• 【發(fā)布單位】中國證券監(jiān)督管理委員會
• 【發(fā)布文號】證監(jiān)會計字[1999]3號
• 【發(fā)布日期】1999-01-27
• 【生效日期】1999-01-27
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

關于做好證券公司1998年年度審計和報告工作的通知

 關于做好證券公司1998年年度審計和報告工作的通知
 
（1999年1月27日證監(jiān)會計字〔1999〕3號）
各證券公司,、各有關會計師事務所：

 為了進一步規(guī)范證券公司財務行為,，提高證券公司財務信息的透明度和質(zhì)量，適應證券市場發(fā)展的需要,，現(xiàn)將證券公司1998年年度審計和報告工作有關問題通知如下：



 一,、各證券公司應當指定專門的經(jīng)辦人員切實做好年度報告的編制工作,，并由一名公司主要負責人對年度報告的真實性進行審核,、簽發(fā)。對存在違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為,，必須注明,，并在年度財務報決算時予以糾正。



 二,、各證券公司必須聘請執(zhí)行證券,、期貨相關業(yè)務的會計師事務所及注冊會計師進行審計。注冊會計師還應以管理建議書的形式,，對證券公司內(nèi)部控制制度的完整性,、合理性和有效性作出評價，并提出改進建議,。



 三,、凡出具有解釋性說明、保留意見,、無法表示意見或否定意見審計報告的,，注冊會計師應當在審計報告完成后十日內(nèi)，向中國證監(jiān)會作出書面報告,，說明出具此類審計報告的理由及相關事項對公司財務狀況和經(jīng)營成果的影響等。



 四,、各證券公司必須于1999年5月15日前將審計報告,、管理建議書和年度報告一式五份報送中國證監(jiān)會。



 五,、各證券公司應對報送資料的真實性,、準確性、完整性承擔責任,，并不得拖延甚至拒絕向證券監(jiān)管部門提供或報送有關資料,。注冊會計師必須勤勉盡責，獨立,、客觀,、公正地發(fā)表意見。



 六,、中國證監(jiān)會將對各證券公司報送材料的及時性,、完整性和真實性進行檢查。如發(fā)現(xiàn)所報送材料存在虛假,、遺漏和欺詐,，將依據(jù)有關法律法規(guī)對證券公司、會計師事務所和有關責任人員進行處罰,。



 七,、證券公司報送業(yè)務資料的有關具體事項,，仍按我會證監(jiān)機字〔1997〕3號文件執(zhí)行。

 附件：證券公司年度報告參考內(nèi)容與格式



附

 證券公司年度報告參考內(nèi)容與格式



 證券公司年度報告內(nèi)容包括業(yè)務報告和財務報告兩部分,，業(yè)務報告和財務報告應當包括（但不限于）以下內(nèi)容：




 第一部分 業(yè)務報告





 一,、公司概況

 1．簡要介紹公司的法定中、英文名稱及縮寫,，
公司法定代表人,，公司注冊地址、辦公地址,、電話及郵政編碼,，公司年報負責人及聯(lián)系人的姓名、聯(lián)系地址,、電話,、傳真等。

 2．簡要介紹公司的歷史演變情況及其主要職能部門,。

 3．簡要介紹公司營業(yè)網(wǎng)點情況,，包括各營業(yè)網(wǎng)點名稱、地址,、負責人,、職工人數(shù)、設立時間,、營運資金及聯(lián)系電話等,。



 二、經(jīng)營情況

 1．公司代理買賣證券業(yè)務開展的情況,。

 2．公司代發(fā)行證券業(yè)務開展的情況,，包括全年承銷新股發(fā)行和配股的公司名稱、股票和債券發(fā)行量和籌資額等,。

 3．公司自營證券業(yè)務開展的情況,。

 4．公司投資情況

 列示被投資的公司名稱、主要經(jīng)營活動及經(jīng)營情況,、占被投資公司權(quán)益的比例等,，并分析報告年度內(nèi)公司對外投資額較上年的增減變動數(shù)及增減幅度。

