• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅發(fā)[2000]28號(hào)
• 【發(fā)布日期】2000-02-03
• 【生效日期】2000-02-03
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 《加強(qiáng)中小企業(yè)所得稅征收管理工作的意見》的通知

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)
 《加強(qiáng)中小企業(yè)所得稅征收管理工作的意見》的通知
 
（2000年2月3日國(guó)稅發(fā)〔2000〕28號(hào)）
各省,、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

 為了進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范中小企業(yè)所得稅的管理,，現(xiàn)將國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《加強(qiáng)中小企業(yè)所得稅征收管理工作的意見》印發(fā)給你們,，請(qǐng)貫徹執(zhí)行。



 加強(qiáng)中小企業(yè)所得稅征收管理工作的意見



 中小企業(yè)的所得稅是整個(gè)稅收收入或財(cái)政收入的重要組成部分,，為了正確貫徹執(zhí)行國(guó)家稅收政策,，保證財(cái)政收入，現(xiàn)就加強(qiáng)中小企業(yè)的所得稅征收管理工作提出如下意見：



 一,、提高認(rèn)識(shí),，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)所得稅的征收管理

 隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立與完善，我國(guó)中小企業(yè)得到了迅速發(fā)展,，其在國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)中的作用將日益突出,。當(dāng)前,，中小企業(yè)稅收管理的突出問題是：有些中小企業(yè)財(cái)務(wù)核算、納稅申報(bào)不全不實(shí),，有的稅務(wù)部門征管不嚴(yán),、措施不力，不僅造成國(guó)家稅收流失,，同時(shí)也影響公平稅負(fù)原則的實(shí)現(xiàn),。應(yīng)該看到，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深入,，中小企業(yè)數(shù)量將進(jìn)一步擴(kuò)大,，其所得稅征管將會(huì)成為稅務(wù)部門工作的一個(gè)重要方面。加強(qiáng)和規(guī)范中小企業(yè)所得稅的管理,，不僅能有效地堵塞稅收流失,，強(qiáng)化稅收基礎(chǔ)管理，而且能夠促使企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理,，有利于稅收增長(zhǎng)和企業(yè)發(fā)展的良性互動(dòng),。對(duì)此，各級(jí)稅務(wù)部門要進(jìn)一步提高認(rèn)識(shí),，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo),，切實(shí)做好工作。各地要針對(duì)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況,，確定中小企業(yè)的范圍,，明確責(zé)任人員,，對(duì)中小企業(yè)的稅收管理進(jìn)行專門研究,、分析和總結(jié)，不斷提出新的工作措施,，以適應(yīng)中小企業(yè)迅速發(fā)展變化的工作要求,。



 二、加強(qiáng)稅法宣傳和納稅輔導(dǎo),，提高中小企業(yè)依法納稅的自覺性

 各級(jí)稅務(wù)部門要針對(duì)中小企業(yè)尤其是有的集體企業(yè)和私營(yíng)企業(yè)納稅意識(shí)不強(qiáng),、對(duì)稅法知識(shí)了解不深的特點(diǎn)，采取多種形式,，加大稅法宣傳力度,，要經(jīng)常化,、制度化,，努力做到針對(duì)性強(qiáng)、覆蓋面廣,、行之有效,。注意將宣傳,、培訓(xùn)和輔導(dǎo)有機(jī)結(jié)合起來，確保納稅人了解企業(yè)所得稅政策和法規(guī),，特別是涉及與財(cái)務(wù)制度不一致的稅收政策和法規(guī)（納稅調(diào)整項(xiàng)目等）以及新出臺(tái)的政策法規(guī),，要及時(shí)進(jìn)行宣傳培訓(xùn)，以增強(qiáng)納稅人的納稅意識(shí)和養(yǎng)成自覺納稅的習(xí)慣,，提高申報(bào)納稅的質(zhì)量,。



