• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅發(fā)[2001]126號(hào)
• 【發(fā)布日期】2001-11-20
• 【生效日期】2002-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】
• 【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 《稅收?qǐng)?zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究辦法

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)
 《稅收?qǐng)?zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究辦法
（試行）》的通知
 （2001年11月20日國(guó)稅發(fā)〔2001〕126號(hào)）
各省,、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局,，局內(nèi)各單位，揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院：

 為規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制的貫徹實(shí)施,，現(xiàn)將國(guó)家稅務(wù)總局制定的《稅收?qǐng)?zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究辦法（試行）》印發(fā)給你們,，自2002年1月1日起試行。



 稅收?qǐng)?zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究辦法（試行）




 第一章 總則





 第一條 為規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為,，提高稅收?qǐng)?zhí)法水平,，促進(jìn)稅務(wù)人員依法行政，根據(jù)有關(guān)法律,、行政法規(guī)制定本辦法,。



 第二條 全國(guó)稅務(wù)人員的執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究，適用本辦法,。

 本辦法所稱過錯(cuò)責(zé)任追究是指對(duì)因過失或者故意造成稅收?qǐng)?zhí)法過錯(cuò)行為的責(zé)任人給予經(jīng)濟(jì)懲戒和行政處理,。

 對(duì)過錯(cuò)責(zé)任人員應(yīng)當(dāng)給予行政處分或者應(yīng)當(dāng)追究刑事責(zé)任的,，依照其他法律、行政法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定執(zhí)行,。



 第三條 執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持公平公正,、有錯(cuò)必究、過罰相當(dāng),、教育與懲戒相結(jié)合的原則,。




 第二章 追究范圍和適用





 第四條 執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任的追究形式為：批評(píng)教育、責(zé)令作出書面檢查,、通報(bào)批評(píng),、責(zé)令待崗、取消執(zhí)法資格,。

 對(duì)執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任人員除按照上款規(guī)定進(jìn)行追究外,，可并處取消評(píng)選先進(jìn)或優(yōu)秀資格、扣發(fā)獎(jiǎng)金或崗位津貼,。



 第五條 稅務(wù)人員在執(zhí)法中有下列行為之一的,，應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行批評(píng)教育或責(zé)令作出書面檢查：

 （一）未按規(guī)定期限辦理稅務(wù)登記的,；

 （二）無(wú)正當(dāng)理由不受理納稅申報(bào)或未按規(guī)定錄入納稅申報(bào)資料的,；

 （三）無(wú)正當(dāng)理由不受理減免稅申請(qǐng)的；

 （四）無(wú)正當(dāng)理由不辦理退稅的,；

 （五）無(wú)正當(dāng)理由不發(fā)售發(fā)票的,；

 （六）對(duì)達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)未按規(guī)定立案的；

 （七）稅務(wù)檢查時(shí)未出示稅務(wù)檢查證件和稅務(wù)檢查通知書的,；

 （八）未按規(guī)定使用,、填寫執(zhí)法文書的；

 （九）未按規(guī)定受理行政復(fù)議的,；

 （十）未按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的,。



 第六條 稅務(wù)人員在執(zhí)法中有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)責(zé)令其作出書面檢查或予以通報(bào)批評(píng),，并取消其當(dāng)年評(píng)選先進(jìn)或優(yōu)秀資格：

 （一）擅自辦理稅務(wù)登記或遺漏重要登記事項(xiàng)的,；

 （二）未按規(guī)定審批延期納稅申報(bào)的；

 （三）未按規(guī)定開具完稅憑證的,；

 （四）未按規(guī)定保管,、發(fā)售、審核,、追繳或核銷發(fā)票的,；

 （五）未按規(guī)定稽核增值稅進(jìn)、銷項(xiàng)憑證的,；

 （六）未按規(guī)定加收滯納金的,；

 （七）未按規(guī)定及時(shí)劃解稅款的,；

 （八）未按規(guī)定實(shí)施稅務(wù)檢查的；

 （九）未按規(guī)定組織聽證的,；

 （十）未按規(guī)定履行告知,、送達(dá)程序的；

 （十一）未按規(guī)定作出復(fù)議決定的,。



 第七條 稅務(wù)人員在執(zhí)法中有下列行為之一的,，應(yīng)當(dāng)予以通報(bào)批評(píng)或者責(zé)令待崗，并取消其當(dāng)年評(píng)選先進(jìn)或優(yōu)秀資格：

