• 【發(fā)布單位】財政部
• 【發(fā)布文號】財企〔2005〕62號
• 【發(fā)布日期】2005-04-30
• 【生效日期】2005-04-30
• 【失效日期】--
• 【文件來源】財政部
• 【所屬類別】政策參考

財政部關于企業(yè)分離辦社會職能有關財務管理問題的通知

財政部關于企業(yè)分離辦社會職能有關財務管理問題的通知

(2005年4月30日 財企〔2005〕62號)





國務院各部委、各直屬機構,，各中央管理企業(yè),，各省、自治區(qū),、直轄市,、計劃單列市財政廳(局)，新疆生產建設兵團財務局：



 為了切實減輕國有企業(yè)的社會負擔,，國家從1995年以來先后實施了一系列分離企業(yè)辦社會職能的政策,。按照國務院部署，中央企業(yè)分離辦社會職能的工作,，經(jīng)過中國石油天然氣集團公司等3戶企業(yè)試點之后,，第二批74戶企業(yè)已從2005年1月1日開始全面進行。為了做好企業(yè)分離辦社會職能工作,，規(guī)范企業(yè)財務行為,，現(xiàn)就企業(yè)分離辦社會職能有關財務管理問題通知如下：



 一、適用范圍



 企業(yè)按照本級人民政府及其有關部門統(tǒng)一規(guī)定,，經(jīng)批準分離所辦的全日制普通中小學以及公安,、檢察、法院等職能單位(以下通稱“政策性分離”),，適用本通知的規(guī)定,。



 企業(yè)自行與地方人民政府協(xié)商，分離所辦的全日制普通中小學以外的教育機構以及醫(yī)院,、市政機構,、消防機構,、社區(qū)管理、生活服務等單位(以下通稱“自行分離”),，按照本通知執(zhí)行,。



 企業(yè)實施主輔分離輔業(yè)改制分流安置富余人員政策涉及分離辦社會職能機構的，按照國家有關主輔分離輔業(yè)改制分流安置富余人員的規(guī)定執(zhí)行,。



 二,、企業(yè)政策性分離移交資產的財務處理



 企業(yè)經(jīng)批準實施政策性分離，實行資產無償劃轉辦法,，即將分離辦社會職能機構占有,、使用的資產無償移交所在地(市)或縣級人民政府管理,，并按照協(xié)議約定的移交日的賬面金額,，編制移交資產清單，辦理資產調出和接收的交接驗收手續(xù),。



 企業(yè)分離的辦社會職能機構,，屬于獨立核算的，應當成建制劃轉該機構占有,、使用的全部資產,；屬于非獨立核算的，應當移交該機構占有,、使用的房屋及建筑物,、儀器設備、車輛及其他交通工具,、土地使用權,、在建工程、低值易耗品,、應收款項及結存資金等,。移交的房產、土地使用權,、車輛等資產涉及權屬變更的,，應當辦理有關證照等資產權屬變更手續(xù)。



 企業(yè)無償移交資產時,，根據(jù)主管財政機關會同國有資產監(jiān)督管理機構批準的文件和與接收資產的地方人民政府簽訂的協(xié)議,，核銷有關資產，調整相關賬務,，并依次沖減未分配利潤,、盈余公積金、資本公積金和實收資本,。



 企業(yè)集團公司對所屬分離辦社會職能的企業(yè)沖減的國有權益,，相應核減對該企業(yè)的股權投資,，同時依次核減未分配利潤、盈余公積金,、資本公積金和實收資本,。分離辦社會職能的企業(yè)已經(jīng)實行公司制改建的，企業(yè)集團公司應當按照持有股權的比例計算確認核減的國有權益,。



 經(jīng)營資質條件對凈資產有明確要求的企業(yè),，因無償移交資產核減權益，可以現(xiàn)有經(jīng)營資質所需凈資產為限,，依次沖減未分配利潤,、盈余公積金、資本公積和實收資本,，不足沖減部分暫作待核銷資本損失,，以未來期間實現(xiàn)的凈利潤彌補。



 三,、企業(yè)自行分離移交資產的財務處理



 (一)企業(yè)自行分離的資產,，與地方人民政府協(xié)商確定實行無償移交的，按照政策性分離的規(guī)定處理,。無償移交事項應由企業(yè)集團公司審核批準,，報主管財政機關、同級國有資產監(jiān)督管理機構備案,。



 (二)企業(yè)自行分離醫(yī)院,、不屬于義務教育范圍的教育機構、生活服務單位等具有一定營利能力的資產,，可以通過市場化改革,，實現(xiàn)由福利型向經(jīng)營型轉變，區(qū)別以下情況處理：



