• 【發(fā)布單位】江蘇省南京市
• 【發(fā)布文號】寧政辦發(fā)〔2004〕108號
• 【發(fā)布日期】2004-08-06
• 【生效日期】2004-08-06
• 【失效日期】--
• 【文件來源】法律圖書館新法規(guī)速遞
• 【所屬類別】地方法規(guī)

南京市國有企事業(yè)單位改制中不良資產(chǎn)核銷及處置管理辦法

南京市國有企事業(yè)單位改制中不良資產(chǎn)核銷及處置管理辦法

(寧政辦發(fā)〔2004〕108號)





各區(qū)縣人民政府,，市府各委辦局，市各直屬單位：



 經(jīng)市政府同意,，現(xiàn)將市國資辦擬定的《南京市國有企事業(yè)單位改制中不良資產(chǎn)核銷及處置管理辦法》轉發(fā)給你們,，請遵照執(zhí)行。



二○○四年八月六日





南京市國有企事業(yè)單位改制中不良資產(chǎn)核銷及處置管理辦法



（市國資辦 2004年7月）






第一章 總 則




第一條 為加強本市市屬國有企事業(yè)單位（以下簡稱“改制單位”）改制中不良資產(chǎn)的管理,，規(guī)范不良資產(chǎn)申報,、核銷、移交,、處置等行為,，防止國有資產(chǎn)流失、確保國有資產(chǎn)完整,，根據(jù)《
企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》（國務院令第378號）,、國務院國資委《關于印發(fā)國有企業(yè)資產(chǎn)損失認定工作規(guī)則的通知》（國資評價〔2003〕72號）和《市政府辦公廳轉發(fā)市國資辦等部門〈關于進一步規(guī)范企業(yè)改制中國有資產(chǎn)管理工作的意見〉的通知》（寧政辦發(fā)〔2004〕29號）等法律法規(guī)及有關文件精神，結合本市實際,，制定本辦法,。




第二條 本辦法所指的不良資產(chǎn)，是指改制單位在財產(chǎn)清查過程中清查出的難以取得法定依據(jù),、由中介機構職業(yè)判斷和客觀評判后認定實質(zhì)已形成損失,、并經(jīng)市國有資產(chǎn)授權經(jīng)營公司（以下簡稱“授權經(jīng)營公司”）董事會或主管部門領導班子集體決議批準核銷后作賬銷案存處理的資產(chǎn)。具體包括：



 （一）難以回收的應收款項,；



 （二）難以再獲得經(jīng)濟利益的長期投資,；



 （三）長期積壓、質(zhì)次、損壞的存貨,；



 （四）報廢,、損壞、待報廢的固定資產(chǎn)和在建工程,；



 （五）其他,。




第三條 改制單位在財產(chǎn)清查過程中清查出的事實確鑿、證據(jù)充分的已喪失使用價值或轉讓價值的資產(chǎn),，依據(jù)國家財務會計制度和清產(chǎn)核資政策規(guī)定認定為損失,，經(jīng)授權經(jīng)營公司董事會或主管部門領導班子集體決議批準后予以核銷。




第二章 不良資產(chǎn)申報與核銷




第四條 不良資產(chǎn)的申報與核銷按以下程序進行：



 （一）改制單位應按照《關于國有企事業(yè)單位改制中開展財產(chǎn)清查工作的通知》（寧國資辦〔2004〕8號）的規(guī)定,，開展財產(chǎn)清查,，做到全面徹底、歸屬清晰,、賬實相符,、不重不漏。在財產(chǎn)清查過程中,，要特別注意加強對內(nèi)部獨立核算單位,、分散在別處或異地的分公司、辦事處,、門市部,、經(jīng)銷點、子公司,、參股公司等單位的清查,，以及對租入、租出,、共用,、有償和無償使用等資產(chǎn)的清查。



 （二）改制單位應在嚴格把關,、層層落實責任的基礎上進行清理,，對清查出的不良資產(chǎn)逐項逐筆說明核銷原因，由相關業(yè)務經(jīng)辦人員,、鑒定人員及技術負責人,、相應的班組、車間,、財務部門,、內(nèi)部審計部門、紀委負責人,、單位負責人簽字確認,。



 （三）改制單位清查出的不良資產(chǎn)應經(jīng)中介機構審計,，由中介機構出具專項審計報告,，就是否建議核銷及核銷數(shù)額發(fā)表明確意見,，并提供審定的不良資產(chǎn)匯總表及明細表。



 （四）改制單位應對不良資產(chǎn)審定的結果及相關資料進行公示,，接受職工的查詢,，公示時間不得少于7個工作日,。改制單位應對公示情況（包括時間、地點,、內(nèi)容,、方式,、職工意見等）做出書面說明。改制單位的董事會或領導班子根據(jù)中介機構審計意見和公示情況,，對不良資產(chǎn)核銷形成決議,，上報授權經(jīng)營公司或主管部門。