 （一）違規(guī)審批延期繳納稅款的,；

 （二）違規(guī)代開增值稅專用發(fā)票的,；

 （三）違規(guī)使用或管理稅控裝置的；

 （四）違規(guī)實(shí)行稅收保全措施或強(qiáng)制執(zhí)行措施的,；

 （五）違規(guī)批準(zhǔn)減,、免、退稅的,；

 （六）違規(guī)少征,、預(yù)征或多征稅款的；

 （七）違規(guī)提退代征手續(xù)費(fèi)的,；

 （八）不如實(shí)上報(bào)欠稅的,；

 （九）應(yīng)當(dāng)依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的稅務(wù)案件不移送的；

 （十）應(yīng)當(dāng)依法給予行政處罰而不處罰的,；

 （十一）因執(zhí)法過錯(cuò)行為導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)行政訴訟終審敗訴的,；

 （十二）故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的,。



 第八條 稅務(wù)人員在執(zhí)法中有下列行為之一的,，應(yīng)當(dāng)取消其執(zhí)法資格，并取消其兩年評(píng)選先進(jìn)或優(yōu)秀資格：

 （一）設(shè)立稅款過渡帳戶的,；

 （二）混淆稅款入庫(kù)級(jí)次的,；

 （三）違規(guī)異地征收稅款的；

 （四）空轉(zhuǎn)虛收稅款的,；

 （五）因執(zhí)法過錯(cuò)行為導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)國(guó)家賠償責(zé)任的,；

 （六）因執(zhí)法過錯(cuò)被責(zé)令限期改正而無(wú)正當(dāng)理由逾期不改正的。



 第九條 對(duì)應(yīng)追究執(zhí)法人員過錯(cuò)責(zé)任而敷衍結(jié)案,、弄虛作假的,，應(yīng)當(dāng)對(duì)負(fù)責(zé)追究的責(zé)任人員通報(bào)批評(píng)，并取消其當(dāng)年評(píng)選先進(jìn)或優(yōu)秀資格,。



 第十條 各省,、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局可以規(guī)定對(duì)其他執(zhí)法過錯(cuò)行為進(jìn)行責(zé)任追究,。



 第十一條 對(duì)按照本分法第五條,、第六條、第七條,、第八條,、第九條、第十條進(jìn)行責(zé)任追究的稅務(wù)人員,，可同時(shí)并處扣發(fā)獎(jiǎng)金或崗位津貼的經(jīng)濟(jì)懲戒,。具體數(shù)額由各省、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局規(guī)定。



 第十二條 執(zhí)法過錯(cuò)行為按下列原則明確責(zé)任：

 （一）因承辦人的個(gè)人原因造成執(zhí)法過錯(cuò)的,，由承辦人承擔(dān)全部過錯(cuò)責(zé)任,；承辦人為兩人或兩人以上的，根據(jù)過錯(cuò)責(zé)任大小分別承擔(dān)主要責(zé)任,、次要責(zé)任,；

 （二）承辦人的過錯(cuò)行為經(jīng)過批準(zhǔn)的，由批準(zhǔn)人承擔(dān)責(zé)任,。因承辦人弄虛作假導(dǎo)致批準(zhǔn)錯(cuò)誤的,，由承辦人承擔(dān)全部過錯(cuò)責(zé)任；

