- 【發(fā)布單位】稅務總局
- 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[1999]169號
- 【發(fā)布日期】1999-09-14
- 【生效日期】1999-09-14
- 【失效日期】--
- 【文件來源】
- 【所屬類別】國家法律法規(guī)
國家稅務總局關于保險企業(yè)所得稅若干問題的通知
國家稅務總局關于保險企業(yè)所得稅若干問題的通知
(國稅發(fā)〔1999〕169號1999年9月14日)
為加強保險企業(yè)所得稅的征收管理,,根據(jù)《 中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則和有關規(guī)定,結(jié)合保險企業(yè)的經(jīng)營特點和稅收征管中的實際情況,,現(xiàn)就內(nèi)資保險企業(yè)有關企業(yè)所得稅問題通知如下:
一,、保險企業(yè)取得的境外所得,應按照《 中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及有關稅收法規(guī)的規(guī)定,,繳納企業(yè)所得稅,。
二、保險企業(yè)計算應納稅所得額時,,準予扣除的項目,,一律按稅收法規(guī)規(guī)定的扣除標準執(zhí)行,財務,、會計制度規(guī)定的列支標準與稅收法規(guī)規(guī)定的扣除標準不一致的,,應按稅收規(guī)定進行納稅調(diào)整。
有關部門和企業(yè)的費用考核指標,,不得作為稅收扣除和計算征稅的依據(jù),。
三、保險企業(yè)當年支付的代理手續(xù)費可在不超過代理業(yè)務實收保費8%的范圍內(nèi)憑合法憑證據(jù)實扣除,,保險企業(yè)當年支付的傭金可在不超過繳費期內(nèi)營銷業(yè)務實收保費5%的范圍內(nèi)憑合法憑證據(jù)實扣除,。同一項保險業(yè)務不得同時扣除代理手續(xù)費和傭金。保險企業(yè)的直銷業(yè)務不得扣除代理手續(xù)費和傭金,。
代理手續(xù)費是指企業(yè)向受其委托,,并在其授權范圍內(nèi)代為辦理保險業(yè)務的保險代理人支付的費用;傭金是指公司向?qū)iT推銷壽險業(yè)務的個人代理人支付的費用,。
四,、保險企業(yè)不得預提固定資產(chǎn)修理費,,實際發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費可據(jù)實扣除。但單項固定資產(chǎn)修理費超過其折舊額50%且數(shù)額在10萬元以上的,,應報經(jīng)稅務機關審核確認后分期扣除,,但扣除期限最長不得超過3年。
保險企業(yè)辦公樓,、營業(yè)廳裝修工程支出,,須報經(jīng)稅務機關審核同意后,按前款規(guī)定扣除,,未報經(jīng)稅務機關審核同意的,,一律作為資本性支出,不得在稅前扣除,。
五,、保險企業(yè)發(fā)生的防預費,財產(chǎn)保險業(yè)務,、意外傷害保險業(yè)務和短期健康保險業(yè)務按不超過當年自留保費收入的1%據(jù)實扣除,;壽險業(yè)務和長期健康保險業(yè)務按不超過當年自留保費收入的0.8%據(jù)實扣除。
防預費是指保險企業(yè)為防止保險事故發(fā)生,,對保險標的采取安全防御措施所發(fā)生的費用支出,。
六、保險企業(yè)的業(yè)務宣傳費,,按不超過當年營業(yè)收入的6‰據(jù)實扣除,;但開業(yè)不滿三年的保險企業(yè),按不超過當年營業(yè)收入的9‰據(jù)實扣除,。
七,、保險企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費,按不超過當年營業(yè)收入的3‰據(jù)實扣除,。
八,、保險企業(yè)的上級機構提取或分攤的管理費,未經(jīng)稅務機關審核同意,,一律不得在稅前扣除,。
九、保險企業(yè)按規(guī)定提取的未決賠款準備金,、未到期責任準備金,、長期責任準備金、壽險責任準備金,、長期健康險責任準備金,,準予在稅前扣除。保險企業(yè)實際發(fā)生的各種保險賠款,,應首先沖抵按規(guī)定提取的準備金,,不足沖抵部分,,準予在當年稅前扣除。
未決賠款準備金分已報告未決賠款準備金和未報告未決賠款準備金,。已報告未決賠款準備金是指保險企業(yè)已經(jīng)發(fā)生保險事故并已提出保險賠款按規(guī)定對未決賠案提存的賠款準備,。未報告未決賠款準備金是指保險企業(yè)已發(fā)生保險事故但尚未提出保險賠款而按規(guī)定對未決賠案提存的賠款準備。已報告未決定賠款準備金,,按最高不超過當期已經(jīng)提出的保險賠款或者給付金額的100%提?。晃磮蟾嫖礇Q賠款準備金按不超過當年實際賠款支出額的4%提取,。
未到期責任準備金是指損益期在一年以內(nèi)(含一年)的財產(chǎn)險、意外傷害險和健康險業(yè)務,,為承擔跨年度責任提取的賠款準備,,按當期自留保費收入的50%提取。
長期責任準備金是指損益期在一年以上(不含一年)的長期工程險,、再保險等按業(yè)務年度結(jié)算損益的保險業(yè)務,,在未到結(jié)算損益年度前,按業(yè)務年度歷年累計營業(yè)收支差額全額提取的準備金,。
壽險責任準備金和長期健康險責任準備金,,是指企業(yè)對壽險業(yè)務和長期險業(yè)務為承擔未來保險責任,依據(jù)精算結(jié)算計算提取的準備金,。精算方法,,經(jīng)有關部門同意后,應報稅務機關備案,。
十,、保險企業(yè)租賃的房屋、電腦及其輔助設備,,屬于融資租賃的,,應按固定資產(chǎn)進行管理,分期計提折舊,。其中,,對不按固定資產(chǎn)管理的電腦及其輔助設備,其租賃費的扣除年限不得少于3年,。以租代建(購)的固定資產(chǎn),,其租金支出不得在當期扣除,應作為建(購)固定資產(chǎn)的成本按規(guī)定提取折舊,。
十一,、保險企業(yè)的工資支出,按計稅工資標準扣除,;職工福利費,、工會經(jīng)費,、職工教育經(jīng)費按計稅工資總額的相應比例計算扣除。
匯總納稅保險企業(yè)的工資,、職工福利費,、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費支出,,在相應會計科目中如實反映,,并在企業(yè)所得稅納稅申報表中如實申報調(diào)整的,由其總機構按規(guī)定統(tǒng)一計算扣除,;未在相應會計科目中反映和不如實申報的,,監(jiān)管稅務機關檢查發(fā)現(xiàn)后就地補稅。
十二,、匯總納稅保險企業(yè)的業(yè)務招待費,、業(yè)務宣傳費如由總公司或分公司統(tǒng)一計算調(diào)劑使用,須經(jīng)省級主管稅務機關或省級稅務監(jiān)管機關審核確認,,年終按規(guī)定的比例,,統(tǒng)一計算據(jù)實扣除;未經(jīng)審核確認的,,嚴格按規(guī)定比例在各監(jiān)管層次計算據(jù)實扣除,,超過標準的數(shù)額,就地補稅,。
十三,、本通知的規(guī)定,除有特別規(guī)定外,,均按稅收監(jiān)管層次執(zhí)行,。
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