• 【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)〔2006〕162號
• 【發(fā)布日期】2006-11-06
• 【生效日期】2007-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】國家稅務(wù)總局
• 【所屬類別】政策參考

個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）

個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）

(國稅發(fā)〔2006〕162號)





各省,、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

 為加強(qiáng)個人所得稅征收管理,，完善個人所得稅自行納稅申報制度,，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實(shí)施條例,、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和稅收有關(guān)規(guī)定,，國家稅務(wù)總局制定了《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們,，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行,。

 附件：個人所得稅納稅申報表式樣



 國家稅務(wù)總局

 二○○六年十一月六日





個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）




第一章 總則




第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)個人所得稅征收管理，保障國家稅收收入,，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，方便納稅人自行納稅申報,，規(guī)范自行納稅申報行為,，根據(jù)《
中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱個人所得稅法）及
其實(shí)施條例、《
中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）及
其實(shí)施細(xì)則和其他法律,、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定,，制定本辦法。




第二條 凡依據(jù)個人所得稅法負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人,，有下列情形之一的,，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定辦理納稅申報：



 （一）年所得12萬元以上的；



 （二）從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資,、薪金所得的,；



 （三）從中國境外取得所得的；



 （四）取得應(yīng)稅所得,，沒有扣繳義務(wù)人的,；



 （五）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。




第三條 本辦法第二條第一項(xiàng)年所得12萬元以上的納稅人,，無論取得的各項(xiàng)所得是否已足額繳納了個人所得稅,，均應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定，于納稅年度終了后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。



 本辦法第二條第二項(xiàng)至第四項(xiàng)情形的納稅人,，均應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定,，于取得所得后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。



 本辦法第二條第五項(xiàng)情形的納稅人,，其納稅申報辦法根據(jù)具體情形另行規(guī)定,。




第四條 本辦法第二條第一項(xiàng)所稱年所得12萬元以上的納稅人，不包括在中國境內(nèi)無住所,，且在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住不滿1年的個人,。



 本辦法第二條第三項(xiàng)所稱從中國境外取得所得的納稅人，是指在中國境內(nèi)有住所,，或者無住所而在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住滿1年的個人,。




第二章 申報內(nèi)容




第五條 年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后,，應(yīng)當(dāng)填寫《個人所得稅納稅申報表（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報）》（見附表1）,，并在辦理納稅申報時報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時報送個人有效身份證件復(fù)印件,，以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料,。



 有效身份證件，包括納稅人的身份證,、護(hù)照,、回鄉(xiāng)證、軍人身份證件等,。




第六條 本辦法所稱年所得12萬元以上,，是指納稅人在一個納稅年度取得以下各項(xiàng)所得的合計數(shù)額達(dá)到12萬元：



 （一）工資、薪金所得,；



 （二）個體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得；



 （三）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營所得,；



 （四）勞務(wù)報酬所得；



 （五）稿酬所得,；



 （六）特許權(quán)使用費(fèi)所得,；



 （七）利息、股息,、紅利所得,；



 （八）財產(chǎn)租賃所得；



 （九）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,；



 （十）偶然所得,；



 （十一）經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得,。




第七條 本辦法第六條規(guī)定的所得不含以下所得：



 （一）個人所得稅法第四條第一項(xiàng)至第九項(xiàng)規(guī)定的免稅所得,即:



 1.省級人民政府、國務(wù)院部委,、中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織,、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育,、技術(shù),、文化、衛(wèi)生,、體育,、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金;



 2.國債和國家發(fā)行的金融債券利息;



 3.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼,，即個人所得稅法實(shí)施條例第十三條規(guī)定的按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼,、院士津貼、資深院士津貼以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補(bǔ)貼,、津貼;



 4.福利費(fèi),、撫恤金、救濟(jì)金;



 5.保險賠款;



 6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi),、復(fù)員費(fèi);



 7.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部,、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi),、退休工資,、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi);



 8.依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館,、領(lǐng)事館的外交代表,、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；



 9.中國政府參加的國際公約,、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。



 （二）個人所得稅法實(shí)施條例第六條規(guī)定可以免稅的來源于中國境外的所得,。



 （三）個人所得稅法實(shí)施條例第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費(fèi),、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi),、住房公積金,。




