• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[1998]127號
• 【發(fā)布日期】1998-08-13
• 【生效日期】1998-08-13
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務(wù)總局關(guān)于匯總

國家稅務(wù)總局關(guān)于匯總
（合并）納稅
 企業(yè)所得稅若干具體問題的通知
 （1998年8月13日國稅發(fā)［1998］127號）
各省、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局：

 國家稅務(wù)總局頒發(fā)的《加強匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發(fā)［1995］198號）和《
加強匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法的補充規(guī)定》（國稅發(fā)［1996］172號）執(zhí)行以來，各地反映了一些問題,，為便于對匯總（合并）納稅企業(yè)的監(jiān)督管理,，經(jīng)研究，現(xiàn)對有關(guān)問題明確如下：



 一,、嚴格匯總（合并）納稅企業(yè)的審批管理

 為鼓勵企業(yè)規(guī)模經(jīng)營、提高整體競爭力與凝聚力,，國家準予某些行業(yè),、企業(yè)匯總繳納企業(yè)所得稅，準予試點企業(yè)集團合并繳納企業(yè)所得稅,，統(tǒng)稱匯總（合并）納稅,。

 匯總（合并）納稅是一個企業(yè)總機構(gòu)或集團母公司（簡稱匯繳企業(yè)）和其分支機構(gòu)或集團子公司（簡稱成員企業(yè)）的經(jīng)營所得，通過匯總或合并納稅申報表,，由匯繳企業(yè)統(tǒng)一申報繳納企業(yè)所得稅,。

 匯總（合并）納稅必須報經(jīng)國家稅務(wù)總局審核批準,，凡經(jīng)國家稅務(wù)總局批準實行匯總納稅的成員企業(yè)，除查補的稅款外,，其所在地稅務(wù)機關(guān)不再就地征收企業(yè)所得稅,。未經(jīng)國家稅務(wù)總局批準，或雖經(jīng)批準實行匯總（合并）納稅但未列入?yún)R總（合并）范圍的成員企業(yè),，一律按照企業(yè)所得稅條例及有關(guān)規(guī)定就地繳納企業(yè)所得稅,。



 二、實行逐級匯總（合并）申報制度

 企業(yè)要根據(jù)稅收法規(guī)規(guī)定按季,、按年向所在地稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表（包括附表,，下同）和有關(guān)財務(wù)會計報表。

 匯總（合并）納稅企業(yè)的年度所得稅納稅申報,，實行逐級匯總（合并）制度,。

 （一）年度終了后45日，成員企業(yè)應(yīng)向所在地稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表,，并附有關(guān)財務(wù)會計報表,。納稅申報表為一式三份。

 成員企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)受理成員企業(yè)的納稅申報,，對成員企業(yè)報送的納稅申報表進行審核,、簽字蓋章后，一份留存,，二份交與成員企業(yè),。

 成員企業(yè)將簽字蓋章后的納稅申報表一份留存，一份報送上一級企業(yè)或機構(gòu),。

 （二）成員企業(yè)的上一級企業(yè)或機構(gòu),，應(yīng)將匯總后的納稅申報表（含本級經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)申報的內(nèi)容）一式三份，并附成員企業(yè)的納稅申報表和本級納稅申報表及有關(guān)財務(wù)會計報表,，報送所在地稅務(wù)機關(guān),。當?shù)囟悇?wù)機關(guān)對企業(yè)本級納稅申報表按規(guī)定進行審核，對匯總申報表進行邏輯審核,，簽字蓋章后,，依上述程序逐級匯總（合并）上報，直至匯繳企業(yè),。

 上級企業(yè)或機構(gòu),，其本級的納稅申報表為一式二份，一份稅務(wù)機關(guān)留存,，一份交企業(yè)備查,。

 （三）年度終了后4個月內(nèi)，匯繳企業(yè)應(yīng)將逐級上報匯總（合并）的納稅申報表（含本級）,，并附本級的納稅申報表,、成員企業(yè)的納稅申報表和有關(guān)財務(wù)會計報表,，報送所在地稅務(wù)機關(guān)。

 匯繳企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)依據(jù)匯繳企業(yè)報送的納稅申報表辦理年度所得稅匯算清繳,。

