• 【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局,、勞動和社會保障部
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[2006]8號
• 【發(fā)布日期】2006-01-18
• 【生效日期】2006-01-18
• 【失效日期】--
• 【文件來源】國家稅務(wù)總局
• 【所屬類別】政策參考

國家稅務(wù)總局,、勞動和社會保障部關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施意見的通知

國家稅務(wù)總局、勞動和社會保障部關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施意見的通知

(國稅發(fā)[2006]8號)





各省,、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局,、勞動和社會保障廳（局）：?

 為貫徹落實(shí)《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)就業(yè)再就業(yè)工作的通知》（國發(fā)〔2005〕36號）和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策問題的通知》（財稅〔2005〕186號）的精神，經(jīng)國務(wù)院同意,，現(xiàn)將下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的具體實(shí)施意見明確如下：?

 一,、企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員的認(rèn)定、審核程序?

 可申請享受再就業(yè)有關(guān)稅收政策的企業(yè)實(shí)體包括服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè),、房屋中介,、典當(dāng)、桑拿,、按摩,、氧吧外）、商貿(mào)企業(yè),、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體（以下簡稱“企業(yè)”）,。?

 （一）認(rèn)定申請?

 企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員的認(rèn)定工作由勞動保障部門負(fù)責(zé)。

 企業(yè)在新增崗位中新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員,，與其簽訂1年以上期限勞動合同并繳納社會保險費(fèi)的,，可向當(dāng)?shù)乜h級以上（含縣級，下同）勞動保障部門遞交認(rèn)定申請,。企業(yè)認(rèn)定申請時需報送下列材料：?

 1.新招用下崗失業(yè)人員持有的《再就業(yè)優(yōu)惠證》,；?

 2.企業(yè)工資支付憑證（工資表）；?

 3.職工花名冊（企業(yè)蓋章）；?

 4.企業(yè)與新招用持有《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員簽訂的勞動合同（副本）,；?

 5.企業(yè)為職工繳納的社會保險費(fèi)記錄,；?

 6.《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本年度在企業(yè)預(yù)定（實(shí)際）工作時間表》（見附件）;?

 7.勞動保障部門要求的其他材料。?

 其中,，勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)要提交《勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)證書》,。

 (二) 認(rèn)定辦法?

 縣級以上勞動保障部門接到企業(yè)報送的材料后，重點(diǎn)核查下列材料：一是核查當(dāng)期新招用的人員是否屬于財稅〔2005〕186號文件中規(guī)定的享受稅收扶持政策對象,，《再就業(yè)優(yōu)惠證》是否已加蓋稅務(wù)部門戳記,，已加蓋稅務(wù)部門戳記的新招用的人員不再另享受稅收優(yōu)惠政策；二是核查企業(yè)是否與下崗失業(yè)人員簽訂了1年以上期限的勞動合同,；三是企業(yè)為新招用的下崗失業(yè)人員繳納社會保險費(fèi)的記錄,；四是《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本年度在企業(yè)預(yù)定（實(shí)際）工作時間表》和企業(yè)上年職工總數(shù)是否真實(shí)，企業(yè)是否用當(dāng)年比上年新增崗位（職工總數(shù)增加部分）安置下崗失業(yè)人員,。必要時,，應(yīng)深入企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)場核實(shí)。?

 經(jīng)縣級以上勞動保障部門核查屬實(shí),，對符合條件的企業(yè),，核發(fā)《企業(yè)實(shí)體吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》，并在《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本年度在企業(yè)預(yù)定（實(shí)際）工作時間表》加蓋認(rèn)定戳記,，作為認(rèn)定證明的附表,。?

 （三）企業(yè)申請稅收減免程序?

 1.具有縣級以上勞動保障部門核發(fā)的《企業(yè)實(shí)體吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》及加蓋勞動保障部門認(rèn)定戳記的《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本年度在企業(yè)預(yù)定（實(shí)際）工作時間表》的企業(yè)可依法向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請減免稅，并同時報送下列材料：?

 （1）減免稅申請表,；?

 （2）《企業(yè)實(shí)體吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》及其附表,；?

 （3）《再就業(yè)優(yōu)惠證》及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他材料。?

 2.經(jīng)縣級以上主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按財稅〔2005〕186號文件規(guī)定條件審核無誤的,，按下列辦法確定減免稅：?

 （1）營業(yè)稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅均由地方稅務(wù)局征管的,，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在審批時按勞動保障部門認(rèn)定的企業(yè)吸納人數(shù)和簽定的勞動合同時間預(yù)核定企業(yè)減免稅總額,，在預(yù)核定減免稅總額內(nèi)每月依次預(yù)減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加,。納稅人實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加小于預(yù)核定減免稅總額的,，以實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加為限,；實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加大于預(yù)核定減免稅總額的,，以預(yù)核定減免稅總額為限,。?

 年度終了，如果實(shí)際減免的營業(yè)稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加小于預(yù)核定的減免稅總額，在企業(yè)所得稅匯算清繳時扣減企業(yè)所得稅,。當(dāng)年扣減不足的,，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。?

 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照財稅〔2005〕186號文件第一條規(guī)定,，預(yù)核定企業(yè)減免稅總額,，其計算公式為：?

 企業(yè)預(yù)核定減免稅總額=∑每名下崗失業(yè)人員本年度在本企業(yè)預(yù)定工作月份/12×定額?

 企業(yè)自吸納下崗失業(yè)人員的次月起享受稅收優(yōu)惠政策。?