 5．公司收購,、兼并情況

 若公司在報告年度內(nèi)因收購,、出售資產(chǎn)或吸收合并等引起公司經(jīng)營范圍和規(guī)模發(fā)生重大變化的，應予以說明,。

 6．其他需要說明的情況,。如可能導致大額損失的重大經(jīng)營活動等。



 三,、所有者權(quán)益情況

 1．股本結(jié)構(gòu)及變動情況,。

 2．股東情況介紹

 （1）報告期末股東總數(shù),；

 （2）持有本公司5％以上（含5％）股份的股東的名稱、年度內(nèi)股份增減變動的情況,、年末所持股份的質(zhì)押或凍結(jié)情況,。若持股5％以上（含5％）的股東少于10人，則應列出至少前10名股東的持股情況,；

 如前10名股東之間存在關聯(lián)關系,，應予以說明。

 （3）對持股10％（含10）以上的法人股東,，應介紹股東單位的法定代表人,、經(jīng)營范圍。

 （4）報告期控股股東的變更情況,。



 四,、重大事項

 1．報告期內(nèi)的股東會或股東大會、董事會會議,、監(jiān)理會會議情況簡介,。

 2．報告期內(nèi)發(fā)生的增資擴股事項簡介。

 3．報告期內(nèi)公司收購及出售重大資產(chǎn),、吸收合并事項簡要情況及進程,，對公司當年經(jīng)營和利潤產(chǎn)生重大影響的，應說明所涉及的金額及其占利潤總額的比例,。

 4．公司名稱,、注冊地址、法定代表人,、董事、監(jiān)事及高級管理人員變動情況簡介,。

 5．會計師事務所變動情況說明,。

 6．重大關聯(lián)交易事項說明，至少應披露關聯(lián)交易方,、交易內(nèi)容,、交易金額及關聯(lián)交易事項對公司的影響。

 7．重大訴訟,、仲裁事項說明,。

 8．如公司有逾期未還借款，以及逾期未收回的委托貸款或委托存款,，應說明涉及金額,、未還款或未收回的原因及可能的后果等。

 9．董事會,、監(jiān)事會分別對會計師事務所出具的有保留意見或解釋性說明,、無法表示意見或否定意見的審計報告所涉及事項的說明,；

 10．本年度利潤分配方案。

 11．公司職工人數(shù)工資總額（含各種津貼,、補貼,、獎金等），并披露中層以上管理人員工資,、獎金分配明細,。

 12．其它重大事項。




 第二部分 財務報告



 一,、審計報告

 審計報告必須由具有從事證券期貨相關業(yè)務資格的會計師事務所和其兩名以上具有從事證券期貨相關業(yè)務資格的注冊會計師出具,。注冊會計師應當嚴格按照《中國注冊會計師獨立審計準則》的規(guī)定出具審計報告。



 二,、會計報表

 會計報表的編制應遵守國家政策法規(guī)和有關規(guī)章制度,。

 凡編制合并會計報表的公司，除提供合并會計報表之外,，還應提供母公司已審計的會計報表以及未予合并的特殊行業(yè)子公司的已審計的會計報表,。被合并企業(yè)的會計報表必須經(jīng)具有從事證券相關業(yè)務資格的注冊會計師審計。

 會計報表包括公司報告年度末及其前一個年訂末的比較式資產(chǎn)負債表,，該兩年度的比較式利潤表及利潤分配表,，該年度的現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益增減變動表。



 三,、會計報表附注

 會計報表附注是財務報告必不可少的組成部分,，它應對比較式會計報表的兩個期間的數(shù)據(jù)作出說明。會計報表附注包括所有在會計報表表內(nèi)未提供的,、與公司財務狀況,、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關的、有助于報表使用者更好地了解會計報表的重要信息,，至少應有以下方面內(nèi)容：