第八條 本辦法第六條所指各項(xiàng)所得的年所得按照下列方法計算：



 （一）工資、薪金所得,，按照未減除費(fèi)用（每月1600元）及附加減除費(fèi)用（每月3200元）的收入額計算,。



 （二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得,，按照應(yīng)納稅所得額計算,。實(shí)行查賬征收的,，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額計算,；實(shí)行定期定額征收的,，按照納稅人自行申報的年度應(yīng)納稅所得額計算，或者按照其自行申報的年度應(yīng)納稅經(jīng)營額乘以應(yīng)稅所得率計算,。



 （三）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營所得，按照每一納稅年度的收入總額計算,，即按照承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營者實(shí)際取得的經(jīng)營利潤，加上從承包,、承租的企事業(yè)單位中取得的工資,、薪金性質(zhì)的所得計算。



 （四）勞務(wù)報酬所得,，稿酬所得,，特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照未減除費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額計算,。



 （五）財產(chǎn)租賃所得,，按照未減除費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20%）和修繕費(fèi)用的收入額計算。



 （六）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，按照應(yīng)納稅所得額計算,，即按照以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額計算。



 （七）利息,、股息,、紅利所得，偶然所得和其他所得,，按照收入額全額計算,。




第九條 納稅人取得本辦法第二條第二項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定填寫并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送相應(yīng)的納稅申報表（見附表2-附表9）,，同時報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料,。




第三章 申報地點(diǎn)




第十條 年所得12萬元以上的納稅人，納稅申報地點(diǎn)分別為：



 （一）在中國境內(nèi)有任職,、受雇單位的,，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報,。



 （二）在中國境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職,、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報,。



 （三）在中國境內(nèi)無任職,、受雇單位,，年所得項(xiàng)目中有個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得或者對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營所得（以下統(tǒng)稱生產(chǎn),、經(jīng)營所得）的，向其中一處實(shí)際經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報,。



 （四）在中國境內(nèi)無任職,、受雇單位，年所得項(xiàng)目中無生產(chǎn),、經(jīng)營所得的,，向戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。在中國境內(nèi)有戶籍,，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的,，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。在中國境內(nèi)沒有戶籍的,，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報,。




第十一條 取得本辦法第二條第二項(xiàng)至第四項(xiàng)所得的納稅人，納稅申報地點(diǎn)分別為：



 （一）從兩處或者兩處以上取得工資,、薪金所得的,，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。



 （二）從中國境外取得所得的,，向中國境內(nèi)戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報,。在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的,，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報,。在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報,。



 （三）個體工商戶向?qū)嶋H經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報,。



 （四）個人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的,，區(qū)分不同情形確定納稅申報地點(diǎn)：



 1.興辦的企業(yè)全部是個人獨(dú)資性質(zhì)的,，分別向各企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。



 2.興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的,，向經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。



 3. 興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì),，個人投資者經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營管理所在地不一致的,，選擇并固定向其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。



 (五)除以上情形外,，納稅人應(yīng)當(dāng)向取得所得所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報,。




第十二條 納稅人不得隨意變更納稅申報地點(diǎn),，因特殊情況變更納稅申報地點(diǎn)的，須報原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,。




第十三條 本辦法第十一條第四項(xiàng)第三目規(guī)定的納稅申報地點(diǎn),，除特殊情況外，5年以內(nèi)不得變更,。




第十四條 本辦法所稱經(jīng)常居住地,，是指納稅人離開戶籍所在地最后連續(xù)居住一年以上的地方。




第四章 申報期限




第十五條 年所得12萬元以上的納稅人,，在納稅年度終了后3個月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報,。




第十六條 個體工商戶和個人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者取得的生產(chǎn),、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款,，分月預(yù)繳的，納稅人在每月終了后7日內(nèi)辦理納稅申報,；分季預(yù)繳的,，納稅人在每個季度終了后7日內(nèi)辦理納稅申報。納稅年度終了后,，納稅人在3個月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳,。




第十七條 納稅人年終一次性取得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的,，自取得所得之日起30日內(nèi)辦理納稅申報,；在1個納稅年度內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的,，在每次取得所得后的次月7日內(nèi)申報預(yù)繳,，納稅年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳。




