• 【發(fā)布單位】國(guó)家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅發(fā)[2005]133號(hào)
• 【發(fā)布日期】2005-08-25
• 【生效日期】2005-09-01
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】國(guó)家稅務(wù)總局
• 【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī)

汽油、柴油消費(fèi)稅管理辦法（試行）

汽油,、柴油消費(fèi)稅管理辦法（試行）

(國(guó)稅發(fā)[2005]133號(hào))





各省,、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局,，揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院：



 為了加強(qiáng)汽油,、柴油消費(fèi)稅管理,提高征管質(zhì)量和效率,實(shí)現(xiàn)消費(fèi)稅重點(diǎn)稅源專人現(xiàn)場(chǎng)集中管理的目標(biāo)，總局制定了《汽油,、柴油消費(fèi)稅管理辦法（試行）》,，現(xiàn)印發(fā)給你們,，請(qǐng)結(jié)合實(shí)際情況認(rèn)真貫徹執(zhí)行。對(duì)在試行過(guò)程中遇到的情況和問(wèn)題,，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告總局,。



 國(guó)家稅務(wù)總局

 二○○五年八月二十五日





汽油、柴油消費(fèi)稅管理辦法（試行）




第一條 根據(jù)《
中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》,、《
中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱征管法及其實(shí)施細(xì)則）,、《
中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》、《
中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱條例及其實(shí)施細(xì)則）制定本辦法,。




第二條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn),、委托加工、進(jìn)口汽油,、柴油的單位和個(gè)人,，均為汽油、柴油消費(fèi)稅納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）,。無(wú)鉛汽油適用稅率每升0.2元 ,，含鉛汽油（鉛含量每升超過(guò)0.013克）適用稅率每升0.28元，柴油適用稅率每升0.1元,。




第三條 汽油是指由天然或人造原油經(jīng)蒸餾所得的直餾汽油組分,，二次加工汽油組分及其他高辛烷值組分按比例調(diào)合而成的或用其他原料、工藝生產(chǎn)的辛烷值不小于66的各種汽油和以汽油組分為主,，辛烷值大于50的經(jīng)調(diào)合可用作汽油發(fā)動(dòng)機(jī)燃料的非標(biāo)油,。




第四條 柴油是指由天然或人造原油經(jīng)常減壓蒸餾在一定溫度下切割的餾分，或用于二次加工柴油組分調(diào)合而成的傾點(diǎn)在-50號(hào)至30號(hào)的各種柴油和以柴油組分為主,、經(jīng)調(diào)和精制可用作柴油發(fā)動(dòng)機(jī)的非標(biāo)油,。




第五條 納稅人應(yīng)按照征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定辦理稅務(wù)登記，納稅人除依照有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料外,，還必須提供下列資料：?



 （一）生產(chǎn)企業(yè)基本情況表（以下簡(jiǎn)稱基本情況表,，見(jiàn)附件一）；?



 （二）生產(chǎn)裝置及工藝路線的簡(jiǎn)要說(shuō)明,；?



 （三）企業(yè)生產(chǎn)的所有油品名稱,、產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)及用途；?



 （四）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料,。




第六條 已經(jīng)辦理稅務(wù)登記的納稅人,，其原油加工能力、生產(chǎn)裝置,、儲(chǔ)油設(shè)施,、油品名稱、產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)及用途發(fā)生變化的,，應(yīng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告,。




第七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅人辦理稅務(wù)登記后或接到本辦法第第六條規(guī)定的報(bào)告后,，及時(shí)到納稅人所在地實(shí)地查驗(yàn)、核實(shí),。




第八條 納稅人應(yīng)按照條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定辦理消費(fèi)稅納稅申報(bào),。納稅人在辦理消費(fèi)稅納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)填寫《消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》及附表并提供下列資料：?



 （一）生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況表（油品）（以下簡(jiǎn)稱經(jīng)營(yíng)表，見(jiàn)附件二）,；?



 （二）生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品銷售明細(xì)表（油品）（以下簡(jiǎn)稱銷售表,，見(jiàn)附件三）；?



 （三）主管部門下達(dá)的月度生產(chǎn)計(jì)劃,；?



 （四）企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃制定的月份排產(chǎn)計(jì)劃,；?



