• 【發(fā)布單位】國(guó)家稅務(wù)總局,、民政部,、中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)
• 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅發(fā)〔2007〕67號(hào)
• 【發(fā)布日期】2007-06-15
• 【生效日期】2007-06-15
• 【失效日期】--
• 【文件來源】國(guó)家稅務(wù)總局
• 【所屬類別】政策參考

國(guó)家稅務(wù)總局、民政部,、中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知

國(guó)家稅務(wù)總局,、民政部、中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知

(國(guó)稅發(fā)〔2007〕67號(hào))





各省,、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,、民政廳（局）,、殘疾人聯(lián)合會(huì)：?

 根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2007〕92號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法(試行)〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕129號(hào))的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策具體征管辦法明確如下：

 一,、資格認(rèn)定

 （一） 認(rèn)定部門?

 申請(qǐng)享受《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2007〕92號(hào))第一條,、第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的符合福利企業(yè)條件的用人單位，安置殘疾人超過25%（含25%）,，且殘疾職工人數(shù)不少于10人的,，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免稅前，應(yīng)當(dāng)先向當(dāng)?shù)乜h級(jí)以上地方人民政府民政部門提出福利企業(yè)的認(rèn)定申請(qǐng),。?

 盲人按摩機(jī)構(gòu),、工療機(jī)構(gòu)等集中安置殘疾人的用人單位,，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)享受《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2007〕92號(hào))第一條、第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策前,，應(yīng)當(dāng)先向當(dāng)?shù)乜h級(jí)殘疾人聯(lián)合會(huì)提出認(rèn)定申請(qǐng),。?

 申請(qǐng)享受《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2007〕92號(hào))第一條、第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的其他單位,，可直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng),。?

 （二） 認(rèn)定事項(xiàng)?

 民政部門、殘疾人聯(lián)合會(huì)應(yīng)當(dāng)按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2007〕92號(hào))第五條第（一）,、（二）,、（五）項(xiàng)規(guī)定的條件,對(duì)前項(xiàng)所述單位安置殘疾人的比例和是否具備安置殘疾人的條件進(jìn)行審核認(rèn)定，并向申請(qǐng)人出具書面審核認(rèn)定意見,。?

 《中華人民共和國(guó)殘疾人證》和《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證》的真?zhèn)?，分別由殘疾人聯(lián)合會(huì)、民政部門進(jìn)行審核,。?

 具體審核管理辦法由民政部,、中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)分別商有關(guān)部門另行規(guī)定。?

 （三）各地民政部門,、殘疾人聯(lián)合會(huì)在認(rèn)定工作中不得直接或間接向申請(qǐng)認(rèn)定的單位收取任何費(fèi)用,。如果認(rèn)定部門向申請(qǐng)認(rèn)定的單位收取費(fèi)用，則本條第（一）項(xiàng)前兩款所述單位可不經(jīng)認(rèn)定,，直接向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請(qǐng),。

 二、減免稅申請(qǐng)及審批

 （一）取得民政部門或殘疾人聯(lián)合會(huì)認(rèn)定的單位（以下簡(jiǎn)稱“納稅人”）,，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請(qǐng),，并提交以下材料：

 1.經(jīng)民政部門或殘疾人聯(lián)合會(huì)認(rèn)定的納稅人，出具上述部門的書面審核認(rèn)定意見,；?

 2.納稅人與殘疾人簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議（副本）,；?

 3.納稅人為殘疾人繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)記錄；?

 4.納稅人向殘疾人通過銀行等金融機(jī)構(gòu)實(shí)際支付工資憑證,；

 5.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料,。?

 （二）不需要經(jīng)民政部門或殘疾人聯(lián)合會(huì)認(rèn)定的單位以及本通知第一條第（三）項(xiàng)規(guī)定的單位（以下簡(jiǎn)稱“納稅人”），可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請(qǐng),，并提交以下材料：?

 1.納稅人與殘疾人簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議（副本）,；?

 2.納稅人為殘疾人繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)記錄；?

 3.納稅人向殘疾人通過銀行等金融機(jī)構(gòu)實(shí)際支付工資憑證,；? 4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。?