 （一）公司簡介

 簡述公司經(jīng)營范圍,、注冊資本、經(jīng)營概況等,。

 （二）公司主要會計政策和會計估計

 1．會計制度,。

 2．會計年度。

 3．記帳本位幣,。

 4．記帳基礎和計價原則,。

 5．外幣業(yè)務核算方法。說明發(fā)生外幣業(yè)務時采用的折算匯率,、期末對外幣帳戶的外幣金額進行折算所采用的匯率,，以及匯兌差額的處理方法。

 6．外幣會計報表的折算方法。

 7．分支機構(gòu)資金管理,、交易清算原則,。

 8．現(xiàn)金等價物的確定標準。說明公司在編制現(xiàn)金流量表時確定現(xiàn)金等價物的標準,。

 9．壞帳核算方法,。說明壞帳的確認標準，壞帳損失的核算方法,，以及壞帳準備的計提方法和計提比例,。

 10．自營證券核算方法。說明自營證券分類方法和買入,、賣出的核算及計價方法,。計提自營證券跌價準備的，應說明計提方法,。

 11．長期投資核算方法,。對于長期股權(quán)投資，應說明其計價,、收益確認方法和股權(quán)投資差額的攤銷方法,；對于長期債權(quán)投資，應說明其計價,、收益確認方法以及債券投資溢價和折價的攤銷方法,；計提長期投資減值準備的，應說明計提方法,。

 12．固定資產(chǎn)計價和折舊方法,。說明固定資產(chǎn)的標準、分類,、計價方法和折舊方法,，各類固定資產(chǎn)的估計經(jīng)濟使用年限、預計凈殘值率和折舊率,。

 13．在建工程核算方法,，包括利息資本化的核算方法和在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的時點。

 14．無形資產(chǎn)計價和攤銷方法,。

 15．交易席位費、長期待攤費用攤銷方法,。

 16．收入確認原則,。說明公司自營證券銷售收入、手續(xù)費收入,、證券發(fā)行收入等收入的確認方法,。

 17．所得稅的會計處理方法。說明所得稅的會計處理是采用應付稅款法，還是納稅影響
會計法,；如果采用納稅影響
會計法,，應說明是采用遞延法還是債務法。

 18．合并會計報表的編制方法,。說明合并范圍的確定原則,，并簡要說明合并所采用的會計方法，子公司與母公司所采用的會計政策不一致且未予合并時,，應說明子公司所采用的會計政策,。

 本年度會計政策、會計估計或合并范圍如發(fā)生變更,，應當披露變更的內(nèi)容,、理由和變更對公司財務狀況或經(jīng)營成果的影響數(shù)；因會計制度改變而發(fā)生的變更,，應披露變更的內(nèi)容,、變更影響數(shù)以及累計影響數(shù)，如累計影響數(shù)不能合理確定或不易確定,，應說明理由,。

 注冊會計師對會計政策、會計估計或合并范圍變更的合理性要予以關注,，并恰當?shù)匕l(fā)表審計意見,。

 （三）稅項

 應披露主要稅種和稅率，如營業(yè)稅,、所得稅等,；若有稅負減免的，應說明批準機關,、文號,、減免幅度及有效期限。

 （四）分支機構(gòu)

 公司應披露其所設置分支機構(gòu)的家數(shù),，年度內(nèi)增加和減少的分支機構(gòu),，簡述其新設、轉(zhuǎn)（受）讓或撤銷原因,。

 （五）會計報表主要項目注釋

 公司至少應披露如下比較會計報表項目注釋,，如兩個期間的數(shù)據(jù)變動幅度達30％（含30％）以上，且占公司報表日資產(chǎn)總額5％（含5％）或報告期間利潤總額10％（含10％）以上的,，應在該項目下明確說明原因,。

 1．現(xiàn)金、銀行存款,、清算備付金,，如有外幣余額，應分別披露人民幣和外幣金額、外幣折算匯率等,。對銀行存款和清算備付金,，應按自有資金和客戶資金分別列示。

 2．自營證券及自營證券跌價準備,，應按以下格式披露：

 證券類別 期末帳面值 期末市值 跌價準備

 ……

 合計

 3．應收證券款,、證券交易清算，應按下列格式披露：

 證券清算機構(gòu)名稱 期末數(shù)

 ……

 合計

 4．應收帳款,、應收股利,、應收利息和其他應收款等，應按下列要求披露：

 （1）應收帳款,、其他應收款應按下列格式分別進行披露：

 帳齡 期初數(shù) 期末數(shù)

