• 【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)〔2007〕32號
• 【發(fā)布日期】2007-03-20
• 【生效日期】2007-03-20
• 【失效日期】--
• 【文件來源】國家稅務(wù)總局
• 【所屬類別】政策參考

國家稅務(wù)總局關(guān)于做好我國企業(yè)境外投資稅收服務(wù)與管理工作的意見

國家稅務(wù)總局關(guān)于做好我國企業(yè)境外投資稅收服務(wù)與管理工作的意見

(國稅發(fā)〔2007〕32號)





各省,、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

 為貫徹落實黨中央,、國務(wù)院關(guān)于鼓勵和規(guī)范我國企業(yè)境外投資的指示精神,，發(fā)揮稅收的職能作用，現(xiàn)就做好我國企業(yè)境外投資稅收服務(wù)與管理工作提出以下意見：?

 一,、充分認識稅收在鼓勵和規(guī)范我國企業(yè)境外投資中的重要作用?

 實施“走出去”戰(zhàn)略,，鼓勵和規(guī)范我國企業(yè)境外投資，是黨中央國務(wù)院根據(jù)對外開放新形勢,、從我國經(jīng)濟發(fā)展全局做出的重大戰(zhàn)略舉措,，有利于充分利用國際、國內(nèi)兩種資源和兩個市場,，拓展國民經(jīng)濟發(fā)展空間和我國企業(yè)在激烈的國際競爭中發(fā)展壯大,，促進國民經(jīng)濟持續(xù)快速發(fā)展。稅收作為組織收入,、調(diào)節(jié)經(jīng)濟和調(diào)節(jié)分配的重要手段,，對鼓勵和規(guī)范我國企業(yè)境外投資具有重要的促進作用。?

 近年來,，為配合“走出去”戰(zhàn)略的實施,，我國不斷完善稅收政策，制定實施境外所得計征所得稅暫行辦法,，初步形成了我國企業(yè)境外投資稅收管理制度,；加快稅收協(xié)定談簽和執(zhí)行力度，建立稅收情報交換機制,，規(guī)范相互協(xié)商程序,，為我國境外投資企業(yè)解決稅務(wù)糾紛，提供良好的稅收服務(wù),，較好地維護了企業(yè)利益,。但是，與鼓勵和規(guī)范我國企業(yè)境外投資的需求和科學(xué)化,、精細化稅收管理的要求相比,，我國企業(yè)境外投資的稅收服務(wù)與管理工作還有一定差距，尚需進一步完善和規(guī)范,。?

 因此,，各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)進一步提高對做好我國企業(yè)境外投資稅收服務(wù)與管理工作重要性的認識，按照優(yōu)化服務(wù)、完善政策,、規(guī)范管理和加強合作的要求,，加強組織領(lǐng)導(dǎo)，明確工作職責(zé),，采取切實措施,，做好相關(guān)工作。?

 二,、為我國企業(yè)境外投資提供優(yōu)質(zhì)稅收服務(wù)?

 我國實施“走出去”戰(zhàn)略尚處于起步階段，我國企業(yè)境外投資和抗風(fēng)險能力較弱,，各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)本著在服務(wù)中實施管理和在管理中體現(xiàn)服務(wù)的原則，根據(jù)境外投資企業(yè)稅收服務(wù)方面的需要,，為其提供優(yōu)良稅收環(huán)境,，使稅收工作服從和服務(wù)于我國“走出去”戰(zhàn)略的大局。?

