• 【發(fā)布單位】財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】財(cái)稅[2006]33號(hào)
• 【發(fā)布日期】2006-03-20
• 【生效日期】2006-03-20
• 【失效日期】--
• 【文件來源】國(guó)家稅務(wù)總局
• 【所屬類別】政策參考

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策的通知

財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策的通知

(財(cái)稅[2006]33號(hào))





各省、自治區(qū),、直轄市,、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）,、國(guó)家稅務(wù)局,，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

 為適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的客觀發(fā)展需要，進(jìn)一步完善消費(fèi)稅制,，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),對(duì)消費(fèi)稅稅目、稅率及相關(guān)政策進(jìn)行調(diào)整?，F(xiàn)將有關(guān)內(nèi)容通知如下：

 一、關(guān)于新增稅目

 （一）新增高爾夫球及球具,、高檔手表,、游艇,、木制一次性筷子、實(shí)木地板稅目,。適用稅率分別為：

 1.高爾夫球及球具稅率為10%；

 2.高檔手表稅率為20%,；

 3.游艇稅率為10%,；

 4.木制一次性筷子稅率為5%,；

 5.實(shí)木地板稅率為5%。

 （二）取消汽油,、柴油稅目,，增列成品油稅目。汽油,、柴油改為成品油稅目下的子目（稅率不變）。另外新增石腦油,、溶劑油、潤(rùn)滑油,、燃料油,、航空煤油五個(gè)子目。

 1.上述新增子目的適用稅率（單位稅額）分別為：

 （1）石腦油,，單位稅額為0.2元/升；

 （2）溶劑油,，單位稅額為0.2元/升,；

 （3）潤(rùn)滑油,，單位稅額為0.2元/升；

 （4）燃料油,，單位稅額為0.1元/升,；

 （5）航空煤油,，單位稅額為0.1元/升,。

 2.上述新增子目的計(jì)量單位換算標(biāo)準(zhǔn)分別為：

 （1）石腦油 1噸=1385升；

 （2）溶劑油 1噸=1282升,；

 （3）潤(rùn)滑油 1噸=1126升；

 （4）燃料油 1噸=1015升,；

 （5）航空煤油 1噸=1246升。

 計(jì)量單位換算標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整由財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局確定,。

 二,、關(guān)于納稅人

 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工,、進(jìn)口上述新增應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人，均應(yīng)按《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱條例）和本通知的規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅,。

 三,、關(guān)于取消稅目

 取消護(hù)膚護(hù)發(fā)品稅目,，將原屬于護(hù)膚護(hù)發(fā)品征稅范圍的高檔護(hù)膚類化妝品列入化妝品稅目。

 四,、關(guān)于調(diào)整稅目稅率

 （一）調(diào)整小汽車稅目稅率,。

 取消小汽車稅目下的小轎車、越野車,、小客車子目,。在小汽車稅目下分設(shè)乘用車,、中輕型商用客車子目。適用稅率分別為：

 1.乘用車,。

 （1）氣缸容量（排氣量,，下同）在1.5升（含）以下的，稅率為3%,；

 （2）氣缸容量在1.5升以上至2.0升（含）的,，稅率為5%,；

 （3）氣缸容量在2.0升以上至2.5升（含）的,，稅率為9%；

 （4）氣缸容量在2.5升以上至3.0升（含）的,，稅率為12%；

 （5）氣缸容量在3.0升以上至4.0升（含）的,，稅率為15%；

 （6）氣缸容量在4.0升以上的,，稅率為20%,。

 2.中輕型商用客車,，稅率為5%。

 （二）調(diào)整摩托車稅率,。

 將摩托車稅率改為按排量分檔設(shè)置：

 1.氣缸容量在250毫升（含）以下的，稅率為3%,；

 2.氣缸容量在250毫升以上的,，稅率為10%,。

 （三）調(diào)整汽車輪胎稅率。

 將汽車輪胎10%的稅率下調(diào)到3%。

 （四）調(diào)整白酒稅率,。

 糧食白酒、薯類白酒的比例稅率統(tǒng)一為20%,。定額稅率為0.5元/斤（500克）或0.5元/500毫升,。從量定額稅的計(jì)量單位按實(shí)際銷售商品重量確定,如果實(shí)際銷售商品是按體積標(biāo)注計(jì)量單位的,應(yīng)按500毫升為1斤換算,不得按酒度折算,。