 金額 比例％ 金額 比例％

 1年以內(nèi)

 1－2年

 2－3年

 3年以上

 合計

 應收款項中如有持本公司5％（含5％）以上股份（或股權(quán)）的股東單位的欠款,，應在本項目附注中披露并說明；三年以上的應收帳款未提壞帳準備的,，應說明原因,；其他應收款中若有非關聯(lián)往來款項的，應根據(jù)重要性原則詳細披露各欠款單位所欠款項的性質(zhì)和內(nèi)容,。

 （2）應收股利,、應收利息

 分項列示各該項目的金額，對其中金額較大的,，應說明其性質(zhì)和內(nèi)容,。

 5．拆出資金，應按以下格式披露：

 拆入單位 期限 本金 利率 期末數(shù)

 6．買入返售證券,，應按以下格式披露：

 證券種類 數(shù)量或面值 期限 交易場所 期末數(shù) 約定返售金額

 7．代發(fā)行證券,，應按以下格式披露：

 證券種類 數(shù)量或面值 委托單位 發(fā)行方式 期末數(shù)

 8．代兌付債券，應按以下格式披露：

 債券種類 委托單位 兌付資金來源 期末數(shù)

 兌付資金來源分別按預收和代墊兩種情況反映,。

 9．待攤費用,，應分類別按下列格式披露：

 類別 期初數(shù) 本期增加 本期攤銷 期末數(shù)

 ……

 合計

 10．長期投資，應按下列格式披露：

 （1）項目 期初數(shù) 本期增加 本期減少 期末數(shù)

 長期股權(quán)投資

 長期債權(quán)投資

 合計

 （2）長期股權(quán)投資,，應分別披露以下項目：

 ①股票投資,，應按以下格式披露：

 被投資公司名稱 股份類別 股票數(shù)量 占被投資公司股權(quán)的比例 投資金額

 若有市價，還應列示報表日市價,；若采用權(quán)益法核算,，還應列示初始投資額。

 ②其他股權(quán)投資,，應按以下格式披露：

 被投資公司名稱 投資期限 投資金額 占被投資公司注冊資本的比例 備注

 若實際投資比例與注冊資本比例不一致,，應予以披露并說明原因。若其他投資采用權(quán)益法核算,，還應列示本期權(quán)益增減額和累計增減額,。

 對股權(quán)投資差額應按被投資單位列示初始金額及形成原因、攤銷期限,、本期攤銷額,、攤余金額。

 （3）長期債權(quán)投資,，應分以下項目披露：

 ①債券投資,，應按以下格式披露：

 債券種類 面值 年利率 購入金額 到期日 本期利息

 累計應收或已收取利息

 ②其他債權(quán)投資，應按以下格式披露：

 借款單位 本金 年限 年利率 到期日 本期利息 累計應收或已收取利息

 對于計提長期投資減值準備的公司,，應逐項列示計提的金額及計提的原因,。

 11．交易保證金，應分別說明繳存各交易所的交易保證金期末余額,。

 12．固定資產(chǎn)及折舊,，應根據(jù)有關財務制度規(guī)定的分類，按下列格式披露：

 項目 期初數(shù) 本期增加 本期減少 期末數(shù)

 原值

 …

 合計

 累計折舊

 …

 合計

 凈值

 固定資產(chǎn)若有在建工程轉(zhuǎn)入,、出售,、置換轉(zhuǎn)出、抵押和擔保等情況的,，應明確說明,。

 13．在建工程，應按下列格式披露：

 工程名稱 項目進度 期末數(shù) 其中： 利息資本化金額

 14．無形資產(chǎn),，應按下列格式披露：

 種類 原始金額 期初數(shù) 本期增加 本期轉(zhuǎn)出 本期攤銷 期末數(shù)

 15．交易席位費,、長期待攤費用，應分別按下列格式披露：

 種類 期初數(shù) 本期增加 本期攤銷 期末數(shù)

