，屬于國(guó)務(wù)院或財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定專門用途的項(xiàng)目,，作為盈余公積處理,；屬于國(guó)務(wù)院或財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局沒有規(guī)定專門用途的項(xiàng)目，按規(guī)定作為當(dāng)期損益處理,。

 （三）企業(yè)在1993年6月30日以前享受的稅前還貸,，及按國(guó)家規(guī)定免征所得稅的項(xiàng)目，作為城鎮(zhèn)集體資本金,，并在城鎮(zhèn)集體資本金下單獨(dú)反映,。

 （四）企業(yè)在1993年7月1日以后享受的稅前還貸，以及按國(guó)家規(guī)定免征企業(yè)所得稅的項(xiàng)目,，按規(guī)定作為盈余公積處理,。



 第六十四條 對(duì)已經(jīng)開展過清產(chǎn)核資工作的城鄉(xiāng)信用社和城市商業(yè)（合作）銀行，在按規(guī)定進(jìn)行資金核實(shí)補(bǔ)課工作時(shí),，如發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)較多,，與有關(guān)部門協(xié)商后，可重新進(jìn)行清產(chǎn)核資工作,。

 （一）城鄉(xiāng)信用社和城市商業(yè)（合作）銀行的呆帳損失,、壞帳損失和投資損失，首先要用已提取的準(zhǔn)備金核銷,；各項(xiàng)準(zhǔn)備金不足核銷的損失,，經(jīng)批準(zhǔn)可在營(yíng)業(yè)外支出中核銷,。

 （二）城市商業(yè)（合作）銀行組建時(shí)清理出來的，已確認(rèn)不能收回,，但又不符合用呆帳準(zhǔn)備金核銷條件的貸款,，可暫轉(zhuǎn)為遞延資產(chǎn)進(jìn)行管理；也可逐次用權(quán)益核銷,。

 （三）城市信用社組建城市商業(yè)（合作）銀行時(shí),，其凈資產(chǎn)清理核實(shí)后如為負(fù)數(shù)，報(bào)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)后可列為營(yíng)業(yè)外支出,。具體審批權(quán)限為：凈資產(chǎn)負(fù)數(shù)超過500萬元（含500萬元）的,，報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局審批；不超過500萬元的,，審批權(quán)限由各省,、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局具體確定,。



 第六十五條 城鄉(xiāng)信用社占用有關(guān)部門的資產(chǎn),，沒有入帳的，要及時(shí)入帳,。農(nóng)村信用社與農(nóng)業(yè)銀行,、城市信用社與原主辦單位脫離行政隸屬關(guān)系后而引起的資產(chǎn)增減變化，可按下列規(guī)定處理：

 （一）信用社占用有關(guān)部門的資產(chǎn),，凡產(chǎn)權(quán)明確已屬于信用社的,，城市信用社一律計(jì)入資本公積，農(nóng)村信用社一律計(jì)入當(dāng)期損益,。

 （二）有關(guān)部門占用信用社的資產(chǎn),，報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，凡產(chǎn)權(quán)明確已不屬于信用社的,，一律作為盤虧處理,，計(jì)入當(dāng)期損益。計(jì)入當(dāng)期損益有困難的,，可在5年內(nèi)分期攤銷,。

 （三）信用社與有關(guān)部門產(chǎn)權(quán)界定不清的，應(yīng)盡快按國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行協(xié)商處理,，以便明確產(chǎn)權(quán)歸屬,。對(duì)一時(shí)難以分清的，可暫作待界定資產(chǎn)處理,。



 第六十六條 城市信用社組建城市商業(yè)（合作）銀行時(shí),，其公共積累經(jīng)清理核實(shí)后，按下列規(guī)定進(jìn)行處理：

 （一）公共積累首先用于核銷呆帳和壞帳,，如余額為正數(shù),，要提足公益金,、呆帳準(zhǔn)備金、法定盈余公積金,、職工退休養(yǎng)老保險(xiǎn)金,、失業(yè)保險(xiǎn)金和住房公積金，建立和提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金,，與國(guó)家減免稅形成的公共積累一并轉(zhuǎn)入新組建的城市商業(yè)（合作）銀行,；如為負(fù)數(shù)，應(yīng)相應(yīng)沖減原投資者股金,。