 五、關(guān)于組成套裝銷售的計(jì)稅依據(jù)

 納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品與外購(gòu)或自產(chǎn)的非應(yīng)稅消費(fèi)品組成套裝銷售的,，以套裝產(chǎn)品的銷售額（不含增值稅）為計(jì)稅依據(jù)。

 六,、關(guān)于以自產(chǎn)石腦油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的納稅問題

 生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)石腦油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)汽油等應(yīng)稅消費(fèi)品的,，不繳納消費(fèi)稅,；用于連續(xù)生產(chǎn)乙烯等非應(yīng)稅消費(fèi)品或其他方面的，于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅,。

 七、關(guān)于已納稅款的扣除

 下列應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納的消費(fèi)稅稅款：

 （一）以外購(gòu)或委托加工收回的已稅桿頭,、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿。

 （二）以外購(gòu)或委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子,。

 （三）以外購(gòu)或委托加工收回的已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板。

 （四）以外購(gòu)或委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品,。

 （五）以外購(gòu)或委托加工收回的已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油。

 已納消費(fèi)稅稅款抵扣的管理辦法由國(guó)家稅務(wù)總局另行制定,。

 八、關(guān)于新增和調(diào)整稅目的全國(guó)平均成本利潤(rùn)率

 新增和調(diào)整稅目全國(guó)平均成本利潤(rùn)率暫定如下：

 （一）高爾夫球及球具為10%,；

 （二）高檔手表為20%；

 （三）游艇為10%,；

 （四）木制一次性筷子為5%,；

 （五）實(shí)木地板為5%；

 （六）乘用車為8%,；

 （七）中輕型商用客車為5%,。

 九,、關(guān)于出口

 出口應(yīng)稅消費(fèi)品的退（免）稅政策，按調(diào)整后的稅目稅率以及條例和有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。

 十、關(guān)于減稅免稅

 （一）石腦油,、溶劑油、潤(rùn)滑油,、燃料油暫按應(yīng)納稅額的30%征收消費(fèi)稅；航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅,。

 （二）子午線輪胎免征消費(fèi)稅。

 十一,、其他相關(guān)問題

 （一）本通知實(shí)施以后，屬于新增稅目,、取消稅目和調(diào)整稅目稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品,，因質(zhì)量原因發(fā)生銷貨退回的,，依照條例實(shí)施細(xì)則的規(guī)定執(zhí)行。具體操作辦法由國(guó)家稅務(wù)總局另行制定,。

 （二）商業(yè)企業(yè)2006年3月31日前庫(kù)存的屬于本通知規(guī)定征稅范圍的應(yīng)稅消費(fèi)品,，不需申報(bào)補(bǔ)繳消費(fèi)稅,。

 （三）對(duì)單位和個(gè)人欠繳的消費(fèi)稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定及時(shí)清繳,。

 （四）出口企業(yè)收購(gòu)出口應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)退稅額的計(jì)算,，以消費(fèi)稅稅收（出口貨物專用）繳款書注明的稅額為準(zhǔn),。

 （五）出口企業(yè)在2006年3月31日前收購(gòu)的出口應(yīng)稅消費(fèi)品，并取得消費(fèi)稅稅收（出口貨物專用）繳款書的,，在2006年4月1日以后出口的，仍可按原稅目稅率辦理退稅,。具體執(zhí)行時(shí)間以消費(fèi)稅稅收（出口貨物專用）繳款書開具日期為準(zhǔn)。

 十二,、關(guān)于執(zhí)行時(shí)間

 本通知自2006年4月1日起執(zhí)行。以下文件或規(guī)定同時(shí)廢止：

 （一）《關(guān)于印發(fā)〈消費(fèi)稅征收范圍注釋〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[1993]153號(hào)）第四條,、第十一條。

