• 【發(fā)布單位】財(cái)政部
• 【發(fā)布文號(hào)】財(cái)企〔2005〕62號(hào)
• 【發(fā)布日期】2005-04-30
• 【生效日期】2005-04-30
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】財(cái)政部
• 【所屬類別】政策參考

財(cái)政部關(guān)于企業(yè)分離辦社會(huì)職能有關(guān)財(cái)務(wù)管理問題的通知

財(cái)政部關(guān)于企業(yè)分離辦社會(huì)職能有關(guān)財(cái)務(wù)管理問題的通知

(2005年4月30日 財(cái)企〔2005〕62號(hào))





國(guó)務(wù)院各部委,、各直屬機(jī)構(gòu),，各中央管理企業(yè)，各省、自治區(qū),、直轄市,、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：



 為了切實(shí)減輕國(guó)有企業(yè)的社會(huì)負(fù)擔(dān),，國(guó)家從1995年以來(lái)先后實(shí)施了一系列分離企業(yè)辦社會(huì)職能的政策,。按照國(guó)務(wù)院部署，中央企業(yè)分離辦社會(huì)職能的工作,，經(jīng)過中國(guó)石油天然氣集團(tuán)公司等3戶企業(yè)試點(diǎn)之后,，第二批74戶企業(yè)已從2005年1月1日開始全面進(jìn)行。為了做好企業(yè)分離辦社會(huì)職能工作,，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)行為,，現(xiàn)就企業(yè)分離辦社會(huì)職能有關(guān)財(cái)務(wù)管理問題通知如下：



 一、適用范圍



 企業(yè)按照本級(jí)人民政府及其有關(guān)部門統(tǒng)一規(guī)定,，經(jīng)批準(zhǔn)分離所辦的全日制普通中小學(xué)以及公安,、檢察、法院等職能單位(以下通稱“政策性分離”),，適用本通知的規(guī)定,。



 企業(yè)自行與地方人民政府協(xié)商，分離所辦的全日制普通中小學(xué)以外的教育機(jī)構(gòu)以及醫(yī)院,、市政機(jī)構(gòu),、消防機(jī)構(gòu)、社區(qū)管理,、生活服務(wù)等單位(以下通稱“自行分離”),，按照本通知執(zhí)行。



 企業(yè)實(shí)施主輔分離輔業(yè)改制分流安置富余人員政策涉及分離辦社會(huì)職能機(jī)構(gòu)的,，按照國(guó)家有關(guān)主輔分離輔業(yè)改制分流安置富余人員的規(guī)定執(zhí)行,。



 二、企業(yè)政策性分離移交資產(chǎn)的財(cái)務(wù)處理



 企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)施政策性分離,，實(shí)行資產(chǎn)無(wú)償劃轉(zhuǎn)辦法,，即將分離辦社會(huì)職能機(jī)構(gòu)占有、使用的資產(chǎn)無(wú)償移交所在地(市)或縣級(jí)人民政府管理,，并按照協(xié)議約定的移交日的賬面金額,，編制移交資產(chǎn)清單，辦理資產(chǎn)調(diào)出和接收的交接驗(yàn)收手續(xù),。



 企業(yè)分離的辦社會(huì)職能機(jī)構(gòu),，屬于獨(dú)立核算的，應(yīng)當(dāng)成建制劃轉(zhuǎn)該機(jī)構(gòu)占有,、使用的全部資產(chǎn),；屬于非獨(dú)立核算的,，應(yīng)當(dāng)移交該機(jī)構(gòu)占有、使用的房屋及建筑物,、儀器設(shè)備,、車輛及其他交通工具、土地使用權(quán),、在建工程,、低值易耗品、應(yīng)收款項(xiàng)及結(jié)存資金等,。移交的房產(chǎn),、土地使用權(quán)、車輛等資產(chǎn)涉及權(quán)屬變更的,，應(yīng)當(dāng)辦理有關(guān)證照等資產(chǎn)權(quán)屬變更手續(xù),。



 企業(yè)無(wú)償移交資產(chǎn)時(shí)，根據(jù)主管財(cái)政機(jī)關(guān)會(huì)同國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的文件和與接收資產(chǎn)的地方人民政府簽訂的協(xié)議,，核銷有關(guān)資產(chǎn),，調(diào)整相關(guān)賬務(wù)，并依次沖減未分配利潤(rùn),、盈余公積金、資本公積金和實(shí)收資本,。



 企業(yè)集團(tuán)公司對(duì)所屬分離辦社會(huì)職能的企業(yè)沖減的國(guó)有權(quán)益,，相應(yīng)核減對(duì)該企業(yè)的股權(quán)投資，同時(shí)依次核減未分配利潤(rùn),、盈余公積金,、資本公積金和實(shí)收資本。分離辦社會(huì)職能的企業(yè)已經(jīng)實(shí)行公司制改建的,，企業(yè)集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)按照持有股權(quán)的比例計(jì)算確認(rèn)核減的國(guó)有權(quán)益,。