 （三）承辦人的過錯(cuò)行為經(jīng)復(fù)議維持的,，由承辦人和復(fù)議人員共同承擔(dān)責(zé)任,，其中復(fù)議人員承擔(dān)主要責(zé)任,，承辦人承擔(dān)次要責(zé)任,；

 （四）執(zhí)法過錯(cuò)行為由集體研究決定的，由主要領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)主要責(zé)任,，其他人承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任,；

 （五）對(duì)本單位人員發(fā)生的依照本辦法第七條、第八條應(yīng)當(dāng)予以責(zé)任追究的執(zhí)法過錯(cuò)行為,，單位主要負(fù)責(zé)人承擔(dān)連帶責(zé)任,。



 第十三條 有下列情形之一的，不追究執(zhí)法過錯(cuò)行為人的責(zé)任：

 （一）因適用法律,、法規(guī),、規(guī)章的規(guī)定不明確，導(dǎo)致執(zhí)法過錯(cuò)的,；

 （二）因執(zhí)行上級(jí)機(jī)關(guān)的書面決定,、命令、文件,，導(dǎo)致執(zhí)法過錯(cuò)的,；

 （三）集體研究中申明保留不同意見的,；

 （四）因不可抗力導(dǎo)致執(zhí)法過錯(cuò)的。



 第十四條 執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任人主動(dòng)承認(rèn)過錯(cuò)并及時(shí)糾正錯(cuò)誤減少損失,、挽回影響的,，應(yīng)當(dāng)予以從輕或減輕追究。

 過錯(cuò)行為情節(jié)顯著輕微的,，可以對(duì)責(zé)任人免予追究,。



 第十五條 有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)從重或加重追究責(zé)任人的過錯(cuò)責(zé)任：

 （一）同時(shí)犯有本辦法規(guī)定的兩種以上過錯(cuò)行為的,；

 （二）同一年度內(nèi)發(fā)生二次以上根據(jù)本辦法應(yīng)追究執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任的,；

 （三）轉(zhuǎn)移、銷毀有關(guān)證據(jù),，弄虛作假或以其他方法阻礙,、干擾執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任調(diào)查、追究的,；

 （四）因執(zhí)法過錯(cuò)行為造成嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失或其他惡劣影響的,。




 第三章 追究程序和實(shí)施





 第十六條 對(duì)執(zhí)法過錯(cuò)行為的調(diào)查和對(duì)過錯(cuò)責(zé)任的初步定性由各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)主管法制工作的機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱法制機(jī)構(gòu)）負(fù)責(zé)。

 對(duì)責(zé)任人員的追究決定由該責(zé)任人所在的縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)局長(zhǎng)辦公會(huì)議集體作出,。

 對(duì)責(zé)任人員的追究決定由人事,、黨委、法制,、財(cái)務(wù)等職能部門分別負(fù)責(zé)實(shí)施,。



 第十七條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的有關(guān)部門，應(yīng)當(dāng)將工作中發(fā)現(xiàn)的執(zhí)法過錯(cuò)線索及時(shí)提供給法制機(jī)構(gòu),。

 法制機(jī)構(gòu)還應(yīng)通過評(píng)議考核,、執(zhí)法檢查、執(zhí)法監(jiān)察,、審計(jì)決定,、行政復(fù)議及行政訴訟案件等渠道發(fā)現(xiàn)執(zhí)法過錯(cuò)線索。



 第十八條 法制機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)掌握的執(zhí)法過錯(cuò)線索及時(shí)組織有關(guān)部門對(duì)過錯(cuò)事實(shí)進(jìn)行調(diào)查,。

 參加調(diào)查的人員不得少于兩人,。在調(diào)查過程中，發(fā)現(xiàn)應(yīng)當(dāng)給予責(zé)任人行政處分的或者追究責(zé)任人刑事責(zé)任的,，應(yīng)及時(shí)移交紀(jì)檢監(jiān)察部門或其他機(jī)關(guān)處理,。



