• 【發(fā)布單位】國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)
• 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)資評(píng)價(jià)[2003]104號(hào)
• 【發(fā)布日期】2003-10-31
• 【生效日期】2003-10-31
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】
• 【所屬類(lèi)別】政策參考

國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì) 關(guān)于做好2003年度中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算工作的通知

國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)
關(guān)于做好2003年度中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算工作的通知

(國(guó)資評(píng)價(jià)[2003]104號(hào))





各中央企業(yè)：



 為認(rèn)真做好2003年度中央監(jiān)管企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)）財(cái)務(wù)決算工作,，全面,、客觀地反映企業(yè)年度財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，促進(jìn)提高企業(yè)財(cái)務(wù)決算信息質(zhì)量,，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：



 一,、年度財(cái)務(wù)決算是企業(yè)年度會(huì)計(jì)期間資產(chǎn)質(zhì)量、財(cái)務(wù)效益,、資本保值增值等基本情況的綜合反映,，是全面了解和掌握企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況的重要手段，也是考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),、評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的基本依據(jù)。各企業(yè)要高度重視年度財(cái)務(wù)決算工作,，加強(qiáng)對(duì)所屬子企業(yè)財(cái)務(wù)決算編制的督促落實(shí)工作,，做到“早組織、早準(zhǔn)備,、早布置,、早落實(shí)”，確保按時(shí)保質(zhì)完成2003年度財(cái)務(wù)決算編制工作任務(wù),。



 二,、在2003年度財(cái)務(wù)決算編制工作中，各企業(yè)要嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,，在進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查,、債權(quán)債務(wù)確認(rèn)和資產(chǎn)質(zhì)量核實(shí)的基礎(chǔ)上，以經(jīng)營(yíng)年度內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)的會(huì)計(jì)帳簿為基本依據(jù),，認(rèn)真組織企業(yè)總部及所屬子企業(yè)財(cái)務(wù)決算編制和報(bào)表合并工作,，做到賬表一致、賬賬一致,、賬證一致,、賬實(shí)一致。



 三,、在2003年度財(cái)務(wù)決算編制工作中,，各企業(yè)要嚴(yán)格成本費(fèi)用管理，按照國(guó)家規(guī)定的成本開(kāi)支范圍,、費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)以及遞延資產(chǎn)分期攤銷(xiāo)年限,，規(guī)范提留。要注意嚴(yán)格控制企業(yè)人工成本。各企業(yè)要在2003年度財(cái)務(wù)決算編制工作中,，結(jié)合企業(yè)清產(chǎn)核資工作,，認(rèn)真清理以前年度的潛虧掛賬，如實(shí)反映歷史遺留問(wèn)題,，經(jīng)審批后合理消化和處理,，并認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和查找原因。企業(yè)在2003年度財(cái)務(wù)決算編制中嚴(yán)禁出現(xiàn)新的潛虧掛賬,，健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度,，堵塞管理漏洞。



 四,、在2003年度企業(yè)財(cái)務(wù)決算工作中,，各企業(yè)要認(rèn)真遵循會(huì)計(jì)完整性原則，做到財(cái)務(wù)決算編制范圍齊全,，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確,，全面、完整地反映企業(yè)年度財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,。



 （一）年度財(cái)務(wù)決算要以經(jīng)營(yíng)年度內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)賬簿為基礎(chǔ)進(jìn)行編制,，全面、完整地反映企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的收入,、成本和現(xiàn)金流入（出）等狀況,，不得漏報(bào)、不得留有賬外賬和私設(shè)“小金庫(kù)”,。



 （二）按照國(guó)家規(guī)定的年度財(cái)務(wù)決算編制范圍,，將所有境內(nèi)外各級(jí)子企業(yè)（含全資、控股）,、分支機(jī)構(gòu)納入年度財(cái)務(wù)決算編制范圍,，以全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。



 （三）企業(yè)所屬境外企業(yè)原則上應(yīng)按統(tǒng)一的年度財(cái)務(wù)決算表式填報(bào),，因情況特殊暫不能按統(tǒng)一的年度財(cái)務(wù)決算表式填報(bào)的可填報(bào)境外表式,，但必須納入企業(yè)財(cái)務(wù)決算合并范圍。



 （四）企業(yè)所屬經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位,，應(yīng)按規(guī)定要求執(zhí)行統(tǒng)一的企業(yè)會(huì)計(jì)制度,，尚未執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的所屬事業(yè)單位，應(yīng)將資產(chǎn)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并入企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表中,，以完整反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果,。



 （五）企業(yè)所屬基建工程項(xiàng)目要與企業(yè)財(cái)務(wù)并賬，尚未并賬的應(yīng)將基建項(xiàng)目的相關(guān)財(cái)務(wù)決算內(nèi)容一并納入企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表中,，以完整反映企業(yè)的資產(chǎn)狀況,。



 五,、為確保2003年度財(cái)務(wù)決算的真實(shí)性，企業(yè)及所屬子企業(yè)編制年度財(cái)務(wù)決算工作中要認(rèn)真遵循會(huì)計(jì)真實(shí)性,、準(zhǔn)確性原則,，按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定和會(huì)計(jì)核算工作要求，正確采用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì),，不得隨意變更會(huì)計(jì)政策,、濫用會(huì)計(jì)估計(jì)。



 （一）企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算要以經(jīng)過(guò)核對(duì)無(wú)誤的相關(guān)會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行編制,，并根據(jù)真實(shí)的交易,、事項(xiàng)會(huì)計(jì)記錄等資料，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)核算原則及具體會(huì)計(jì)處理方法,，對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行合理確認(rèn)和計(jì)量,。