 經(jīng)營(yíng)資質(zhì)條件對(duì)凈資產(chǎn)有明確要求的企業(yè)，因無(wú)償移交資產(chǎn)核減權(quán)益,，可以現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)資質(zhì)所需凈資產(chǎn)為限,，依次沖減未分配利潤(rùn)、盈余公積金,、資本公積和實(shí)收資本,，不足沖減部分暫作待核銷資本損失，以未來(lái)期間實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)彌補(bǔ),。



 三,、企業(yè)自行分離移交資產(chǎn)的財(cái)務(wù)處理



 (一)企業(yè)自行分離的資產(chǎn)，與地方人民政府協(xié)商確定實(shí)行無(wú)償移交的,，按照政策性分離的規(guī)定處理,。無(wú)償移交事項(xiàng)應(yīng)由企業(yè)集團(tuán)公司審核批準(zhǔn),，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)、同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案,。



 (二)企業(yè)自行分離醫(yī)院,、不屬于義務(wù)教育范圍的教育機(jī)構(gòu)、生活服務(wù)單位等具有一定營(yíng)利能力的資產(chǎn),，可以通過市場(chǎng)化改革,，實(shí)現(xiàn)由福利型向經(jīng)營(yíng)型轉(zhuǎn)變，區(qū)別以下情況處理：



 1.企業(yè)通過實(shí)行公司制改建方式分離的資產(chǎn),，應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部印發(fā)的《企業(yè)公司制改建有關(guān)國(guó)有資本管理與財(cái)務(wù)處理的暫行規(guī)定》(財(cái)企〔2002〕313號(hào))及其補(bǔ)充規(guī)定,，辦理資產(chǎn)清查、財(cái)務(wù)審計(jì),、資產(chǎn)評(píng)估,、債務(wù)處理等事項(xiàng)，由企業(yè)國(guó)有資本持有單位分離后作價(jià)投資,。



 2.企業(yè)通過租賃經(jīng)營(yíng),、承包經(jīng)營(yíng)方式分離的資產(chǎn)，由企業(yè)國(guó)有資本持有單位審定分離經(jīng)營(yíng)的資產(chǎn)價(jià)值,，與承租方,、承包方簽訂協(xié)議。國(guó)家對(duì)辦醫(yī),、辦學(xué)等具有資格,、條件限制的，企業(yè)選擇的承租方,、承包方應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定,。



 3.企業(yè)通過出售方式分離的資產(chǎn)，分離前屬于獨(dú)立核算單位的,，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》(國(guó)資委,、財(cái)政部令第3號(hào))及相關(guān)規(guī)定執(zhí)行；分離前不屬于獨(dú)立核算單位的,，企業(yè)按照固定資產(chǎn)清理等單項(xiàng)資產(chǎn)處置辦法進(jìn)行財(cái)務(wù)處理,。



 四、企業(yè)分離資產(chǎn)相關(guān)債務(wù)及擔(dān)保的處理



 (一)企業(yè)政策性分離資產(chǎn)在移交前發(fā)生的與金融機(jī)構(gòu)及主辦單位的債務(wù),，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)繼續(xù)承擔(dān),，不隨資產(chǎn)移交地方人民政府。



 (二)企業(yè)自行分離資產(chǎn)在分離前發(fā)生的相關(guān)債務(wù),，區(qū)別以下情況處理：



 1.自行分離的資產(chǎn)分離前屬于獨(dú)立核算的,，相關(guān)債務(wù)隨資產(chǎn)一起整體移交。未整體移交的債務(wù),，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)協(xié)議中規(guī)定償債責(zé)任,，并征得債權(quán)人同意,。



 2.自行分離的資產(chǎn)分離前尚未獨(dú)立核算的，相關(guān)債務(wù)償還的責(zé)任,，由交接雙方協(xié)商,，并在有關(guān)協(xié)議中約定。相關(guān)債務(wù)隨資產(chǎn)移交的,，應(yīng)當(dāng)征得債權(quán)人同意,。



 (三)企業(yè)分離資產(chǎn)涉及的未到期擔(dān)保，屬于政策性分離的,，由企業(yè)繼續(xù)承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任,；屬于自行分離的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照債務(wù)處理原則妥善落實(shí)擔(dān)保責(zé)任,，做好相關(guān)銜接工作,。



 五、企業(yè)自行分離資產(chǎn)作價(jià)投資有關(guān)財(cái)務(wù)處理



 企業(yè)自行分離辦社會(huì)職能機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)資產(chǎn),、負(fù)債,，在清查核實(shí)和重新分類的基礎(chǔ)上，經(jīng)過評(píng)估確認(rèn)的凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)作企業(yè)投資的,，區(qū)別以下情況處理：