 （三）申請(qǐng)享受《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2007〕92號(hào))第三條,、第四條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的殘疾人個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱“納稅人”）,，應(yīng)當(dāng)出具主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的材料,，直接向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免稅。

 （四）減免稅申請(qǐng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳統(tǒng)一受理,，內(nèi)部傳遞到有權(quán)審批部門審批,。審批部門應(yīng)當(dāng)按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2007〕 92號(hào))第五條規(guī)定的條件以及民政部門、殘疾人聯(lián)合會(huì)出具的書面審核認(rèn)定意見,，出具減免稅審批意見,。?

 減免稅審批部門對(duì)民政部門或殘疾人聯(lián)合會(huì)出具的書面審核認(rèn)定意見僅作書面審核確認(rèn)，但在日常檢查或稽查中發(fā)現(xiàn)民政部門或殘疾人聯(lián)合會(huì)出具的書面審核認(rèn)定意見有誤的,，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法(試行)〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕129號(hào)）等有關(guān)規(guī)定作出具體處理,。?

 如果納稅人所得稅屬于其他稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將審批意見抄送所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān),，所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再另行審批,。?

 （五）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理本條（二）、（三）項(xiàng)減免稅申請(qǐng)時(shí),，可就殘疾人證件的真實(shí)性等問題,，請(qǐng)求當(dāng)?shù)孛裾块T或殘疾人聯(lián)合會(huì)予以審核認(rèn)定。?

 三,、退稅減稅辦法

 （一）增值稅和營(yíng)業(yè)稅?

 增值稅實(shí)行即征即退方式,。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)符合減免稅條件的納稅人應(yīng)當(dāng)按月退還增值稅，本月已交增值稅不足退還的,，可在本年度內(nèi)以前月份已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還,，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后月份退還。本年度應(yīng)納稅額小于核定的年度退稅限額的,，以本年度應(yīng)納稅額為限,；本年度應(yīng)納稅額大于核定的年度退稅限額的，以核定的年度退稅限額為限,。納稅人本年度應(yīng)納稅額不足退還的,，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還。納稅人本月應(yīng)退增值稅額按以下公式計(jì)算：?

 本月應(yīng)退增值稅額＝納稅人本月實(shí)際安置殘疾人員人數(shù)×縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的每位殘疾人員每年可退還增值稅的具體限額÷12?

 營(yíng)業(yè)稅實(shí)行按月減征方式,。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按月減征營(yíng)業(yè)稅,，本月應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅不足減征的，可結(jié)轉(zhuǎn)本年度以后月份減征,。本年度應(yīng)納稅額小于核定的年度減稅限額的,，以本年度應(yīng)納稅額為限；本年度應(yīng)納稅額大于核定的年度減稅限額的,，以核定的本年度減稅限額為限,。納稅人本年度應(yīng)納稅額不足減征的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度減征,。納稅人本月應(yīng)減征營(yíng)業(yè)稅額按以下公式計(jì)算：

 本月應(yīng)減征營(yíng)業(yè)稅額＝納稅人本月實(shí)際安置殘疾人員人數(shù)×縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的每位殘疾人員每年可減征營(yíng)業(yè)稅的具體限額÷12?

 兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目勞務(wù)和其他稅目勞務(wù)的納稅人,，只能減征“服務(wù)業(yè)”稅目勞務(wù)的應(yīng)納稅額,；“服務(wù)業(yè)”稅目勞務(wù)的應(yīng)納稅額不足扣減的，不得用其他稅目勞務(wù)的應(yīng)納稅額扣減,。

 繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅的納稅人應(yīng)當(dāng)在取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批意見的次月起,，隨納稅申報(bào)一并書面申請(qǐng)退、減增值稅或營(yíng)業(yè)稅,。

 經(jīng)認(rèn)定的符合減免稅條件的納稅人實(shí)際安置殘疾人員占在職職工總數(shù)的比例應(yīng)逐月計(jì)算,，本月比例未達(dá)到25%的，不得退還本月的增值稅或減征本月的營(yíng)業(yè)稅,。?