 （一）制定統(tǒng)一規(guī)范的我國企業(yè)境外投資稅收服務(wù)指南,。這對鼓勵和規(guī)范我國企業(yè)境外投資,，具有重要的引導(dǎo)作用,。其主要內(nèi)容應(yīng)包括：我國與外國政府簽訂的稅收協(xié)定及釋義、我國現(xiàn)行境外投資與提供勞務(wù)稅收政策和稅收管理規(guī)定,、外國稅收制度與征管法規(guī),，重點提供企業(yè)境外投資與勞務(wù)發(fā)生稅務(wù)爭議時的應(yīng)對措施,、境外所得計征所得稅的抵扣辦法,、境外稅收減免的處理方法以及境外業(yè)務(wù)盈虧彌補的方法,，等等,。稅務(wù)總局負責(zé)制定統(tǒng)一規(guī)范的我國企業(yè)境外投資稅收服務(wù)指南,，各地可根據(jù)本地實際參照制定更具針對性的服務(wù)指南,。?

 （二）暢通我國企業(yè)境外投資稅收宣傳和咨詢渠道,。稅務(wù)總局在門戶網(wǎng)站上，已經(jīng)開設(shè)我國企業(yè)境外投資稅收宣傳專欄,，公布規(guī)范的稅收服務(wù)指南,；各省國,、地稅局應(yīng)在門戶網(wǎng)站上設(shè)立相應(yīng)的宣傳和咨詢專欄,，幫助我國企業(yè)及時了解和掌握境外投資稅收法律法規(guī)和征管措施，對其境外投資提供稅收指引,；境外投資企業(yè)數(shù)量較多的地區(qū),，可在辦稅服務(wù)廳的綜合服務(wù)類窗口中設(shè)置專門的咨詢席，為企業(yè)提供快捷,、方便、專業(yè)的稅收咨詢業(yè)務(wù),。

 （三）加強對我國境外投資企業(yè)的稅收輔導(dǎo),。各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)開展多種形式的稅收輔導(dǎo),，定期舉辦專門的稅收培訓(xùn)或召開專門的政策咨詢會議,，解答境外投資企業(yè)關(guān)心的稅收問題,為企業(yè)提供更具針對性的稅收服務(wù),。企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)稅收管理員應(yīng)定期走訪企業(yè),，了解并解答其境外投資過程中的稅收問題,。?

 三、落實和完善我國企業(yè)境外投資稅收政策?

 落實和完善我國企業(yè)境外投資稅收政策，是鼓勵和規(guī)范我國企業(yè)境外投資的重要保障措施,，應(yīng)重點做好以下兩方面工作： ?

 （一）加大我國企業(yè)境外投資稅收政策的執(zhí)行力度,。各地要按照《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其實施細則,、《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則、稅收協(xié)定以及境外所得計征所得稅的相關(guān)規(guī)定,，對我國企業(yè)境外投資相關(guān)稅收政策執(zhí)行情況開展一次檢查,，認真落實境外所得計算,、虧損彌補,、應(yīng)納稅額計算、境外稅款抵扣以及境外稅收減免的處理等政策,，解決好不執(zhí)行或執(zhí)行不力的問題；對于境外投資企業(yè)國內(nèi)采購并運往境外作為投資的貨物,，各地應(yīng)按現(xiàn)行出口退稅規(guī)定及時為企業(yè)辦理出口退稅,。?

 （二）加大調(diào)研力度，完善相關(guān)稅收政策,。各地要加大對現(xiàn)行境外投資稅收政策執(zhí)行情況的調(diào)研力度,，包括企業(yè)的境外投資經(jīng)營情況、相關(guān)稅收政策執(zhí)行情況特別是執(zhí)行中的問題,，分析問題的成因,，提出解決問題的意見和建議，并及時向稅務(wù)總局報告,。

 四,、規(guī)范和加強我國企業(yè)境外投資的稅收管理?

 對于我國境外投資企業(yè)，各地要在控管好其境內(nèi)稅源的同時,，采取措施加強對其境外稅源的管理,，制定和實施規(guī)范的稅收管理制度和操作規(guī)程。?

 （一）制定我國企業(yè)境外所得稅收征管操作規(guī)程,。稅務(wù)總局將根據(jù)現(xiàn)行境外所得稅收政策和管理方面的要求,，結(jié)合境外所得發(fā)生的特點,，制定境外所得稅收征管操作規(guī)程,，指導(dǎo)基層稅務(wù)機關(guān)開展工作。各地也應(yīng)結(jié)合實際,，制定具體落實措施,。?