 （五）授權經(jīng)營公司董事會或主管部門領導班子對改制單位上報的不良資產(chǎn)進行審核,，對準予核銷的不良資產(chǎn)應形成集體決議,，出席會議的董事會的董事或領導班子成員應分別簽署意見,，并承擔相應責任,。



 （六）授權經(jīng)營公司或主管部門應將批準核銷不良資產(chǎn)的集體決議、不良資產(chǎn)專項審計報告,、經(jīng)集體決議批準核銷的不良資產(chǎn)的匯總表,、分類匯總表和明細表,、有關公示情況等材料裝訂成冊,，作為評估報告的附件,，一并報市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構（以下簡稱“市國資監(jiān)管機構”）備查。




第五條 難以回收的應收款項的核銷，應采取逐筆清理,、逐筆核銷的方法進行,，不得按照總額比例法直接核銷,。




第六條 授權經(jīng)營公司、主管部門及改制單位對不良資產(chǎn)負有監(jiān)管責任,。




第七條 改制單位根據(jù)授權經(jīng)營公司或主管部門準予核銷不良資產(chǎn)的集體決議,，對不良資產(chǎn)作賬銷案存處理,，單獨設賬，并作為會計賬簿中其他輔助性賬簿進行核算管理,。




第三章 不良資產(chǎn)移交




第八條 授權經(jīng)營公司應當指定其內(nèi)部相關部門承擔不良資產(chǎn)處置職責,，或者將已核銷的不良資產(chǎn)整體移交到市國資監(jiān)管機構指定的專業(yè)不良資產(chǎn)處置公司進行處置管理,。



 主管部門應當指定其內(nèi)部相關部門承擔所屬單位改制中的不良資產(chǎn)處置職責,。主管部門所屬單位改制結束后,，經(jīng)市國資監(jiān)管機構批準,，可以將已核銷的不良資產(chǎn)整體移交到市國資監(jiān)管機構指定的專業(yè)不良資產(chǎn)處置公司進行處置管理。




第九條 改制單位已核銷的不良資產(chǎn)必須全部移交,，移交單位與接收單位應簽訂移交協(xié)議,，明確不良資產(chǎn)產(chǎn)權歸屬。但改制單位對移交的不良資產(chǎn)仍負有配合追索,、提供資料等義務,。



 根據(jù)不良資產(chǎn)處置需要，在明確不良資產(chǎn)產(chǎn)權歸屬的前提下,，交接雙方可以簽訂委托代管協(xié)議或者在移交協(xié)議中簽訂委托代管條款,，債權性資產(chǎn)可暫不變更債權主體。




第十條 移交的不良資產(chǎn)項目,、數(shù)量,、金額應與集體決議核銷的內(nèi)容一致。改制單位不得擅自處置已核銷的不良資產(chǎn),，因特殊原因在移交前已處置的,，應說明原因，并在移交時將處置收入一并移交,，不得截留,。




第十一條 接收單位接收不良資產(chǎn)時,，應依據(jù)移交協(xié)議的標的，對實物性資產(chǎn),，進行現(xiàn)場勘查,、盤點、記錄,、標識等清理工作,；對債權,，應及時發(fā)函通知債務人,；對股權，按有關股權變更的規(guī)定執(zhí)行,。同時,，設置會計賬簿，建立會計核算體系,，做到賬實相符,、賬賬相符。




第四章 不良資產(chǎn)處置




第十二條 授權經(jīng)營公司或主管部門應結合實際情況,，根據(jù)本辦法制定不良資產(chǎn)的處置管理辦法,，并報市國資監(jiān)管機構備案。對同類或單項單筆不良資產(chǎn)進行處置應制訂處置方案,，選擇處置方式,，執(zhí)行集體決策制度。




第十三條 不良資產(chǎn)處置原則上應采用拍賣,、競投等公開競價方式,；確需采用協(xié)議轉讓、回購等其他處置方式的,，由授權經(jīng)營公司董事會或主管部門領導班子集體審定。




第十四條 實物性資產(chǎn)的協(xié)議處置價一般不得低于該實物性資產(chǎn)的評估價或重估價,。經(jīng)技術鑒定后，對已無利用價值或無殘值的實物性資產(chǎn),，經(jīng)授權經(jīng)營公司董事會或主管部門領導班子集體審定后,，作銷賬處理,。