 （四）對未經(jīng)所在地稅務(wù)機關(guān)簽字蓋章的成員企業(yè)納稅申報表,，匯繳企業(yè)在辦理年度納稅申報時，其所在地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當拒絕受理,，取消該成員企業(yè)當年的匯總（合并）納稅資格,，并通知成員企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)就地征稅。



 三,、稅款預(yù)繳

 為保證稅款及時,、足額入庫，匯繳企業(yè)可按《
中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》的有關(guān)規(guī)定,，采取按上一年度應(yīng)納稅所得額的十二分之一或四分之一分期（即按月或按季）預(yù)繳所得稅,。具體辦法由各匯繳企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)確定。



 四,、建立信息反饋制度

 所得稅匯算清繳結(jié)束后,，匯繳企業(yè)應(yīng)當在年度終了后6個月內(nèi)，將各成員企業(yè)的納稅情況反饋給各成員企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān),，建立信息反饋制度,，程序如下：

 （一）匯繳企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)依據(jù)匯繳納稅申報表，經(jīng)核對無誤后,，出具“匯總（合并）納稅成員企業(yè)納稅情況反饋單”（以下簡稱反饋單,，格式見附件，由省級稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一印制）,，交與匯繳企業(yè),；

 （二）匯繳企業(yè)將反饋單分別送達各成員企業(yè)；

 （三）成員企業(yè)將反饋單報送所在地稅務(wù)機關(guān)備案,，作為稅務(wù)機關(guān)就地監(jiān)管的檢查依據(jù),；

 （四）對層次較多的企業(yè)，由稅務(wù)機關(guān)逐級出具下一級成員企業(yè)或機構(gòu)的反饋單,，依上述程序,，最終送達各成員企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)。

 成員企業(yè)在年度終了6個月后,，不能向所在地稅務(wù)機關(guān)提供反饋單的,，所在地稅務(wù)機關(guān)有權(quán)取消該成員企業(yè)當年的匯總（合并）納稅資格，并依據(jù)稅收法規(guī)規(guī)定核實其應(yīng)稅所得,，就地征稅。



 五,、監(jiān)督檢查

 各地稅務(wù)機關(guān)要認真受理匯繳企業(yè)和成員企業(yè)納稅申報,，切實做好簽字蓋章及納稅情況反饋工作,，建立檔案，認真監(jiān)管,。對匯繳企業(yè),、成員企業(yè)報送的納稅申報表進行認真審核，發(fā)現(xiàn)問題及時作出處理,，并定期,、不定期地進行納稅檢查。匯繳企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)負責對匯繳企業(yè)發(fā)生的收入,、費用和自身經(jīng)營業(yè)務(wù)納稅申報情況的檢查,，成員企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)負責對成員企業(yè)納稅申報情況進行檢查，未按規(guī)定申報經(jīng)檢查查補的稅款,、滯納金,、罰款就地入庫。對不按規(guī)定報送納稅申報表的,，按照《
中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定進行處罰,，取消匯總（合并）納稅資格，就地征稅,。

 對取消匯總（合并）納稅資格的成員企業(yè),，其所在地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當逐級上報國家稅務(wù)總局備案。



 六,、有關(guān)稅務(wù)機關(guān)要加強聯(lián)系和配合,。

 匯繳企業(yè)和成員企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)要加強工作聯(lián)系，及時交流情況,，溝通信息,，相互配合，以保障對匯繳企業(yè)的征管和成員企業(yè)監(jiān)管工作的順利有效進行,。



 七,、本通知適用于所有經(jīng)批準實行匯總（合并）納稅的企業(yè)和單位。



 附件：匯總（合并）納稅成員企業(yè)納稅情況反饋單（式樣）



附件：

 匯總（合并）納稅成員企業(yè)納稅情況反饋單（式樣）



（成員企業(yè)名稱）：



 你單位××××年度經(jīng)匯繳企業(yè)向我局申報應(yīng)納稅所得額（虧損額）××××．××元,，應(yīng)納所得稅額××××．××元,。

 特此證明。



 稅務(wù)機關(guān)（章）

 ××××年×月×日