 三、建立和完善中小企業(yè)稅源監(jiān)控體系

 中小企業(yè)具有點(diǎn)多,、面廣,，經(jīng)營(yíng)變化大，稅源分散等特點(diǎn),。稅收征管改革以后,，取消了稅務(wù)專管員制度，對(duì)及時(shí)了解和掌握不斷變化的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及本地區(qū)稅源變化情況會(huì)有影響,，因此,，急需建立中小企業(yè)稅源監(jiān)控體系，及時(shí)掌握和分析有關(guān)情況,，為制定有關(guān)政策和措施提供決定數(shù)據(jù)資料,。稅務(wù)部門除在內(nèi)部明確職能部門和人員之外，還要和工商,、銀行,、計(jì)經(jīng)委及企業(yè)主管部門（或行業(yè)協(xié)會(huì)）等外部門、單位建立工作聯(lián)系制度,，定期核對(duì)有關(guān)資料特別是稅源資料,，交換有關(guān)信息，切實(shí)抓好源頭管理,，及時(shí)準(zhǔn)確地掌握本地區(qū)中小企業(yè)的戶數(shù),、行業(yè)分布、規(guī)模大小,、重點(diǎn)稅源戶數(shù),、虧損戶數(shù)等基本情況。積極收集,、積累,、整理、分析與所得稅征收管理相關(guān)的資料,，了解本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)水平,，研究有關(guān)政策對(duì)所得稅收入的影響程度，從中分析中小企業(yè)的所得稅收入增減變化因素,，找出征管工作中存在的問題,，相應(yīng)制定改進(jìn)措施,。國(guó)稅局、地稅局之間應(yīng)密切配合,，及時(shí)溝通征管信息,，齊抓共管，堵塞漏洞,。



 四,、結(jié)合實(shí)際，采用不同的所得稅征管方式

 中小企業(yè)在納稅意識(shí),、財(cái)務(wù)管理,、會(huì)計(jì)核算等諸多方面存有較大差異，因此,，要求稅務(wù)部門應(yīng)結(jié)合本地實(shí)際情況,，采取不同的所得稅征收管理方式。

 （一）對(duì)財(cái)務(wù)管理比較規(guī)范,，能夠建帳建制,，準(zhǔn)確及時(shí)填報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表,、現(xiàn)金流量表,，并且能向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確、完整的納稅資料的企業(yè),，可實(shí)行企業(yè)依法自行申報(bào),，稅務(wù)部門查帳征收的征收管理方式。對(duì)這部分企業(yè),，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜
企業(yè)所得稅規(guī)范化管理工作的意見＞的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1997〕195號(hào)）的要求,，建立適合企業(yè)所得稅管理特點(diǎn)的科學(xué)、嚴(yán)密的內(nèi)部工作制度和監(jiān)督制約機(jī)制,。同時(shí),，根據(jù)企業(yè)所得稅管理的不同項(xiàng)目和內(nèi)容,，建立健全納稅人的臺(tái)帳管理制度,，以滿足征收、檢查等方面的需要,。當(dāng)前應(yīng)著重建立財(cái)務(wù)登記,、主要稅前扣除項(xiàng)目、減免稅,、納稅人投資情況等企業(yè)所得稅基礎(chǔ)資料臺(tái)帳。

 （二）對(duì)財(cái)務(wù)管理相對(duì)規(guī)范,，帳證基本齊全,，納稅資料保存較為完整，但由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算存在一定問題,，暫不能正確計(jì)算應(yīng)納所得稅額的企業(yè),，稅務(wù)部門可在年初按核定征收方式確定其年度所得稅預(yù)繳額，企業(yè)年終按實(shí)際數(shù)進(jìn)行匯繳申報(bào)和稅務(wù)部門重點(diǎn)檢查相結(jié)合的征收方式,。當(dāng)企業(yè)年終匯繳低于定額數(shù)時(shí),，可先按定額數(shù)匯繳，然后稅務(wù)部門組織檢查,，多退少補(bǔ),。同時(shí)幫助企業(yè)逐步規(guī)范會(huì)計(jì)核算，正確申報(bào),，積極引導(dǎo)企業(yè)向依法申報(bào),，稅務(wù)部門查帳征收的征收管理方式過渡。

 （三）對(duì)不設(shè)帳簿或雖設(shè)帳簿但帳目混亂,，無法提供真實(shí),、完整的納稅資料，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的企業(yè),，應(yīng)實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的征收管理方式,。各地要按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于控制企業(yè)所得稅核定征收范圍的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1996〕200號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，從嚴(yán)控制核定征收的范圍,，堅(jiān)持一戶一核,，嚴(yán)格遵守相關(guān)的工作程序，并督促,、引導(dǎo)企業(yè)向依法申報(bào),，稅務(wù)部門查帳征收的征收管理方式過渡，爭(zhēng)取逐年減少實(shí)行核定征收方式的戶數(shù),。



 五,、加強(qiáng)城鎮(zhèn)集體、私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理,，夯實(shí)企業(yè)所得稅稅基

 按照現(xiàn)行稅收法規(guī)規(guī)定,，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，主要是以企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ),，經(jīng)過納稅調(diào)整確定的,，因此，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理,，對(duì)夯實(shí)企業(yè)所得稅稅基具有十分重要的意義,。稅務(wù)部門作為城鎮(zhèn)集體、私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)的主管部門,，必須進(jìn)一步加強(qiáng)這方面的工作,。

 （一）結(jié)合年度稅務(wù)檢查,，積極開展對(duì)城鎮(zhèn)集體、私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)制度執(zhí)行情況的檢查,、監(jiān)督工作,，切實(shí)糾正和處理企業(yè)違反財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的行為,。