 年度終了,，應(yīng)平均計(jì)算納稅人全年實(shí)際安置殘疾人員占在職職工總數(shù)的比例，一個(gè)納稅年度內(nèi)累計(jì)3個(gè)月平均比例未達(dá)到25%的,，應(yīng)自次年1月1日起取消增值稅退稅,、營(yíng)業(yè)稅減稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。?

 納稅人新安置殘疾人員從簽訂勞動(dòng)合同并繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn),、基本醫(yī)療保險(xiǎn),、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)的次月起計(jì)算，其他職工從錄用的次月起計(jì)算,；安置的殘疾人員和其他職工減少的,，從減少當(dāng)月計(jì)算。?

 (二)所得稅?

 1.對(duì)符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2007〕92號(hào))第二條,、第三條,、第四條規(guī)定條件的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定落實(shí)稅收優(yōu)惠政策,。?

 2.原福利企業(yè)在2007年1月1日至2007年7月1日期間的企業(yè)所得稅,，凡符合原福利企業(yè)政策規(guī)定的企業(yè)所得稅減免條件的，仍可按原規(guī)定予以減征或免征企業(yè)所得稅,，計(jì)算方法如下：

 按規(guī)定享受免征企業(yè)所得稅的原福利企業(yè),，2007年1月1日至2007年7月1日免征應(yīng)納稅所得額=（2007年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額÷12）×6?

 按規(guī)定享受減半征收企業(yè)所得稅的原福利企業(yè)，2007年1月1日至2007年7月1日減征應(yīng)納稅所得額=（2007年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額÷12÷2）×6?

 2007年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的確定,，應(yīng)按原規(guī)定計(jì)算,，不包括福利企業(yè)殘疾職工工資加計(jì)扣除部分。?

 3.各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本次政策調(diào)整情況,，按有關(guān)規(guī)定調(diào)整企業(yè)所得稅就地預(yù)繳數(shù)額,。

 四、變更申報(bào)

 (一)納稅人實(shí)際安置的殘疾人員或在職職工人數(shù)發(fā)生變化,，但仍符合退,、減稅條件的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)變化事項(xiàng)按本通知第一、二條的規(guī)定重新申請(qǐng)認(rèn)定和審批,。?

 (二)納稅人因殘疾人員或在職職工人數(shù)發(fā)生變化,，不再符合退、減稅條件時(shí),，應(yīng)當(dāng)自情況變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。?

 五,、監(jiān)督管理

 (一)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)日常監(jiān)督管理,，并會(huì)同民政部門、殘疾人聯(lián)合會(huì)建立年審制度,，對(duì)不符合退,、減稅條件的納稅人，取消其退,、減稅資格,，追繳其不符合退、減稅條件期間已退或減征的稅款,，并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定予以處罰,。?

 對(duì)采取一證多用或虛構(gòu)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2007〕92號(hào))第五條規(guī)定條件，騙取稅收優(yōu)惠政策的,，一經(jīng)查證屬實(shí),，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)追繳其騙取的稅款，并取消其3年內(nèi)申請(qǐng)享受《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2007〕 92號(hào))規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的資格,。?

 (二)稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人應(yīng)當(dāng)建立專門管理臺(tái)賬,。在征管軟件修改前，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人都要建立專門管理臺(tái)賬,，動(dòng)態(tài)掌握納稅人年度退,、減稅限額及殘疾人員變化等情況。?

 (三)各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與民政部門,、勞動(dòng)保障部門,、殘疾人聯(lián)合會(huì)等有關(guān)部門的溝通，逐步建立健全與發(fā)證部門的信息比對(duì)審驗(yàn)機(jī)制,。建立部門聯(lián)席會(huì)議制度,，加強(qiáng)對(duì)此項(xiàng)工作的協(xié)調(diào)、指導(dǎo),，及時(shí)解決出現(xiàn)的問題,，保證此項(xiàng)工作的順利進(jìn)行。?

 本通知自2007年7月1日起執(zhí)行,，適用原政策的納稅人,，一律按本通知規(guī)定執(zhí)行。各省,、自治區(qū),、直轄市,、計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)可按本通知精神，制定具體實(shí)施辦法,。



 國(guó)家稅務(wù)總局 民政部 中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)

 二○○七年六月十五日