 （二）規(guī)范和加強戶籍管理,。按照規(guī)定,，企業(yè)發(fā)生境外投資行為時應(yīng)按時到其所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)變更登記；各地應(yīng)在稅務(wù)登記證全面換證的基礎(chǔ)上，開展對境外投資企業(yè)辦理稅務(wù)登記情況的檢查,，準(zhǔn)確掌握企業(yè)境外投資狀況,，杜絕漏征漏管現(xiàn)象,。?

 （三）規(guī)范和加強境外所得申報。我國境外投資企業(yè)取得的境外營業(yè)利潤,、股息,、利息、特許權(quán)使用費,、財產(chǎn)收益及其他所得,，應(yīng)在年度納稅申報中準(zhǔn)確反映,；企業(yè)應(yīng)在所得稅年度申報的同時,，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送境外投資的組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營狀況、財會制度和財務(wù)報表以及境外投資所在國公證會計師的查賬報告,。各地應(yīng)督促企業(yè)及時履行相關(guān)資料報告和納稅申報義務(wù),。?

 （四）規(guī)范和加強境外所得的稅務(wù)檢查,。針對企業(yè)境外投資稅收管理的主要內(nèi)容和特點,，各地應(yīng)規(guī)范境外所得納稅評估和稅務(wù)檢查操作程序，及時發(fā)現(xiàn)和處理企業(yè)境外投資的稅收風(fēng)險,；同時，要加大對境外投資企業(yè)的反避稅力度,，重點審計其來源于避稅港及境外受控子公司的所得。?

 五,、加強與各方面的協(xié)調(diào)與合作?

 我國企業(yè)境外投資稅收服務(wù)與管理工作,，涉及稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部多個部門的協(xié)調(diào)與配合,，也離不開各級政府相關(guān)部門的關(guān)心和支持，還需要得到世界各國稅務(wù)當(dāng)局和有關(guān)國際組織的支持和配合,。加強部門合作乃至國際合作是做好我國企業(yè)境外投資稅收服務(wù)與管理工作的重要方面。?

 （一）加強稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部合作,。我國企業(yè)境外投資稅收服務(wù)與管理工作，涉及稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部多個部門,。各級稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要高度重視,，統(tǒng)籌兼顧，合理分工,，明確職責(zé),，由國際稅務(wù)管理部門牽頭，充分發(fā)揮各部門的職能作用,，形成各相關(guān)部門通力合作,、齊抓共管的工作局面。?

 （二）加強與政府各部門的合作,。各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)建立與商務(wù),、外匯、發(fā)改、海關(guān)、貿(mào)促會等相關(guān)部門的信息溝通機制,，定期交換我國企業(yè)境外投資信息，協(xié)調(diào)加強部門合作事宜,。?

 （三）加強國際稅務(wù)合作。稅務(wù)總局將進一步加強與外國稅務(wù)當(dāng)局合作,，積極與我國企業(yè)投資所在國稅務(wù)當(dāng)局開展情報交換,；與我國境外投資較多的國家建立稅收征管互助機制，通過授權(quán)代表訪問和同期稅務(wù)檢查對我國企業(yè)境外投資行為開展稅務(wù)調(diào)查和取證工作,；還將加強與UNDP,、OECD等國際組織的合作，充分發(fā)揮我國參加的SGATAR會議,、10國稅務(wù)局長會議等國際會議和機制的作用,。各地應(yīng)及時向稅務(wù)總局提供稅收情報資料，提交國際稅務(wù)合作的業(yè)務(wù)需求,，并按照稅務(wù)總局的統(tǒng)一要求,，做好國際稅務(wù)合作的各項工作。?

 各地將執(zhí)行情況于2007年10月底前報告稅務(wù)總局（國際稅務(wù)司）,。



 國家稅務(wù)總局

 二○○七年三月二十日