 （二）采取措施,，幫助、引導(dǎo)企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部管理制度,。對(duì)帳證不健全,，財(cái)務(wù)管理混亂的企業(yè)和新上崗的會(huì)計(jì)人員，主管稅務(wù)部門可采取集中培訓(xùn),、個(gè)別輔導(dǎo)等辦法,，不斷地提高其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算水平。同時(shí),，還應(yīng)鼓勵(lì)和規(guī)范社會(huì)中介機(jī)構(gòu)幫助帳證不健全的中小企業(yè)建帳建制,、代理記帳。

 （三）積極參與企業(yè)改組改制工作,，嚴(yán)格審查有關(guān)涉稅事項(xiàng),。對(duì)各地開展的企業(yè)改組改制工作，稅務(wù)部門要與有關(guān)部門一起,，共同組織,、參與企業(yè)清產(chǎn)核資的各項(xiàng)工作，嚴(yán)格審查有關(guān)涉稅事項(xiàng),，認(rèn)真做好資金核實(shí)工作,。



 六、加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目及扣除憑證的管理

 企業(yè)收入總額和稅前扣除項(xiàng)目是計(jì)算征收企業(yè)所得稅的兩大因素,，而票證憑據(jù)特別是稅務(wù)發(fā)票,，則是控制收入總額和稅前扣除項(xiàng)目的主要手段，是稅收征管的一項(xiàng)重要工作,。因此,，企業(yè)所得稅有關(guān)稅前扣除項(xiàng)目，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真審查,，嚴(yán)格把關(guān),，并按規(guī)定的程序、方法,、權(quán)限和政策進(jìn)行審批，不得走過場(chǎng),。企業(yè)凡不按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的,，一律不得在稅前進(jìn)行扣除或進(jìn)行稅務(wù)處理。企業(yè)的稅前扣除項(xiàng)目,，一律要憑合法的票證憑證確認(rèn),；凡不能提供合法憑證的，一律不得在稅前進(jìn)行扣除,。嚴(yán)禁虛開,、代開發(fā)票和開票不及時(shí)入帳、多開少入的現(xiàn)象,，一經(jīng)發(fā)現(xiàn),，要追究當(dāng)事人的責(zé)任,。



 七,、加大檢查力度，堵塞征管漏洞

 強(qiáng)化稅務(wù)檢查,，依法對(duì)偷逃稅行為進(jìn)行處罰,，是加強(qiáng)稅收管理和促使中小企業(yè)依法納稅的有效手段。為此,，稅務(wù)部門要切實(shí)加大對(duì)中小企業(yè)的稅務(wù)檢查力度,，合理調(diào)配力量，將匯繳檢查和日常檢查結(jié)合起來,，對(duì)重點(diǎn)企業(yè)實(shí)行重點(diǎn)檢查,，年度檢查而不得低于30％。對(duì)存在不按時(shí)申報(bào),，有意隱瞞真實(shí)情況,、逾期不繳、逃避納稅義務(wù)等行為的納稅人,，要查深,、查細(xì)，對(duì)查出的問題,，應(yīng)按稅法規(guī)定補(bǔ)繳稅款和進(jìn)行處罰,，堅(jiān)決杜絕以補(bǔ)代罰的做法。對(duì)典型案例,，還要及時(shí)曝光,，予以震懾，以儆效尤,。



 八,、注意總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，不斷提高中小企業(yè)所得稅征管水平

 加強(qiáng)中小企業(yè)所得稅征收管理，是一項(xiàng)長(zhǎng)期的基礎(chǔ)性工作,。各地要在以前年度工作的基礎(chǔ)上,，針對(duì)中小企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，注意不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn),，分析存在的問題和漏洞,，提出改進(jìn)措施，強(qiáng)化企業(yè)所得稅的征收管理,。各省,、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局每年應(yīng)向國(guó)家稅務(wù)總局報(bào)送中小企業(yè)所得稅管理的專題報(bào)告,，內(nèi)容包括中小企業(yè)的戶數(shù),、資產(chǎn)負(fù)債情況，實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)值及銷售額,，盈虧狀況,、上繳的各項(xiàng)稅收、所得稅負(fù)擔(dān)狀況,、采取的征收管理措施和取得的成效,、存在和需要解決的問題以及強(qiáng)化稅收征收管理的建議等?？偩謱⒓皶r(shí)分析全國(guó)中小企業(yè)所得稅征管狀況和稅收負(fù)擔(dān)水平,，總結(jié)推廣各地成功的經(jīng)驗(yàn)，使中小企業(yè)的所得稅征收管理再上新的水平,。