 （2）營業(yè)稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加與企業(yè)所得稅分屬國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局征管的，統(tǒng)一由企業(yè)所在地主管地方稅務(wù)局按前款規(guī)定的辦法預(yù)核定企業(yè)減免稅總額并將核定結(jié)果通報當(dāng)?shù)貒叶悇?wù)局,。年度內(nèi)先由主管地方稅務(wù)局在核定的減免總額內(nèi)每月依次預(yù)減營業(yè)稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加,。如果企業(yè)實(shí)際減免的營業(yè)稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加小于核定的減免稅總額的,，縣級地方稅務(wù)局要在次年1月底之前將企業(yè)實(shí)際減免的營業(yè)稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加和剩余額度等信息交換給同級國家稅務(wù)局,，剩余額度由主管國家稅務(wù)局在企業(yè)所得稅匯算清繳時按企業(yè)所得稅減免程序扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不足的,，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減,。?

 各級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局要根據(jù)上述精神,，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況,，從方便納稅人的角度，建立健全工作協(xié)作,、信息交換制度,，切實(shí)落實(shí)好再就業(yè)稅收政策。?

 3.企業(yè)在認(rèn)定或年度檢查合格后,，年度終了前招用下崗失業(yè)人員發(fā)生變化的,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在人員變化次月按照本通知第一條第（一）,、（二）項(xiàng)的規(guī)定申請認(rèn)定。對人員變動較大的企業(yè),，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可按前兩款的規(guī)定調(diào)整一次預(yù)核定,，具體辦法由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)制定。?

 企業(yè)應(yīng)當(dāng)于次年1月10日前按照本通知第一條第（三）項(xiàng)的規(guī)定和勞動保障部門出具的《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本年度在企業(yè)預(yù)定（實(shí)際）工作時間表》補(bǔ)充申請減免稅,。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照通知第一條第（三）項(xiàng)的規(guī)定重新核定企業(yè)年度減免稅總額,，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)實(shí)際減免營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加的情況,，為企業(yè)辦理減免企業(yè)所得稅或追繳多減免的稅款。?

 企業(yè)年度減免稅總額的計算公式為：企業(yè)年度減免稅總額=∑每名下崗失業(yè)人員本年度在本企業(yè)實(shí)際工作月份/12×定額,。

 4.第二年及以后年度以當(dāng)年新招用人員,、原招用人員及其工作時間按上述程序和辦法執(zhí)行。每名下崗失業(yè)人員享受稅收政策的期限最長不得超過3年,。?

 二,、國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體（以下簡稱“經(jīng)濟(jì)實(shí)體”）的認(rèn)定、審核程序按照財稅〔2005〕186號文件第三條,、《國家稅務(wù)總局 勞動和社會保障部關(guān)于促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策具體實(shí)施意見的通知》（國稅發(fā)〔2002〕160號）第五條的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。其中企業(yè)認(rèn)定的主管部門為財政部門、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門（經(jīng)貿(mào)部門）和勞動保障部門,。?

 三,、下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營的，領(lǐng)取稅務(wù)登記證后,，可持下列材料向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請減免稅：?

 （一）減免稅申請,；?

 （二）《再就業(yè)優(yōu)惠證》；?

 （三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料,。?

 經(jīng)縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)按照財稅〔2005〕186號文件第二條規(guī)定的條件審核同意的,，在年度減免稅限額內(nèi)，依次減免營業(yè)稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加和個人所得稅。?

 納稅人的實(shí)際經(jīng)營期不足一年的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際月份換算其減免稅限額,。換算公式為：減免稅限額＝年度減免稅限額÷12×實(shí)際經(jīng)營月數(shù)?

 納稅人實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加和個人所得稅小于年度減免稅限額的,，以實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加和個人所得稅稅額為限,；實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個人所得稅大于年度減免稅限額的,，以年度減免稅限額為限,。?

 對2005年12月31日之前經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)享受再就業(yè)稅收政策的個體經(jīng)營者，減免稅期限未滿的,，在其剩余的減免稅期限內(nèi),，自2006年1月1日起按本條規(guī)定的減免稅辦法執(zhí)行。

 四,、監(jiān)督管理?

 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在審批減免稅時,，在《再就業(yè)優(yōu)惠證》中加蓋戳記，注明減免稅所屬時間,。?

 年度檢查制度,、《認(rèn)定證明》和《再就業(yè)優(yōu)惠證》管理制度按照《國家稅務(wù)總局 勞動和社會保障部關(guān)于促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策具體實(shí)施意見的通知》（國稅發(fā)〔2002〕160號）第七條第（一）、（二）項(xiàng)和《國家稅務(wù)總局 勞動和社會保障部關(guān)于加強(qiáng)〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉管理推進(jìn)再就業(yè)稅收政策落實(shí)的通知》（國稅發(fā)〔2005〕46號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。享受財稅〔2005〕186號文件第一條規(guī)定的企業(yè),，年檢需要報送材料中增加《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本年度在企業(yè)預(yù)定（實(shí)際）工作時間表》，原規(guī)定中《新辦服務(wù)型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》,、《現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》,、《新辦商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》、《現(xiàn)有服務(wù)型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》由《企業(yè)實(shí)體吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》代替,。?

 五,、本通知自2006年1月1日起執(zhí)行?！秶叶悇?wù)總局 勞動和社會保障部關(guān)于促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策具體實(shí)施意見的通知》（國稅發(fā)〔2002〕160號）第一,、二、三,、四,、六條，《國家稅務(wù)總局 勞動和社會保障部關(guān)于落實(shí)勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體再就業(yè)稅收政策具體實(shí)施意見的通知》（國稅發(fā)〔2003〕103號）第一,、二條,，《國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營有關(guān)稅收政策問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕93號）同時廢止?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確若干再就業(yè)稅收政策問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕119號）適用于新的再就業(yè)稅收政策。



 附件：持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員本年度在企業(yè)預(yù)定（ ）實(shí)際（ ）工作時間表（樣式）

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國家稅務(wù)總局

勞動和社會保障部

二○○六年一月十八日