• 【發(fā)布單位】最高人民法院
• 【發(fā)布文號】法釋[2002]30號
• 【發(fā)布日期】2002-09-17
• 【生效日期】2002-09-23
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

最高人民法院關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋

最高人民法院關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋

(法釋[2002]30號)







 《最高人民法院關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》已于2002年9月9日由最高人民法院審判委員會(huì)第1241次會(huì)議通過?，F(xiàn)予公布，自2002年9月23日起施行,。



 二○○二年九月十七日



 為依法懲治騙取出口退稅犯罪活動(dòng),，根據(jù)《
中華人民共和國刑法》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律的若干問題解釋如下：




第一條
刑法第二百零四條規(guī)定的“假報(bào)出口”,，是指以虛構(gòu)已稅貨物出口事實(shí)為目的,，具有下列情形之一的行為：



 （一）偽造或者簽訂虛假的買賣合同；



 （二）以偽造,、變造或者其他非法手段取得出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單,、出口貨物專用繳款書等有關(guān)出口退稅單據(jù),、憑證；



 （三）虛開,、偽造,、非法購買增值稅專用發(fā)票或者其他可以用于出口退稅的發(fā)票；



 （四）其他虛構(gòu)已稅貨物出口事實(shí)的行為,。




第二條 具有下列情形之一的,，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為刑法第二百零四條規(guī)定的“其他欺騙手段”：



 （一）騙取出口貨物退稅資格的；



 （二）將未納稅或者免稅貨物作為已稅貨物出口的,；



 （三）雖有貨物出口，但虛構(gòu)該出口貨物的品名,、數(shù)量,、單價(jià)等要素,，騙取未實(shí)際納稅部分出口退稅款的,；



 （四）以其他手段騙取出口退稅款的,。




第三條 騙取國家出口退稅款5萬元以上的,，為刑法第二百零四條規(guī)定的“數(shù)額較大”；騙取國家出口退稅款50萬元以上的,，為刑法第二百零四條規(guī)定的“數(shù)額巨大”；騙取國家出口退稅款250萬元以上的,，為刑法第二百零四條規(guī)定的“數(shù)額特別巨大”,。




第四條 具有下列情形之一的,，屬于刑法第二百零四條規(guī)定的“其他嚴(yán)重情節(jié)”：



 （一）造成國家稅款損失30萬元以上并且在第一審判決宣告前無法追回的；



 （二）因騙取國家出口退稅行為受過行政處罰,，兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在30萬元以上的；



 （三）情節(jié)嚴(yán)重的其他情形,。




第五條 具有下列情形之一的,，屬于刑法第二百零四條規(guī)定的“其他特別嚴(yán)重情節(jié)”：



 （一）造成國家稅款損失150萬元以上并且在第一審判決宣告前無法追回的；



 （二）因騙取國家出口退稅行為受過行政處罰,，兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在150萬元以上的,；



 （三）情節(jié)特別嚴(yán)重的其他情形。




第六條 有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的公司,、企業(yè),，明知他人意欲騙取國家出口退稅款，仍違反國家有關(guān)進(jìn)出口經(jīng)營的規(guī)定,，允許他人自帶客戶,、自帶貨源、自帶匯票并自行報(bào)關(guān),，騙取國家出口退稅款的,，依照刑法第二百零四條第一款、
第二百一十一條的規(guī)定定罪處罰,。




第七條 實(shí)施騙取國家出口退稅行為,，沒有實(shí)際取得出口退稅款的,，可以比照既遂犯從輕或者減輕處罰,。




第八條 國家工作人員參與實(shí)施騙取出口退稅犯罪活動(dòng)的，依照刑法第二百零四條第一款的規(guī)定從重處罰,。




第九條 實(shí)施騙取出口退稅犯罪,，同時(shí)構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪等其他犯罪的，依照刑法處罰較重的規(guī)定定罪處罰,。