 1.企業(yè)通過實行公司制改建方式分離的資產,，應當按照財政部印發(fā)的《企業(yè)公司制改建有關國有資本管理與財務處理的暫行規(guī)定》(財企〔2002〕313號)及其補充規(guī)定,，辦理資產清查、財務審計,、資產評估,、債務處理等事項，由企業(yè)國有資本持有單位分離后作價投資,。



 2.企業(yè)通過租賃經(jīng)營,、承包經(jīng)營方式分離的資產，由企業(yè)國有資本持有單位審定分離經(jīng)營的資產價值,，與承租方,、承包方簽訂協(xié)議。國家對辦醫(yī)、辦學等具有資格,、條件限制的,，企業(yè)選擇的承租方、承包方應當符合國家有關規(guī)定,。



 3.企業(yè)通過出售方式分離的資產,，分離前屬于獨立核算單位的，應當按照《企業(yè)國有產權轉讓管理暫行辦法》(國資委,、財政部令第3號)及相關規(guī)定執(zhí)行,；分離前不屬于獨立核算單位的，企業(yè)按照固定資產清理等單項資產處置辦法進行財務處理,。



 四,、企業(yè)分離資產相關債務及擔保的處理



 (一)企業(yè)政策性分離資產在移交前發(fā)生的與金融機構及主辦單位的債務，應當由企業(yè)繼續(xù)承擔,，不隨資產移交地方人民政府,。



 (二)企業(yè)自行分離資產在分離前發(fā)生的相關債務，區(qū)別以下情況處理：



 1.自行分離的資產分離前屬于獨立核算的,，相關債務隨資產一起整體移交,。未整體移交的債務，應當在有關協(xié)議中規(guī)定償債責任,，并征得債權人同意。



 2.自行分離的資產分離前尚未獨立核算的,，相關債務償還的責任,，由交接雙方協(xié)商，并在有關協(xié)議中約定,。相關債務隨資產移交的,，應當征得債權人同意。



 (三)企業(yè)分離資產涉及的未到期擔保,，屬于政策性分離的,，由企業(yè)繼續(xù)承擔擔保責任；屬于自行分離的,，企業(yè)應當按照債務處理原則妥善落實擔保責任,，做好相關銜接工作。



 五,、企業(yè)自行分離資產作價投資有關財務處理



 企業(yè)自行分離辦社會職能機構的各項資產,、負債，在清查核實和重新分類的基礎上,，經(jīng)過評估確認的凈資產轉作企業(yè)投資的,，區(qū)別以下情況處理：



 (一)凈資產多于被投資企業(yè)注冊資本所需的部分，轉作資本公積金管理；在其他新增股東沒有按照同等比例出資的情況下,，企業(yè)應予收回,，也可以出租方式由新單位有償使用或者予以公開轉讓。



 (二)凈資產少于被投資企業(yè)注冊資本所需的差額,，企業(yè)可以按照法定程序修改公司章程,，變更出資比例或注冊資本。



 六,、企業(yè)分離辦社會職能有關經(jīng)費補助的財務處理



 (一)企業(yè)實施政策性分離以后,，應當按照主管財政機關會同國有資產監(jiān)督管理機構批準的文件和與接收資產的地方人民政府簽訂的協(xié)議，承擔移交機構過渡期間的經(jīng)費補助,。



 (二)企業(yè)以無償移交或者實行公司制改建方式自行分離辦社會職能后,，經(jīng)協(xié)商可以采取定額補貼或者逐年遞減辦法，給予一定年限過渡期間經(jīng)費補助,，并在協(xié)議中約定,。過渡期最長不得超過5年，每年補助的經(jīng)費不得超過分離前一年實際經(jīng)費補助支出的水平,。



 (三)企業(yè)按規(guī)定承擔的過渡期間經(jīng)費補助,，列營業(yè)外支出處理。收到經(jīng)費補助的單位,，相應列其他收入(行政事業(yè)單位)或者營業(yè)外收入(企業(yè)單位)處理,。



 七、資產損失的處理



 企業(yè)移交的資產在協(xié)議約定的移交日后發(fā)生的損失,，由接收方承擔,，但屬于在辦理移交手續(xù)前發(fā)生的，仍由原企業(yè)承擔,，計入當期損益處理,。



 企業(yè)自行分離資產實行公司制改建或者出售、承包或者租賃經(jīng)營而清查出來的資產損失,，按程序報經(jīng)批準后,，依次沖減未分配利潤、公益金,、盈余公積金,、資本公積金和實收資本。



 企業(yè)分離移交的資產發(fā)生損失,，按照財政部印發(fā)的《企業(yè)資產損失財務處理暫行辦法》(財企〔2003〕233號)有關規(guī)定清查核實和報批處理,。



 八、企業(yè)移交相關人員勞動工資,、社會保險,、職工福利的財務處理



 (一)企業(yè)分離辦社會職能移交的相關人員,，經(jīng)地方人民政府審定，其勞動關系,、社會保險,、人事關系納入地方管理后，企業(yè)提取的工資總額基數(shù)應當相應扣減,，并不再為移交地方管理的人員繳納社會保險費,、住房公積金，停止承擔其醫(yī)療費,、北方地區(qū)冬季取暖費等職工福利費用,。



