• 【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[2006]144號
• 【發(fā)布日期】2006-09-14
• 【生效日期】2006-09-14
• 【失效日期】--
• 【文件來源】國家稅務(wù)總局
• 【所屬類別】政策參考

國家稅務(wù)總局關(guān)于加強房地產(chǎn)交易個人無償贈與不動產(chǎn)稅收管理有關(guān)問題的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于加強房地產(chǎn)交易個人無償贈與不動產(chǎn)稅收管理有關(guān)問題的通知

(國稅發(fā)[2006]144號)





各省,、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局,，西藏自治區(qū)國家稅務(wù)局：?

 為加強房地產(chǎn)交易中個人無償贈與不動產(chǎn)行為的稅收管理,，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：

 一,、 關(guān)于加強個人無償贈與不動產(chǎn)稅收管理問題

 (一） 關(guān)于加強個人無償贈與不動產(chǎn)營業(yè)稅稅收管理問題?

 1． 個人向他人無償贈與不動產(chǎn),，包括繼承,、遺產(chǎn)處分及其他無償贈與不動產(chǎn)等三種情況,，在辦理營業(yè)稅免稅申請手續(xù)時,，納稅人應(yīng)區(qū)分不同情況向稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)證明材料：?

 （1）屬于繼承不動產(chǎn)的，繼承人應(yīng)當(dāng)提交公證機關(guān)出具的“繼承權(quán)公證書”,、房產(chǎn)所有權(quán)證和《個人無償贈與不動產(chǎn)登記表》（見附件）,；?

 （2）屬于遺囑人處分不動產(chǎn)的，遺囑繼承人或者受遺贈人須提交公證機關(guān)出具的“遺囑公證書”和“遺囑繼承權(quán)公證書”或“接受遺贈公證書”,、房產(chǎn)所有權(quán)證以及《個人無償贈與不動產(chǎn)登記表》,；?

 （3）屬于其它情況無償贈與不動產(chǎn)的，受贈人應(yīng)當(dāng)提交房產(chǎn)所有人“贈與公證書”和受贈人“接受贈與公證書”,，或持雙方共同辦理的“贈與合同公證書”,，以及房產(chǎn)所有權(quán)證和《個人無償贈與不動產(chǎn)登記表》。?

 上述證明材料必須提交原件,。?

 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)認真審核上述材料,，資料齊全并且填寫正確規(guī)范的，在提交的《個人無償贈與不動產(chǎn)登記表》上簽字蓋章后退提交人，將有關(guān)公證證書復(fù)印件留存,，同時辦理營業(yè)稅免稅手續(xù),。

 2． 對個人無償贈與不動產(chǎn)的，稅務(wù)機關(guān)不得向其發(fā)售發(fā)票或者代為開具發(fā)票,。?

 （二）關(guān)于個人無償贈與不動產(chǎn)契稅,、印花稅稅收管理問題

 對于個人無償贈與不動產(chǎn)行為，應(yīng)對受贈人全額征收契稅,，在繳納契稅和印花稅時,，納稅人須提交經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核并簽字蓋章的《個人無償贈與不動產(chǎn)登記表》,，稅務(wù)機關(guān)（或其他征收機關(guān)）應(yīng)在納稅人的契稅和印花稅完稅憑證上加蓋“個人無償贈與”印章，在《個人無償贈與不動產(chǎn)登記表》中簽字并將該表格留存,。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)積極與房管部門溝通協(xié)調(diào)，爭取房管部門對持有加蓋“個人無償贈與”印章契稅完稅憑證的個人,，辦理贈與產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移登記手續(xù),，對未持有加蓋“個人無償贈與”印章契稅完稅憑證的個人,，不予辦理贈與產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移登記手續(xù),。

 二、關(guān)于加強個人將受贈不動產(chǎn)對外銷售稅收管理問題?

 （一）關(guān)于加強個人將受贈不動產(chǎn)對外銷售營業(yè)稅稅收管理問題?

 個人將通過無償受贈方式取得的住房對外銷售征收營業(yè)稅時,，對通過繼承,、遺囑、離婚,、贍養(yǎng)關(guān)系,、直系親屬贈與方式取得的住房，該住房的購房時間按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個具體問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕172號）中第四條有關(guān)購房時間的規(guī)定執(zhí)行,；對通過其他無償受贈方式取得的住房,，該住房的購房時間按照發(fā)生受贈行為后新的房屋產(chǎn)權(quán)證或契稅完稅證明上注明的時間確定，不再執(zhí)行國稅發(fā)〔2005〕172號）中第四條有關(guān)購房時間的規(guī)定,。?

 （二）關(guān)于加強個人將受贈不動產(chǎn)對外銷售個人所得稅稅收管理問題?

 受贈人取得贈與人無償贈與的不動產(chǎn)后,，再次轉(zhuǎn)讓該項不動產(chǎn)的，在繳納個人所得稅時,，以財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈,、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按20%的適用稅率計算繳納個人所得稅,。?

 在計征個人受贈不動產(chǎn)個人所得稅時,，不得核定征收，必須嚴格按照稅法規(guī)定據(jù)實征收。

 三,、 關(guān)于加強對個人無償贈與不動產(chǎn)后續(xù)管理的問題?

 （一）稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對無償贈與不動產(chǎn)的納稅人分戶歸檔管理,，定期將留存的公證證書復(fù)印件有關(guān)信息與公證機關(guān)核對，保證公證證書的真實,、合法性,。?

 （二）稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強與房管部門的合作，定期將《個人無償贈與不動產(chǎn)登記表》中的有關(guān)信息與房管部門的贈與房產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移登記信息進行核對,，強化對個人無償贈與不動產(chǎn)的后續(xù)管理,。?

 （三）稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對個人無償贈與不動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅評估，將本期無償贈與不動產(chǎn)的有關(guān)數(shù)據(jù)與歷史數(shù)據(jù)（如上年同期）進行比較,，出現(xiàn)異常情況的,，要做進一步檢查和核對，對確有問題的贈與行為,，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進行處理,。?

 （四）對個人贈與不動產(chǎn)過程中，向受贈人收取了貨物,、貨幣或其他經(jīng)濟利益,，但提供虛假資料，申請辦理無償贈與的相關(guān)手續(xù),，沒有按規(guī)定繳納營業(yè)稅的納稅人，由稅務(wù)機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定追繳稅款,、滯納金并進行相關(guān)處罰,。?

 （五）稅務(wù)機關(guān)應(yīng)向房屋中介機構(gòu)做好稅法宣傳工作，使其協(xié)助做好無償贈與不動產(chǎn)的稅收管理工作,。



??附件：個人無償贈與不動產(chǎn)登記表



 國家稅務(wù)總局

 二○○六年九月十四日