• 【發(fā)布單位】國家稅務總局
• 【發(fā)布文號】國稅函[2005]912號
• 【發(fā)布日期】2005-09-25
• 【生效日期】2005-09-25
• 【失效日期】--
• 【文件來源】國家稅務總局
• 【所屬類別】政策參考

國家稅務總局關于外國企業(yè)在華提供信息系統(tǒng)的運行維護及咨詢服務征稅問題的批復

國家稅務總局關于外國企業(yè)在華提供信息系統(tǒng)的運行維護及咨詢服務征稅問題的批復

(國稅函[2005]912號)





廣東省地方稅務局：?



 你局《關于外國公司在中國境內提供與信息系統(tǒng)有關的運行維護及咨詢服務征稅問題的請示》收悉,。據了解，德國愛科公司與其全球子公司簽訂了《IT運行,、維護和咨詢服務協(xié)議》,，在德國為其包括愛科電子（珠海保稅區(qū)）有限公司和艾科電子（珠海）有限公司（以下稱“我國用戶”）在內的全球子公司提供信息系統(tǒng)和相關軟件的運行、維護和咨詢服務,。在費用支付上,，德國愛科公司負責在境內外統(tǒng)一安排技術人員提供服務，墊付相關費用,，然后向用戶收取服務費和代墊的軟件費?，F(xiàn)就德國愛科公司收取的服務費和代墊的軟件費的征稅問題，批復如下：?



 一,、德國愛科公司的上述業(yè)務,，屬于對我國用戶已有信息系統(tǒng)包括其受讓的相關軟件的正常運行，提供的支持,、維護和咨詢服務?，F(xiàn)行規(guī)定中有關技術服務費用應合并作為特許權使用費征收（預提）所得稅的技術服務，是指作為專有技術的授讓方式而發(fā)生的傳授,、指導,、培訓等勞務形式。因此,，對德國愛科公司上述業(yè)務收取的服務費,，應區(qū)分不同情況進行稅務處理，屬于境外提供勞務部分,，不征收營業(yè)稅和企業(yè)所得稅,；屬于境內勞務部分取得的收入，應根據《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及中德稅收協(xié)定第三條和第七條的有關規(guī)定,，繳納營業(yè)稅和所得稅,。?



 二、對德國愛科公司收取的其代墊的我國用戶使用境外企業(yè)提供的軟件的軟件費,，應根據《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第七條及《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第十九條的規(guī)定,，按照無形資產轉讓收入和特許權使用費分別征收營業(yè)稅和企業(yè)所得稅,。對其中符合《財政部 國家稅務總局關于貫徹〈中共中央 國務院關于加強技術創(chuàng)新，發(fā)展高科技,，實現(xiàn)產業(yè)化的決定〉有關稅收問題的通知》（財稅字〔1999〕273號）規(guī)定的技術轉讓免征營業(yè)稅條件的,，可依照該項通知的規(guī)定，免征營業(yè)稅,。?



 三,、企業(yè)應準確合理地劃分上述收入，計算繳納有關稅收,。對其中劃分不合理或確實無法按實際劃分的部分,，主管稅務機關可確定合理的比例劃分方法，劃分應稅收入,。



 國家稅務總局

 二○○五年九月二十五日