第十八條 從中國境外取得所得的納稅人,，在納稅年度終了后30日內(nèi)向中國境內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報,。




第十九條 除本辦法第十五條至第十八條規(guī)定的情形外，納稅人取得其他各項(xiàng)所得須申報納稅的,，在取得所得的次月7日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報,。




第二十條 納稅人不能按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，需要延期的,，按照稅收征管法第二十七條和稅收征管法實(shí)施細(xì)則第三十七條的規(guī)定辦理,。




第五章 申報方式




第二十一條 納稅人可以采取數(shù)據(jù)電文、郵寄等方式申報,，也可以直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報,，或者采取符合主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他方式申報。




第二十二條 納稅人采取數(shù)據(jù)電文方式申報的,，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)紙質(zhì)資料,。




第二十三條 納稅人采取郵寄方式申報的,，以郵政部門掛號信函收據(jù)作為申報憑據(jù)，以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報日期,。




第二十四條 納稅人可以委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或者他人代為辦理納稅申報,。




第六章 申報管理




第二十五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將各類申報表，登載到稅務(wù)機(jī)關(guān)的網(wǎng)站上,，或者擺放到稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅申報的辦稅服務(wù)廳,，免費(fèi)供納稅人隨時下載或取用。




第二十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在每年法定申報期間,，通過適當(dāng)方式,，提醒年所得12萬元以上的納稅人辦理自行納稅申報。




第二十七條 受理納稅申報的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的申報情況,，按照規(guī)定辦理稅款的征,、補(bǔ)、退,、抵手續(xù),。




第二十八條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定為已經(jīng)辦理納稅申報并繳納稅款的納稅人開具完稅憑證。




第二十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)依法為納稅人的納稅申報信息保密,。




第三十條 納稅人變更納稅申報地點(diǎn),，并報原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的，原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時將納稅人變更納稅申報地點(diǎn)的信息傳遞給新的主管稅務(wù)機(jī)關(guān),。




第三十一條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對已辦理納稅申報的納稅人建立納稅檔案,，實(shí)施動態(tài)管理。




第七章 法律責(zé)任




第三十二條 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,，依照稅收征管法第六十二條的規(guī)定處理,。




第三十三條 納稅人采取偽造、變造,、隱匿,、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,，或者在賬簿上多列支出或者不列,、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報,，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,，依照稅收征管法第六十三條的規(guī)定處理。




第三十四條 納稅人編造虛假計稅依據(jù)的,，依照稅收征管法第六十四條第一款的規(guī)定處理,。




第三十五條 納稅人有扣繳義務(wù)人支付的應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的,，依照稅收征管法第六十九條的規(guī)定處理。




第三十六條 稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守,，不征或者少征應(yīng)征稅款的,，依照稅收征管法第八十二條第一款的規(guī)定處理。




第三十七條 稅務(wù)人員濫用職權(quán),，故意刁難納稅人的,，依照稅收征管法第八十二條第二款的規(guī)定處理。




第三十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員未依法為納稅人保密的,，依照稅收征管法第八十七條的規(guī)定處理,。




第三十九條 稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī),，造成納稅人未繳或者少繳稅款的,，依照稅收征管法實(shí)施細(xì)則第九十八條的規(guī)定處理。




第四十條 其他稅收違法行為,，依照稅收法律,、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定處理。




第八章 附則




第四十一條 納稅申報表由各省,、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局按照國家稅務(wù)總局規(guī)定的式樣統(tǒng)一印制。




第四十二條 納稅申報的其他事項(xiàng),，依照稅收征管法,、個人所得稅法及其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行,。




第四十三條 本辦法第二條第一項(xiàng)年所得12萬元以上情形的納稅申報,，按照第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十八次會議通過的《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》規(guī)定的施行時間，自2006年1月1日起執(zhí)行,。




第四十四條 本辦法有關(guān)第二條第二項(xiàng)至第四項(xiàng)情形的納稅申報規(guī)定,，自2007年1月1日起執(zhí)行，《
國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個人所得稅自行申報納稅暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔1995〕077號）同時廢止,。