 (二)企業(yè)分離辦社會職能移交的相關人員尚未納入地方管理的，除由企業(yè)繼續(xù)管理的以外,，應當區(qū)別以下情況處理：



 1.與企業(yè)變更勞動合同后,，由新辦單位管理的，企業(yè)不再承擔其工資,、獎勵,、福利(包括住房、醫(yī)療和北方地區(qū)冬季取暖),、社會保險等費用,，由新辦單位給予接續(xù)勞動、人事關系和社會保險關系,。



 2.與企業(yè)解除勞動合同后,，由個人自謀職業(yè)的，企業(yè)按規(guī)定支付的經(jīng)濟補償金轉入未分配利潤,，依次以公益金,、盈余公積金、資本公積金彌補,，不足彌補的差額用以后年度實現(xiàn)的凈利潤彌補；醫(yī)療,、住房公積金,、北方地區(qū)冬季取暖以及社會保險等費用，由個人自行解決,。



 (三)企業(yè)自行向社會保障機構移交分離辦社會職能相關人員按規(guī)定應當一次性繳納其所需社會保險費的,，可以從國有資本中支付，依次沖減未分配利潤,、公益金,、盈余公積金、資本公積金和實收資本,；北方地區(qū)冬季取暖等費用按照所在地縣級以上人民政府有關規(guī)定的原則執(zhí)行,，并應在移交協(xié)議中予以約定。



 企業(yè)移交分離辦社會職能以前欠繳的社會保險費，應當予以清償,。



 (四)企業(yè)分離移交辦社會職能機構及其相關人員后,，接受地方接收單位或者移交機構的委托，繼續(xù)提供有關服務的,，應當按照市場化原則,，對委托機構、人員實行有償服務,。



 (五)企業(yè)已出售住房物業(yè)管理費,，按照《財政部關于企業(yè)住房制度改革中有關財務處理問題的補充通知》(財企〔2000〕878號)的規(guī)定，由個人負擔,。仍未出售的住房應當按照市場化原則向承租人實行租賃經(jīng)營,，收取的租金及所需物業(yè)管理費作為其他業(yè)務收入及支出處理；移交人員所需提租補貼,，應當轉由接收單位負擔,，并在移交協(xié)議中予以約定。



 九,、企業(yè)所屬事業(yè)單位實行企業(yè)轉制有關財務處理



 企業(yè)分離所屬培訓,、醫(yī)療等事業(yè)單位按照公司制改建，經(jīng)過清查財產,，核實債權,、債務后，應當按照《企業(yè)會計制度》的規(guī)定對各項資產,、負債重新分類建賬,，做好以下相關財務工作：



 (一)根據(jù)內部有關財務制度的規(guī)定首次計提的各項準備金，沖減凈資產,；



 (二)原固定資產改作低值易耗品管理的,，屬于已經(jīng)使用應予攤銷的價值部分，沖減凈資產,；



 (三)原賬面結余的修購基金轉增凈資產,，并按規(guī)定計提固定資產折舊費用，不再提取修購基金,；



 (四)原賬面結余的職工福利基金,、醫(yī)療基金轉增凈資產，職工住房補貼以及職工基本醫(yī)療,、基本養(yǎng)老等社會保險費用,，按照國家有關企業(yè)財務的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行；



 (五)設備購置費用屬于收益性支出的,，列作當期費用,，屬于資本性支出的,，按照固定資產購置處理；



 (六)財政繼續(xù)撥補的事業(yè)經(jīng)費,，列作營業(yè)外收入核算,。



 十、企業(yè)分離資產有關檔案,、資料的管理



 企業(yè)分離資產有關會計檔案,、資料,，區(qū)別以下情況處理,，并在移交協(xié)議中予以約定：



 (一)分離前屬于獨立法人的,，由被移交的獨立法人單位繼續(xù)按照有關規(guī)定保管,、處理；



 (二)分離前不屬于獨立法人的,，繼續(xù)由企業(yè)按照有關規(guī)定保管,、處理,；



 (三)企業(yè)分離資產移交之后,，交接雙方對有關會計檔案、資料具有正當理由借用的,，保管方應當給予協(xié)助。



 十一,、其他



 在企業(yè)分離辦社會職能過程中,，分離的機構應當維護分離資產的安全和完整，不得突擊發(fā)放現(xiàn)金,、實物，不得侵占,、私分,、轉移公有財產。



 企業(yè)辦社會職能相關資產分離移交以后,，有關接收單位應當將接收資產納入占有、管理的國有資產總量照章管理,。



 本通知自發(fā)布之日起執(zhí)行。