 第十九條 調(diào)查結(jié)束后，調(diào)查人員應(yīng)當(dāng)制作執(zhí)法過錯(cuò)案件調(diào)查報(bào)告,，并聽取被調(diào)查人及其所在單位或者部門的意見,。

 執(zhí)法過錯(cuò)案件調(diào)查報(bào)告的主要內(nèi)容為：

 （一）執(zhí)法過錯(cuò)的事實(shí)；

 （二）案件定性的分析；

 （三）過錯(cuò)責(zé)任的劃分,；

 （四）有關(guān)過錯(cuò)行為的證據(jù)材料,；

 （五）被調(diào)查人及其所在單位或者部門的意見；

 （六）調(diào)查人簽字,、蓋章及報(bào)告時(shí)間,。



 第二十條 法制機(jī)構(gòu)應(yīng)從以下方面對(duì)調(diào)查報(bào)告進(jìn)行審核：

 （一）執(zhí)法過錯(cuò)的事實(shí)是否清楚；

 （二）證據(jù)是否確實(shí),、充分,；

 （三）性質(zhì)認(rèn)定是否準(zhǔn)確；

 （四）責(zé)任劃分是否明確,。



 第二十一條 法制機(jī)構(gòu)在審核調(diào)查報(bào)告時(shí),，發(fā)現(xiàn)事實(shí)不清、證據(jù)不足,、有關(guān)人員責(zé)任不明時(shí),，應(yīng)當(dāng)責(zé)令原調(diào)查人員補(bǔ)充調(diào)查或自行調(diào)查。

 法制機(jī)構(gòu)對(duì)調(diào)查報(bào)告審核結(jié)束后,，提出擬處理意見報(bào)局長(zhǎng)辦公會(huì)議審議,。



 第二十二條 局長(zhǎng)辦公會(huì)議審議后，應(yīng)當(dāng)分別作出如下處理決定：

 （一）對(duì)事實(shí)清楚,、證據(jù)充分,、責(zé)任明確的責(zé)任人，作出追究決定,；

 （二）對(duì)沒有過錯(cuò)的責(zé)任人,，作出無(wú)過錯(cuò)定性；

 （三）對(duì)應(yīng)由其他機(jī)關(guān)處理的,，作出移送有關(guān)機(jī)關(guān)處理的決定,；

 （四）對(duì)執(zhí)法過錯(cuò)事實(shí)不清，證據(jù)不充分,、責(zé)任不明確的退回法制機(jī)構(gòu)重新調(diào)查,。



 第二十三條 法制機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)局長(zhǎng)辦公會(huì)議的決定作出如下處理：

 （一）對(duì)執(zhí)法過錯(cuò)行為應(yīng)當(dāng)責(zé)令撤銷,、變更或限期重新作出,，或者提請(qǐng)有權(quán)機(jī)關(guān)予以撤銷、變更或重新作出,；

 （二）對(duì)責(zé)任人實(shí)施追究決定,，或者移交人事、黨委,、財(cái)務(wù)等部門實(shí)施,；

 （三）對(duì)定性為無(wú)過錯(cuò)的執(zhí)法行為，應(yīng)予歸檔結(jié)案：

 （四）對(duì)過錯(cuò)事實(shí)不清的行為做補(bǔ)充調(diào)查,。



 第二十四條 被追究人不服過錯(cuò)追究決定的,，可以書面形式向做出決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申辯,，也可以直接向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申辯。

 接受申辯的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在接到申辯材料次日起兩個(gè)月內(nèi)做出書面答復(fù),。

 申辯期間追究決定不停止執(zhí)行,。



 第二十五條 執(zhí)法過錯(cuò)行為處理后，法制機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)立卷,、歸檔,。




 第四章 附則



 第二十六條 各省、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局可依照本辦法制定具體的實(shí)施細(xì)則，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案,。



 第二十七條 各省,、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局應(yīng)在每年2月底之前將上年度追究執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任情況報(bào)送國(guó)家稅務(wù)總局,。



 第二十八條 本辦法從2002年1月1日起實(shí)施。