 （二）企業(yè)要按照國(guó)家有關(guān)固定資產(chǎn)折舊政策，對(duì)本企業(yè)采取的固定資產(chǎn)折舊年限,、折舊方法,、固定資產(chǎn)凈殘值率等進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)和清理，未經(jīng)批準(zhǔn),，各企業(yè)不得擅自變更固定資產(chǎn)折舊政策,。



 （三）企業(yè)應(yīng)按照會(huì)計(jì)核算規(guī)定要求，不得應(yīng)提不提,、應(yīng)攤不攤或者多提多攤成本（費(fèi)用），造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不實(shí),。



 （四）企業(yè)不得利用會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更,，以及各項(xiàng)減值準(zhǔn)備的計(jì)提、轉(zhuǎn)回等手段,，人為掩飾企業(yè)真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況,。對(duì)于企業(yè)計(jì)提損失轉(zhuǎn)回情況、原因,，需在年度財(cái)務(wù)決算中予以說(shuō)明,。



 企業(yè)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的確定和變更等事項(xiàng)，應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定報(bào)國(guó)資委備案,。



 六,、在2003年度財(cái)務(wù)決算編制工作中，各企業(yè)要認(rèn)真遵循會(huì)計(jì)穩(wěn)健性和可比性原則,，分類(lèi)制定各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的標(biāo)準(zhǔn)和方法,，合理預(yù)算各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，定期對(duì)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備逐項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)定,、計(jì)算,，如實(shí)、客觀地反映企業(yè)實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失；企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算的編制基礎(chǔ),、編制原則,、編制依據(jù)和編制方法及各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)口徑應(yīng)當(dāng)保持前、后各期一致,，各年度期間財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)保持銜接,，如實(shí)反映年度間企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的變動(dòng)情況,。



 七,、各企業(yè)要嚴(yán)格按照財(cái)政部《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》（財(cái)會(huì)計(jì)[1995]11號(hào)）和國(guó)資委有關(guān)合并財(cái)務(wù)決算編制工作要求，認(rèn)真做好合并財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制工作,，并按照規(guī)定的合并范圍,、合并口徑和合并方法，如實(shí)編制財(cái)務(wù)決算合并報(bào)表,。企業(yè)2003年度財(cái)務(wù)決算合并范圍因特殊情形發(fā)生變動(dòng)需進(jìn)行調(diào)整的,，應(yīng)于年度結(jié)賬日之前將調(diào)整的企業(yè)名單、變動(dòng)原因,、相關(guān)材料,，以及由此對(duì)合并財(cái)務(wù)決算報(bào)表帶來(lái)的影響等情況，報(bào)國(guó)資委備案,。



 八,、各企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善年度財(cái)務(wù)決算注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作制度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告作為企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告的必備要件,，須與企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告一并報(bào)國(guó)資委,。



 （一）企業(yè)應(yīng)按照“公開(kāi)、公平,、公正”的原則,，采取公開(kāi)招標(biāo)或其他合理方式委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)。



 （二）按照“統(tǒng)一委托,、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),、統(tǒng)一組織”的工作原則，企業(yè)對(duì)公司總部及所屬子企業(yè)的年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作實(shí)施統(tǒng)一管理,，并將所委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所資質(zhì)證明材料,，于當(dāng)年12月31日前報(bào)國(guó)資委備案。



 （三）企業(yè)應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的審計(jì)意見(jiàn)進(jìn)行財(cái)務(wù)決算調(diào)整,；企業(yè)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)存有異議且未進(jìn)行財(cái)務(wù)決算調(diào)整的,，應(yīng)當(dāng)在上報(bào)年度財(cái)務(wù)決算時(shí)，向國(guó)資委提交說(shuō)明材料,。



 （四）按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定,，企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算尚不需經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的企業(yè),，應(yīng)當(dāng)按照要求進(jìn)一步完善內(nèi)審制度，確保本企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算的真實(shí)性和完整性,。



 九,、在2003年度中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算編制和審核工作中，各企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)制度和規(guī)定,，強(qiáng)化各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量控制,，提高各類(lèi)報(bào)表和數(shù)據(jù)的編制質(zhì)量，杜絕弄虛作假,、故意調(diào)節(jié)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的行為,，避免財(cái)務(wù)決算報(bào)表數(shù)據(jù)失真。



 （一）不得以調(diào)整財(cái)務(wù)決算合并范圍,、采用成本法核算控股子企業(yè)或重大長(zhǎng)期投資項(xiàng)目,，以及合并報(bào)表賬項(xiàng)抵消不充分方式調(diào)節(jié)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。



 （二）不得少轉(zhuǎn)或不轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,，避免在有關(guān)會(huì)計(jì)科目中存在成本費(fèi)用掛賬現(xiàn)象的發(fā)生,。



 （三）不允許不攤或少攤費(fèi)用、多計(jì)或少計(jì)利息,，以及在建工程完工后不及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn),，不計(jì)提折舊。



 （四）不得以隨意變更所采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì),，不體現(xiàn)高風(fēng)險(xiǎn)投資損失以及通過(guò)調(diào)整期初項(xiàng)目等手段調(diào)節(jié)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果,。



 十、年度財(cái)務(wù)決算編制管理工作是企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容,，國(guó)資委將依法對(duì)企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算的編制工作,、審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，并組織對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決算的真實(shí)性,、完整性進(jìn)行核查。在2003年度財(cái)務(wù)決算工作基礎(chǔ)上,，各企業(yè)要認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn),，積極研究探索，強(qiáng)化對(duì)所屬子企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管,，逐步形成科學(xué),、完善的企業(yè)財(cái)務(wù)決算編制管理工作機(jī)制。



 國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)



 二○○三年十月三十一日