 (一)凈資產(chǎn)多于被投資企業(yè)注冊(cè)資本所需的部分,，轉(zhuǎn)作資本公積金管理；在其他新增股東沒有按照同等比例出資的情況下,，企業(yè)應(yīng)予收回,，也可以出租方式由新單位有償使用或者予以公開轉(zhuǎn)讓。



 (二)凈資產(chǎn)少于被投資企業(yè)注冊(cè)資本所需的差額,，企業(yè)可以按照法定程序修改公司章程，變更出資比例或注冊(cè)資本,。



 六,、企業(yè)分離辦社會(huì)職能有關(guān)經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助的財(cái)務(wù)處理



 (一)企業(yè)實(shí)施政策性分離以后，應(yīng)當(dāng)按照主管財(cái)政機(jī)關(guān)會(huì)同國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的文件和與接收資產(chǎn)的地方人民政府簽訂的協(xié)議,，承擔(dān)移交機(jī)構(gòu)過渡期間的經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助,。



 (二)企業(yè)以無(wú)償移交或者實(shí)行公司制改建方式自行分離辦社會(huì)職能后，經(jīng)協(xié)商可以采取定額補(bǔ)貼或者逐年遞減辦法,，給予一定年限過渡期間經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助,，并在協(xié)議中約定。過渡期最長(zhǎng)不得超過5年,，每年補(bǔ)助的經(jīng)費(fèi)不得超過分離前一年實(shí)際經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助支出的水平,。



 (三)企業(yè)按規(guī)定承擔(dān)的過渡期間經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助，列營(yíng)業(yè)外支出處理,。收到經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助的單位,，相應(yīng)列其他收入(行政事業(yè)單位)或者營(yíng)業(yè)外收入(企業(yè)單位)處理,。



 七、資產(chǎn)損失的處理



 企業(yè)移交的資產(chǎn)在協(xié)議約定的移交日后發(fā)生的損失,，由接收方承擔(dān),，但屬于在辦理移交手續(xù)前發(fā)生的，仍由原企業(yè)承擔(dān),，計(jì)入當(dāng)期損益處理,。



 企業(yè)自行分離資產(chǎn)實(shí)行公司制改建或者出售、承包或者租賃經(jīng)營(yíng)而清查出來(lái)的資產(chǎn)損失,，按程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,，依次沖減未分配利潤(rùn)、公益金,、盈余公積金,、資本公積金和實(shí)收資本。



 企業(yè)分離移交的資產(chǎn)發(fā)生損失,，按照財(cái)政部印發(fā)的《企業(yè)資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)處理暫行辦法》(財(cái)企〔2003〕233號(hào))有關(guān)規(guī)定清查核實(shí)和報(bào)批處理,。



 八、企業(yè)移交相關(guān)人員勞動(dòng)工資,、社會(huì)保險(xiǎn),、職工福利的財(cái)務(wù)處理



 (一)企業(yè)分離辦社會(huì)職能移交的相關(guān)人員，經(jīng)地方人民政府審定,，其勞動(dòng)關(guān)系,、社會(huì)保險(xiǎn)、人事關(guān)系納入地方管理后,，企業(yè)提取的工資總額基數(shù)應(yīng)當(dāng)相應(yīng)扣減,，并不再為移交地方管理的人員繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金,，停止承擔(dān)其醫(yī)療費(fèi),、北方地區(qū)冬季取暖費(fèi)等職工福利費(fèi)用。



 (二)企業(yè)分離辦社會(huì)職能移交的相關(guān)人員尚未納入地方管理的,，除由企業(yè)繼續(xù)管理的以外,，應(yīng)當(dāng)區(qū)別以下情況處理：



 1.與企業(yè)變更勞動(dòng)合同后，由新辦單位管理的,，企業(yè)不再承擔(dān)其工資,、獎(jiǎng)勵(lì)、福利(包括住房,、醫(yī)療和北方地區(qū)冬季取暖),、社會(huì)保險(xiǎn)等費(fèi)用，由新辦單位給予接續(xù)勞動(dòng),、人事關(guān)系和社會(huì)保險(xiǎn)關(guān)系,。



 2.與企業(yè)解除勞動(dòng)合同后,，由個(gè)人自謀職業(yè)的，企業(yè)按規(guī)定支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn),，依次以公益金,、盈余公積金、資本公積金彌補(bǔ),，不足彌補(bǔ)的差額用以后年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)彌補(bǔ),；醫(yī)療、住房公積金,、北方地區(qū)冬季取暖以及社會(huì)保險(xiǎn)等費(fèi)用,，由個(gè)人自行解決。