 （五）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。




第九條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅人實(shí)行專責(zé)管理,。




第十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期委派管理員到生產(chǎn)企業(yè)所在地了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及與納稅有關(guān)的情況,。向納稅人宣傳貫徹稅收法律、法規(guī)和各項(xiàng)稅收政策,，開展納稅服務(wù),，為納稅人提供稅法咨詢和辦稅輔導(dǎo),，督促納稅人正確履行納稅義務(wù),、建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、加強(qiáng)帳簿憑證管理,。




第十一條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),、財(cái)務(wù)核算的基本情況。掌握納稅人原油,、原料油品輸入,、輸出管道、煉化裝置,、燃料油品運(yùn)輸口岸（管道運(yùn)輸,、火車運(yùn)輸、船舶運(yùn)輸,、罐車運(yùn)輸）等儲(chǔ)運(yùn)部門的具體位置,，燃料油品流量計(jì)（表、檢尺）的安裝位置,。了解產(chǎn)品重量單位的計(jì)算方法（在一定溫度下重量= 體積×密度）,，統(tǒng)計(jì)部門燃料油品產(chǎn)量計(jì)算方式、商品量的調(diào)整依據(jù),。




第十二條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期將依據(jù)納稅人儲(chǔ)運(yùn)部門的油品收發(fā)臺(tái)帳統(tǒng)計(jì)的油品發(fā)出量與流量表的流量總計(jì)或通過(guò)檢尺檢測(cè)后計(jì)算的流量總計(jì)進(jìn)行核對(duì),。




第十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅人油品銷售對(duì)象進(jìn)行監(jiān)控。定期將納稅人統(tǒng)計(jì)的油品發(fā)出量與銷售對(duì)象（如石油公司等）的流量計(jì)記錄情況進(jìn)行核對(duì),。




第十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)納稅人開展納稅評(píng)估,。綜合運(yùn)用納稅人申報(bào)資料及第三方信息資料（如原油加工損失等）和本辦法附件四評(píng)估指標(biāo)定義及比對(duì)方法,，對(duì)納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性做出初步判斷,，根據(jù)評(píng)估分析發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,，約談納稅人。




第十五條 汽油,、柴油消費(fèi)稅納稅評(píng)估指標(biāo)包括：原油及原料油加工量,、原油庫(kù)存能力、汽油庫(kù)存能力,、柴油庫(kù)存能力,、綜合商品率、輕油收率,、汽油收率,、柴油收率、柴油,、汽油產(chǎn)出比,、稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算的汽油銷售數(shù)量、稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算的柴油銷售數(shù)量,。




第十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅人開具的除汽油,、柴油以外的所有油品銷售發(fā)票（增值稅專用發(fā)票、有效憑證）按照銷售對(duì)象進(jìn)行清分,，將有疑點(diǎn)的發(fā)票信息及時(shí)傳遞給銷售對(duì)象所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān),，由銷售對(duì)象所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行協(xié)查。




第十七條 銷售對(duì)象所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)本環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)貨物用途,、再銷售對(duì)象進(jìn)行核查,，于收到核查信息后15日內(nèi)將核查結(jié)論反饋給生產(chǎn)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。?



 對(duì)于本環(huán)節(jié)仍有疑點(diǎn)的發(fā)票,，銷售對(duì)象所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)繼續(xù)向下一環(huán)節(jié)購(gòu)貨方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出協(xié)查信息,。




第十八條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)納稅人以化工原料名義銷售的可用于調(diào)和為汽油、柴油的石腦油,、溶劑油計(jì)劃及調(diào)整計(jì)劃（以下簡(jiǎn)稱計(jì)劃）的管理,。計(jì)劃每年由中國(guó)石油天然氣集團(tuán)（股份）公司、中國(guó)石油化工集團(tuán)（股份）公司提出,，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局核準(zhǔn)后下發(fā)給各省,、自治區(qū)、直轄市,、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局,。




第十九條 以化工原料名義銷售的可用于調(diào)和為汽油、柴油的石腦油,、溶劑油的生產(chǎn)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱供應(yīng)單位）所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督,，于次年1月31日前將計(jì)劃執(zhí)行情況逐級(jí)上報(bào)至國(guó)家稅務(wù)總局,。




第二十條 使用計(jì)劃內(nèi)可用于調(diào)和汽油、柴油的石腦油,、溶劑油單位（以下簡(jiǎn)稱使用單位）所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)使用單位計(jì)劃使用情況進(jìn)行監(jiān)督,。對(duì)使用單位銷售的汽油、柴油征收消費(fèi)稅,。




第二十一條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)稅收管理的需要,，對(duì)納稅人銷售、自用,、受托加工的除汽油,、柴油以外的油品進(jìn)行取樣備檢，可以要求納稅人于銷售貨物前提供備檢樣品,。




第二十二條 本辦法實(shí)施前已經(jīng)辦理稅務(wù)登記的納稅人,，無(wú)需重新辦理稅務(wù)登記。但必須在本辦法實(shí)施后的第一個(gè)征期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供本辦法第五條規(guī)定需要提供的證件資料,。




第二十三條 本辦法自2005年9月1日起實(shí)施,。