• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅發(fā)[1999]227號(hào)
• 【發(fā)布日期】1999-12-06
• 【生效日期】1999-12-06
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城市商業(yè)銀行所得稅幾個(gè)業(yè)務(wù)問題的通知

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城市商業(yè)銀行所得稅幾個(gè)業(yè)務(wù)問題的通知
 
（1999年12月6日國(guó)稅發(fā)〔1999〕227號(hào)）
各省,、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：

 根據(jù)各地的反映和要求，現(xiàn)對(duì)城市商業(yè)銀行企業(yè)所得稅幾個(gè)業(yè)務(wù)問題明確如下：



 一,、關(guān)于費(fèi)用扣除問題,。城市商業(yè)銀行在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目,，一律按照稅收法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行,。財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的列支項(xiàng)目,、標(biāo)準(zhǔn)與稅收法規(guī)規(guī)定不一致的,，應(yīng)按稅收法規(guī)規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。有關(guān)部門和企業(yè)的費(fèi)用考核指標(biāo),，不能作為稅收扣除標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算征稅的依據(jù),。



 二、關(guān)于固定資產(chǎn)購(gòu)建問題,。按照現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定,，固定資產(chǎn)凈值與在建工程之和占所有者權(quán)益（扣除未分配利潤(rùn)）的比例最高不得超過50％?？紤]到歷史與現(xiàn)狀，個(gè)別城市商業(yè)銀行因情況特殊超過了規(guī)定的比例,，應(yīng)報(bào)經(jīng)省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn),。凡未經(jīng)省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)的，對(duì)超過規(guī)定比例部分增提的折舊,，一律要進(jìn)行納稅調(diào)整,，不得在稅前進(jìn)行扣除。



 三,、關(guān)于應(yīng)收應(yīng)付利息處理問題,。由于今年存貸利率進(jìn)行了調(diào)整，城市商業(yè)銀行對(duì)未到期跨年度的貸款在逐筆計(jì)算應(yīng)收利息時(shí),，其利率按借款合同所規(guī)定的利率執(zhí)行,。同時(shí)，對(duì)已形成呆滯,、呆帳貸款應(yīng)收未收掛帳利息要及時(shí)進(jìn)行處理,，凡符合壞帳條件的，要按規(guī)定及時(shí)進(jìn)行核銷,。應(yīng)付利息的提取可按各檔次存款執(zhí)行利率加權(quán)數(shù)（平均利率）計(jì)算,，有條件的城市商業(yè)銀行也可逐筆計(jì)算,。對(duì)提取的應(yīng)付利息不足支付到期存款實(shí)付利息的差額部分，可直接在稅前扣除,。



 四,、關(guān)于安全防范費(fèi)扣除問題。城市商業(yè)銀行出于安全防范需要所購(gòu)置的安全保衛(wèi)器械,、安裝營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的防護(hù)門窗及柜臺(tái)欄桿,、消防專用設(shè)備、保安人員工資以及經(jīng)批準(zhǔn)的其他防范費(fèi)用,，在計(jì)算當(dāng)期企業(yè)所得稅時(shí)允許直接扣除,，個(gè)別項(xiàng)目費(fèi)用過大，可以在二年內(nèi)分期扣除,。

 城市商業(yè)銀行購(gòu)置的監(jiān)控設(shè)備,，應(yīng)單獨(dú)計(jì)算其價(jià)值，作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理,，不得列為安全防范費(fèi)直接在稅前扣除,。



 五、關(guān)于資金扣除問題,。符合下列規(guī)定的城市商業(yè)銀行,，可以按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除獎(jiǎng)金。

 （一）必須是經(jīng)濟(jì)效益好,、不良貸款比例低,、抗風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)的城市商業(yè)銀行。虧損城市商業(yè)銀行,，不得在稅前據(jù)實(shí)列支獎(jiǎng)金,。

 （二）必須以納稅人為單位計(jì)算稅前據(jù)實(shí)列支的資金。以支行為納稅人的,，各支行之間不行相互調(diào)劑資金,。

 （三）城市商業(yè)銀行稅前據(jù)實(shí)列支的獎(jiǎng)金最高不得超過稅前利潤(rùn)（不含此項(xiàng)支出）的8％，其中,，不超過5％的,，由各省、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局審批,。個(gè)別經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的城市商業(yè)銀行如因情況特殊需要提高比例的，由各省,、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局審批。

 自1999年度起，各城市商業(yè)銀行不再執(zhí)行工效掛鉤辦法,，一律實(shí)行計(jì)稅工資辦法,。計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)按現(xiàn)行稅收規(guī)定執(zhí)行。上述資金不計(jì)入計(jì)稅工資總額,。



 六,、關(guān)于國(guó)庫(kù)券收入處理問題。城市商業(yè)銀行直接向國(guó)家（一級(jí)市場(chǎng)）認(rèn)購(gòu)的國(guó)庫(kù)券利息收入,，可用于抵補(bǔ)以前年度的虧損,，抵補(bǔ)以前年度虧損有結(jié)余的部分，免征企業(yè)所得稅,。城市商業(yè)銀行在二級(jí)市場(chǎng)上買賣國(guó)庫(kù)券所取得的收益,，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅,。

 城市商業(yè)銀行因辦理國(guó)庫(kù)券業(yè)務(wù)而取得的手續(xù)費(fèi)收入,，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅,。同時(shí),，因辦理此項(xiàng)業(yè)務(wù)而發(fā)生的支出，可在稅前扣除,，包括：宣傳,、會(huì)議、獎(jiǎng)勵(lì),、人員培訓(xùn)費(fèi)等支出,。