 16．待處理財產(chǎn)損溢,，應分類別按下列格式披露：

 類別 余額

 …

 合計

 對于金額較大的和1年以上未予處理的待處理財產(chǎn)損溢,，應說明其內(nèi)容或未處理的原因。

 17．拆入資金,，應按以下格式披露：

 拆出單位 期限 利率 期末數(shù)

 18．賣出回購證券,，應按下列格式披露：

 證券種類 數(shù)量或面值 期限 交易場所 期末數(shù) 約定回購金額

 19．代買賣證券款，應按下列格式披露：

 項目 原幣金額 匯率 折人民幣金額

 個人客戶

 人民幣

 港幣

 美元

 小計

 法人客戶

 人民幣

 港幣

 美元

 小計

 總計

 并說明代買賣證券款中是否包括自營資金和關聯(lián)企業(yè)的買賣證券款,，如有,，應披露具體金額。

 20．應付帳款,、應付證券款,、代發(fā)行證券款、代兌付債券款和其他應付款等,，如占負債總額比重大,，或有違規(guī)使用、逾期占用的,，應披露款項的性質(zhì)和金額,。

 21．應交稅金,，應按稅種分項列示欠交的金額。

 22．預提費用,，應按費用類別披露年末結(jié)存余額的原因和各項費用的期初數(shù),、期末數(shù)。

 23．應付債券,，應按下列格式披露：

 債券名稱 面值 發(fā)行日期 發(fā)行金額 債券期限 本期應付或已付利息

 累計應付或已付利息

 24．實收資本或股本,，如年度內(nèi)發(fā)生金額或股東單位變動，應予以披露,。

 25．資本公積,，應按下列格式披露：

 項目 期初數(shù) 本期增加數(shù) 本期減少數(shù) 期末數(shù)

 資本溢價

 接受捐贈實物資產(chǎn)

 住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入

 資產(chǎn)評估增值

 投資準備

 合計

 若資本公積發(fā)生增減變動，應說明原因及依據(jù),。

 26．盈余公積,，應按下列格式披露：

 項目 期初數(shù) 本期增加 本期減少 期末數(shù)

 法定盈余公積

 公益金

 任意盈余公積

 合計

 如用盈余公積彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本和分配紅利,，應說明有關決議,。

 27．未分配利潤，說明報告期利潤分配比例以及未分配利潤的增減變動情況,。

 28．自營證券凈收入,，按證券種類分別披露自營證券的收入和成本。

 29．其他業(yè)務利潤,，如占報告期利潤總額10％（含10％）以上的,，應分業(yè)務種類披露收入數(shù)和成本數(shù)。

 30．投資收益,，應分股票投資收益,、債權(quán)投資收益、非控股公司分配來的利潤,、年末調(diào)整的被投資公司所有者權(quán)益凈增減的金額等項目進行列示,，若某項業(yè)務活動所獲得的收益占報告當期利潤總額的10％（含10％）以上的，應對該項業(yè)務內(nèi)容,、相關成本,、交易金額等作出說明。

 31．營業(yè)外收入,、支出，如營業(yè)外收入或支出總額占報告期利潤總額10％（含10％）以上的,，應披露主要項目類別,、內(nèi)容和金額。

 32．其他報表項目

 少見的報表項目,、報表項目名稱反映不出項目性質(zhì)的,、報表項目金額異常的（例如遞延稅款、金額為負數(shù)的資產(chǎn)項目等）,，應披露項目內(nèi)容,。

 （六）關聯(lián)方關系及其交易

 凡涉及關聯(lián)方關系及其交易，應按《
企業(yè)會計準則－－關聯(lián)方關系及其交易的披露》及其指南披露,。

 （七）或有事項

 對于資產(chǎn)負債表日存在的或有事項，應在會計報表附注中說明項目的性質(zhì),、金額及對報告期及報告期后公司財務狀況的影響,。

 （八）財務承諾事項

 對于資產(chǎn)負債表日存在的重大財務承諾事項，應在會計報表附注中說明其形成原因和金額,。

 （九）資產(chǎn)負債表日后事項

 凡涉及資產(chǎn)負債表日后事項,，應按照《
企業(yè)會計準則－－資產(chǎn)負債表日后事項》予以披露。

 （十）其他需要說明的重要事項