第十五條 債權的處置可采用信函催討,、電話催討,、上門催討,、訴訟等方式,。對已取得確鑿證據(jù)催討無望的債權,，經(jīng)授權經(jīng)營公司董事會或主管部門領導班子集體審定后,，作銷賬處理,。對于無法全部收回但按一定折讓采用協(xié)議轉讓方式可以收回的債權,，經(jīng)授權經(jīng)營公司董事會或主管部門領導班子集體審定后,，按折讓后金額將債權處置變現(xiàn),，并對該債權作銷賬處理,。




第十六條 股權的處置按國家相關法律法規(guī)的規(guī)定進行,，其協(xié)議處置價一般不得低于該股權享有被投資單位賬面凈資產(chǎn)的份額或該股權的評估價,。




第五章 不良資產(chǎn)處置收入與費用




第十七條 處置收入是指對不良資產(chǎn)進行處置變現(xiàn)的收入,，包括實物處置收入,、債權回收收入、股權及其他權益處置收入等,。



 處置費用是指在處置不良資產(chǎn)過程中所發(fā)生的差旅費、訴訟費,、中介費以及經(jīng)批準的其他費用。




第十八條 授權經(jīng)營公司或主管部門發(fā)生的處置收入與處置費用,，必須配比。處置收入必須專戶存儲。處置費用報市國資監(jiān)管機構批準后，可采取收支掛鉤,、據(jù)實列支,、總額包干等方式，從處置收入專戶中撥付,。




第十九條 授權經(jīng)營公司,、主管部門應將處置收益納入授權經(jīng)營公司或主管部門產(chǎn)權轉讓收入，實行統(tǒng)一管理,，主要用于職工養(yǎng)老保險費和醫(yī)療保險費,。






第六章 會計報表與檔案管理




第二十條 授權經(jīng)營公司、主管部門應按季編制已處置不良資產(chǎn)明細表,、處置收入明細表,、經(jīng)費收入支出明細表，并報市國資監(jiān)管機構,。




第二十一條 授權經(jīng)營公司,、主管部門必須按照國家檔案管理的有關規(guī)定，嚴格管理不良資產(chǎn)處置的檔案,。不良資產(chǎn)核銷與處置的相關資料必須真實,、完整。




第七章 監(jiān)督檢查與獎懲




第二十二條 授權經(jīng)營公司,、主管部門應接受市國資監(jiān)管機構對其不良資產(chǎn)處置工作的監(jiān)督和管理,。



 市國資監(jiān)管機構對授權經(jīng)營公司、主管部門不良資產(chǎn)處置情況進行檢查,，檢查內(nèi)容主要包括處置方案、處置方式,、處置程序,、賬戶設置、處置收益管理等,。市國資監(jiān)管機構可根據(jù)授權經(jīng)營公司,、主管部門對不良資產(chǎn)處置的情況，聘請中介機構對其處置業(yè)務,、財務狀況進行審計,。




第二十三條 對于在不良資產(chǎn)處置過程中有突出表現(xiàn)的有功人員，應予以表彰或獎勵,。




第二十四條 對發(fā)生以下行為,，造成國有資產(chǎn)損失的，市國資監(jiān)管機構對授權經(jīng)營公司,、主管部門的相關人員依法進行處理,；構成違紀的，移送紀檢、監(jiān)察部門處理,；觸犯刑律的,，由司法機關追究其刑事責任：



 （一）未經(jīng)規(guī)定程序審批同意，放棄公司應有,、應得權益,；



 （二）超越權限或未經(jīng)規(guī)定程序審批同意擅自處置資產(chǎn)；



 （三）玩忽職守,，造成債務人逃廢債務,；



 （四）隱瞞或截留處置資產(chǎn)和處置收入；



 （五）弄虛作假,，任意夸大或縮小資產(chǎn)損失,；



 （六）內(nèi)外勾結，串通作弊,，壓價處置資產(chǎn),；



 （七）暗箱操作，內(nèi)部交易,，私下處置,；



 （八）泄露商業(yè)秘密；



 （九）非法牟取個人利益,；



 （十）其他可能造成資產(chǎn)損失的行為,。




第八章 附 則




第二十五條 專業(yè)不良資產(chǎn)處置公司對不良資產(chǎn)的處置管理工作適用本辦法的有關規(guī)定。




第二十六條 市直屬改制單位的不良資產(chǎn)核銷程序參照本辦法第四條執(zhí)行,，經(jīng)市國資監(jiān)管機構批準核銷后,，將不良資產(chǎn)整體移交到市國資監(jiān)管機構指定的專業(yè)不良資產(chǎn)處置公司進行處置管理。




第二十七條 市屬集體企業(yè)不良資產(chǎn)核銷及處置參照本辦法有關規(guī)定執(zhí)行,。




第二十八條 本辦法由市國資監(jiān)管機構負責解釋,。




第二十九條 本辦法自發(fā)文之日起施行。