 （二）上述提留以外的資本公積金,、任意盈余公積金和未分配利潤(rùn)等其他公共積累，可作為原投資者的權(quán)益量化給原投資者,。對(duì)于量化給原投資者的收益,，要按國(guó)家有關(guān)規(guī)定依法納稅。



 第六十七條 “掛靠”集體企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行清理核實(shí)和甄別后,，如未改變性質(zhì),，則應(yīng)按集體企業(yè)清產(chǎn)核資中的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資，并執(zhí)行集體企業(yè)清產(chǎn)核資中的稅收,、財(cái)務(wù)處理規(guī)定,。

 “掛靠”集體企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行清理核實(shí)和甄別后，如改變?yōu)槠渌再|(zhì),，應(yīng)執(zhí)行以下規(guī)定：

 （一）屬于1994年1月1日以前國(guó)家減免的稅款（包括所得稅減免）和稅前還貸,、以稅還貸的金額，可作為城鎮(zhèn)集體資本金,，并在城鎮(zhèn)資本金下設(shè)置“減免稅基金”科目單獨(dú)反映,、管理,。屬于1994年1月1日以后發(fā)生的,，可按規(guī)定作為盈余公積。

 （二）企業(yè)按規(guī)定明確為個(gè)人資產(chǎn)的部分,，應(yīng)按稅法有關(guān)規(guī)定繳納個(gè)人所得稅,。



 第六十八條 企業(yè)在清產(chǎn)核資中清理出來的以前年度欠交的能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和國(guó)家預(yù)算調(diào)節(jié)基金，凡處于停產(chǎn),、半停產(chǎn),、虧損的，按照財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于繼續(xù)做好國(guó)家能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和國(guó)家預(yù)算調(diào)節(jié)基金清欠工作的通知》（財(cái)綜字〔1997〕1號(hào)）精神,，可全額豁免所欠“兩金”。



 第六十九條 企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實(shí)和財(cái)務(wù)處理主要政策文件包括：

 （一）國(guó)家稅務(wù)總局,、財(cái)政部,、國(guó)家經(jīng)貿(mào)委關(guān)于印發(fā)《
城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè),、單位清產(chǎn)核資資金核實(shí)具體規(guī)定》的通知（國(guó)稅發(fā)〔1996〕217號(hào)）；

 （二）國(guó)家稅務(wù)總局,、財(cái)政部,、國(guó)家經(jīng)貿(mào)委關(guān)于印發(fā)《
城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)、單位清產(chǎn)核資財(cái)務(wù)處理暫行辦法》的通知（國(guó)稅發(fā)〔1996〕232號(hào)）,；

 （三）財(cái)政部,、國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、國(guó)家稅務(wù)總局,、中國(guó)人民銀行,、國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局《關(guān)于城鎮(zhèn)集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作有關(guān)政策規(guī)定》（財(cái)清字〔1997〕12號(hào)）；

 （四）國(guó)家稅務(wù)總局,、財(cái)政部,、國(guó)務(wù)院農(nóng)村金融體制改革部際協(xié)調(diào)小組辦公室《關(guān)于做好農(nóng)村信用社清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1997〕113號(hào)）；

 （五）財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于集體企業(yè)清產(chǎn)核資中有關(guān)房產(chǎn)稅印花稅問題的通知》（財(cái)稅字〔1997〕131號(hào)）,；

 （六）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)集體企業(yè)單位清產(chǎn)核資中若干稅收財(cái)務(wù)處理規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1997〕55號(hào)）。




 第七章 附則



 第七十條 本規(guī)程由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋,。各省,、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局可根據(jù)本規(guī)程制定具體實(shí)施辦法,。



 第七十一條 本規(guī)程自發(fā)布之日起施行。