 (三)企業(yè)自行向社會(huì)保障機(jī)構(gòu)移交分離辦社會(huì)職能相關(guān)人員按規(guī)定應(yīng)當(dāng)一次性繳納其所需社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的,，可以從國(guó)有資本中支付,，依次沖減未分配利潤(rùn)、公益金,、盈余公積金,、資本公積金和實(shí)收資本；北方地區(qū)冬季取暖等費(fèi)用按照所在地縣級(jí)以上人民政府有關(guān)規(guī)定的原則執(zhí)行,，并應(yīng)在移交協(xié)議中予以約定,。



 企業(yè)移交分離辦社會(huì)職能以前欠繳的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)予以清償,。



 (四)企業(yè)分離移交辦社會(huì)職能機(jī)構(gòu)及其相關(guān)人員后,，接受地方接收單位或者移交機(jī)構(gòu)的委托，繼續(xù)提供有關(guān)服務(wù)的,，應(yīng)當(dāng)按照市場(chǎng)化原則,，對(duì)委托機(jī)構(gòu)、人員實(shí)行有償服務(wù),。



 (五)企業(yè)已出售住房物業(yè)管理費(fèi),，按照《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)住房制度改革中有關(guān)財(cái)務(wù)處理問題的補(bǔ)充通知》(財(cái)企〔2000〕878號(hào))的規(guī)定，由個(gè)人負(fù)擔(dān),。仍未出售的住房應(yīng)當(dāng)按照市場(chǎng)化原則向承租人實(shí)行租賃經(jīng)營(yíng)，收取的租金及所需物業(yè)管理費(fèi)作為其他業(yè)務(wù)收入及支出處理,；移交人員所需提租補(bǔ)貼,，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)由接收單位負(fù)擔(dān)，并在移交協(xié)議中予以約定,。



 九,、企業(yè)所屬事業(yè)單位實(shí)行企業(yè)轉(zhuǎn)制有關(guān)財(cái)務(wù)處理



 企業(yè)分離所屬培訓(xùn)、醫(yī)療等事業(yè)單位按照公司制改建,，經(jīng)過清查財(cái)產(chǎn),，核實(shí)債權(quán),、債務(wù)后，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn),、負(fù)債重新分類建賬,，做好以下相關(guān)財(cái)務(wù)工作：



 (一)根據(jù)內(nèi)部有關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定首次計(jì)提的各項(xiàng)準(zhǔn)備金，沖減凈資產(chǎn),；



 (二)原固定資產(chǎn)改作低值易耗品管理的,，屬于已經(jīng)使用應(yīng)予攤銷的價(jià)值部分，沖減凈資產(chǎn),；



 (三)原賬面結(jié)余的修購(gòu)基金轉(zhuǎn)增凈資產(chǎn),，并按規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用，不再提取修購(gòu)基金,；



 (四)原賬面結(jié)余的職工福利基金,、醫(yī)療基金轉(zhuǎn)增凈資產(chǎn)，職工住房補(bǔ)貼以及職工基本醫(yī)療,、基本養(yǎng)老等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用,，按照國(guó)家有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行；



 (五)設(shè)備購(gòu)置費(fèi)用屬于收益性支出的,，列作當(dāng)期費(fèi)用,，屬于資本性支出的，按照固定資產(chǎn)購(gòu)置處理,；



 (六)財(cái)政繼續(xù)撥補(bǔ)的事業(yè)經(jīng)費(fèi),，列作營(yíng)業(yè)外收入核算。



 十,、企業(yè)分離資產(chǎn)有關(guān)檔案,、資料的管理



 企業(yè)分離資產(chǎn)有關(guān)會(huì)計(jì)檔案、資料,，區(qū)別以下情況處理,，并在移交協(xié)議中予以約定：



 (一)分離前屬于獨(dú)立法人的，由被移交的獨(dú)立法人單位繼續(xù)按照有關(guān)規(guī)定保管,、處理,；



 (二)分離前不屬于獨(dú)立法人的，繼續(xù)由企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定保管,、處理,；



 (三)企業(yè)分離資產(chǎn)移交之后，交接雙方對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)檔案,、資料具有正當(dāng)理由借用的,，保管方應(yīng)當(dāng)給予協(xié)助。



 十一、其他



 在企業(yè)分離辦社會(huì)職能過程中,，分離的機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)維護(hù)分離資產(chǎn)的安全和完整,，不得突擊發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物,，不得侵占,、私分、轉(zhuǎn)移公有財(cái)產(chǎn),。



 企業(yè)辦社會(huì)職能相關(guān)資產(chǎn)分離移交以后,，有關(guān)接收單位應(yīng)當(dāng)將接收資產(chǎn)納入占有、管理的國(guó)有資產(chǎn)總量照章管理,。



 本通知自發(fā)布之日起執(zhí)行,。