 （二）《關(guān)于〈消費(fèi)稅征收范圍注釋〉的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)[1994]026號(hào)）,。

 （三）《關(guān)于CH1010微型廂式貨車等有關(guān)征收消費(fèi)稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函發(fā)[1994]303號(hào)）,。

 （四）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于消費(fèi)稅若干征稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1997]84號(hào)）第四條,。

 （五）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)部分油品征收消費(fèi)稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2004]1078號(hào)）第一條、第二條,。

 （六）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于“皮卡”改裝的“旅行車”征收消費(fèi)稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2005]217號(hào)）。

 （七）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于美寶蓮全天候粉底液等產(chǎn)品征收消費(fèi)稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2005]1231號(hào)）,。



 附件：消費(fèi)稅新增和調(diào)整稅目征收范圍注釋



 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

 二○○六年三月二十日





附件：

消費(fèi)稅新增和調(diào)整稅目征收范圍注釋



 一、高爾夫球及球具

 高爾夫球及球具是指從事高爾夫球運(yùn)動(dòng)所需的各種專用裝備,，包括高爾夫球,、高爾夫球桿及高爾夫球包（袋）等,。

 高爾夫球是指重量不超過45.93克、直徑不超過42.67毫米的高爾夫球運(yùn)動(dòng)比賽,、練習(xí)用球,；高爾夫球桿是指被設(shè)計(jì)用來打高爾夫球的工具,，由桿頭,、桿身和握把三部分組成；高爾夫球包（袋）是指專用于盛裝高爾夫球及球桿的包（袋）,。

 本稅目征收范圍包括高爾夫球、高爾夫球桿,、高爾夫球包（袋）,。高爾夫球桿的桿頭,、桿身和握把屬于本稅目的征收范圍。

 二,、高檔手表

 高檔手表是指銷售價(jià)格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表,。

 本稅目征收范圍包括符合以上標(biāo)準(zhǔn)的各類手表,。

 三、游艇

 游艇是指長(zhǎng)度大于8米小于90米,，船體由玻璃鋼、鋼,、鋁合金、塑料等多種材料制作,，可以在水上移動(dòng)的水上浮載體。按照動(dòng)力劃分,，游艇分為無動(dòng)力艇,、帆艇和機(jī)動(dòng)艇,。

 本稅目征收范圍包括艇身長(zhǎng)度大于8米（含）小于90米（含），內(nèi)置發(fā)動(dòng)機(jī),，可以在水上移動(dòng),一般為私人或團(tuán)體購(gòu)置,，主要用于水上運(yùn)動(dòng)和休閑娛樂等非牟利活動(dòng)的各類機(jī)動(dòng)艇,。

 四、木制一次性筷子

 木制一次性筷子,，又稱衛(wèi)生筷子,，是指以木材為原料經(jīng)過鋸段、浸泡,、旋切、刨切,、烘干,、篩選,、打磨、倒角,、包裝等環(huán)節(jié)加工而成的各類一次性使用的筷子。

 本稅目征收范圍包括各種規(guī)格的木制一次性筷子,。未經(jīng)打磨,、倒角的木制一次性筷子屬于本稅目征稅范圍,。

 五、實(shí)木地板

 實(shí)木地板是指以木材為原料,，經(jīng)鋸割,、干燥,、刨光、截?cái)?、開榫,、涂漆等工序加工而成的塊狀或條狀的地面裝飾材料。實(shí)木地板按生產(chǎn)工藝不同,，可分為獨(dú)板（塊）實(shí)木地板、實(shí)木指接地板,、實(shí)木復(fù)合地板三類；按表面處理狀態(tài)不同,，可分為未涂飾地板（白坯板,、素板）和漆飾地板兩類,。

 本稅目征收范圍包括各類規(guī)格的實(shí)木地板,、實(shí)木指接地板、實(shí)木復(fù)合地板及用于裝飾墻壁,、天棚的側(cè)端面為榫、槽的實(shí)木裝飾板,。未經(jīng)涂飾的素板屬于本稅目征稅范圍,。

 六,、成品油

 本稅目包括汽油、柴油,、石腦油,、溶劑油,、航空煤油、潤(rùn)滑油,、燃料油七個(gè)子目,。

 汽油,、柴油的征收范圍仍按原規(guī)定執(zhí)行,。

 （一）石腦油,。

 石腦油又叫輕汽油、化工輕油,。是以石油加工生產(chǎn)的或二次加工汽油經(jīng)加氫精制而得的用于化工原料的輕質(zhì)油,。

 石腦油的征收范圍包括除汽油、柴油,、煤油,、溶劑油以外的各種輕質(zhì)油,。

 （二）溶劑油,。

 溶劑油是以石油加工生產(chǎn)的用于涂料和油漆生產(chǎn)、食用油加工,、印刷油墨,、皮革、農(nóng)藥,、橡膠、化妝品生產(chǎn)的輕質(zhì)油,。

 溶劑油的征收范圍包括各種溶劑油,。

 （三）航空煤油。

 航空煤油也叫噴氣燃料,，是以石油加工生產(chǎn)的用于噴氣發(fā)動(dòng)機(jī)和噴氣推進(jìn)系統(tǒng)中作為能源的石油燃料。

 航空煤油的征收范圍包括各種航空煤油,。

 （四）潤(rùn)滑油,。

 潤(rùn)滑油是用于內(nèi)燃機(jī),、機(jī)械加工過程的潤(rùn)滑產(chǎn)品。潤(rùn)滑油分為礦物性潤(rùn)滑油,、植物性潤(rùn)滑油、動(dòng)物性潤(rùn)滑油和化工原料合成潤(rùn)滑油,。

 潤(rùn)滑油的征收范圍包括以石油為原料加工的礦物性潤(rùn)滑油,，礦物性潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油,。植物性潤(rùn)滑油、動(dòng)物性潤(rùn)滑油和化工原料合成潤(rùn)滑油不屬于潤(rùn)滑油的征收范圍,。

 （五）燃料油,。

 燃料油也稱重油,、渣油。

 燃料油征收范圍包括用于電廠發(fā)電,、船舶鍋爐燃料,、加熱爐燃料,、冶金和其他工業(yè)爐燃料的各類燃料油。

 七、小汽車

 汽車是指由動(dòng)力驅(qū)動(dòng),，具有四個(gè)或四個(gè)以上車輪的非軌道承載的車輛。

 本稅目征收范圍包括含駕駛員座位在內(nèi)最多不超過9個(gè)座位（含）的,，在設(shè)計(jì)和技術(shù)特性上用于載運(yùn)乘客和貨物的各類乘用車和含駕駛員座位在內(nèi)的座位數(shù)在10至23座(含23座) 的在設(shè)計(jì)和技術(shù)特性上用于載運(yùn)乘客和貨物的各類中輕型商用客車。

 用排氣量小于1.5升（含）的乘用車底盤（車架）改裝,、改制的車輛屬于乘用車征收范圍,。用排氣量大于1.5升的乘用車底盤（車架）或用中輕型商用客車底盤（車架）改裝,、改制的車輛屬于中輕型商用客車征收范圍。

 含駕駛員人數(shù)（額定載客）為區(qū)間值的（如8-10人,；17-26人）小汽車，按其區(qū)間值下限人數(shù)確定征收范圍,。

 電動(dòng)汽車不屬于本稅目征收范圍。

 八,、化妝品

 本稅目征收范圍包括各類美容、修飾類化妝品,、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品,。

 美容,、修飾類化妝品是指香水、香水精,、香粉、口紅,、指甲油、胭脂,、眉筆、唇筆,、藍(lán)眼油、眼睫毛以及成套化妝品,。

 舞臺(tái)、戲劇,、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油,、油彩,、不屬于本稅目的征收范圍,。

 高檔護(hù)膚類化妝品征收范圍另行制定。