• 【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)〔2008〕51號
• 【發(fā)布日期】2008-05-14
• 【生效日期】2008-05-14
• 【失效日期】--
• 【文件來源】國家稅務(wù)總局
• 【所屬類別】政策參考

增值稅抵扣憑證協(xié)查管理辦法

增值稅抵扣憑證協(xié)查管理辦法
 
(國稅發(fā)〔2008〕51號)





各省,、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

 為規(guī)范涉及增值稅抵扣憑證（包括增值稅專用發(fā)票,、稅務(wù)機關(guān)為小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票,、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、廢舊物資發(fā)票）稅收違法案件的協(xié)查工作，提高案件協(xié)查質(zhì)量,，國家稅務(wù)總局對以往有關(guān)稅收違法案件協(xié)查工作的規(guī)范性文件進行了修訂和整合,，制訂了《增值稅抵扣憑證協(xié)查管理辦法》。現(xiàn)印發(fā)給你們,，請遵照執(zhí)行,，在執(zhí)行中如發(fā)現(xiàn)問題，請及時上報國家稅務(wù)總局（稽查局）,。

 附件：1.增值稅抵扣憑證協(xié)查函

 ? 2.關(guān)于××案件的協(xié)查要求（已證實虛開）

 3.關(guān)于××案件的協(xié)查要求（向受票方發(fā)起的有疑問協(xié)查）

 4.關(guān)于××案件的協(xié)查要求（向開票方發(fā)起的協(xié)查）

 5.已證實虛開通知單

 ? 6.協(xié)查處理單

 ? 7.案件協(xié)查基本情況表

 ? 8.增值稅抵扣憑證調(diào)查結(jié)果清單

 ? 9.增值稅抵扣憑證案件協(xié)查報告

 ? 10.增值稅抵扣憑證案件協(xié)查案卷

 ? 11.協(xié)查延期申請

 ? 12.增值稅抵扣憑證協(xié)查回復(fù)函

 ? 13.協(xié)查系統(tǒng)運行重大情況報告單



 國家稅務(wù)總局

 二○○八年五月十四日





增值稅抵扣憑證協(xié)查管理辦法




第一章 總 則




第一條 為了規(guī)范涉及增值稅抵扣憑證（包括增值稅專用發(fā)票,、稅務(wù)機關(guān)為小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票,、廢舊物資發(fā)票,，下同）稅收違法案件的協(xié)查工作，提高案件協(xié)查質(zhì)量,，依據(jù)《
中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)法律法規(guī),，制訂本辦法。




第二條 涉及增值稅抵扣憑證稅收違法案件的協(xié)查（以下簡稱協(xié)查）是指各級稅務(wù)機關(guān)稽查局（以下簡稱稽查局）在案件檢查過程中,，案發(fā)地稽查局（以下簡稱委托方）將檢查發(fā)現(xiàn)有疑問或者已確定虛開的增值稅抵扣憑證及相關(guān)信息發(fā)送給涉案地稽查局（以下簡稱受托方）,，受托方對增值稅抵扣憑證所記載的經(jīng)濟事項和反映的經(jīng)濟活動進行檢查處理、取得相關(guān)證據(jù)并反饋協(xié)查結(jié)果的工作,。




第三條 協(xié)查工作遵循真實,、合法、相關(guān)和安全的原則,。




第四條 協(xié)查工作由稽查局負責(zé)完成,。




第五條 協(xié)查工作應(yīng)通過協(xié)查信息管理系統(tǒng)（以下簡稱協(xié)查系統(tǒng)）開展，配合寄送紙質(zhì)證據(jù)材料,。除另有規(guī)定外,，委托方不得發(fā)紙質(zhì)協(xié)查函，受托方收到紙質(zhì)協(xié)查函應(yīng)予退回,。




第二章 委托協(xié)查管理




第六條 委托方在案件檢查過程中,，應(yīng)依據(jù)案情需要通過協(xié)查系統(tǒng)發(fā)起協(xié)查。




第七條 委托協(xié)查函的內(nèi)容包括：發(fā)票的信息和《關(guān)于××案件的協(xié)查要求》（以下簡稱《協(xié)查要求》）,。



 《協(xié)查要求》的內(nèi)容包括：基本案情,、已掌握的疑點或線索、其他需要說明的事項,、負責(zé)案件檢查和協(xié)查工作的聯(lián)系人和聯(lián)系方式,。需要受托方配合檢查的內(nèi)容、取證要求,、回復(fù)期限,、組卷及寄送要求等,。




第八條 發(fā)起委托協(xié)查應(yīng)遵循以下要求和程序：



 （一）委托協(xié)查函錄入的增值稅抵扣憑證信息應(yīng)與紙質(zhì)票面信息一致。采用電子信息導(dǎo)入方式的應(yīng)符合協(xié)查系統(tǒng)導(dǎo)入數(shù)據(jù)的格式要求,，對缺項的信息予以補錄,，使電子信息與紙質(zhì)票面信息一致。如無紙質(zhì)發(fā)票,，應(yīng)錄入委托方被查對象信息和增值稅抵扣憑證的電子信息,。



 （二）依據(jù)協(xié)查的發(fā)票數(shù)量，委托方可選擇按照"受托方被查對象一戶一函"或"委托方被查對象一戶一函"方式組織發(fā)函,，協(xié)查函的名稱統(tǒng)一為"××案件協(xié)查－××納稅人".



 （三）國家稅務(wù)總局稽查局組織查辦或督辦的重大案件,，應(yīng)錄入案件編號。



 （四）委托方負責(zé)人應(yīng)對待發(fā)委托協(xié)查函進行審批,。



 （五）已確定虛開增值稅抵扣憑證的案件,，委托方應(yīng)在通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)送委托協(xié)查信息后1個工作日內(nèi)，將紙質(zhì)《已證實虛開通知單》及相關(guān)證據(jù)資料按照案件保密的有關(guān)要求寄送受托方,。



 （六）委托方與受托方應(yīng)共同做好信息交換工作,，交流案情線索，及時向上級督辦稽查局匯報進展情況,。



 （七）委托方收到受托方回函后,，應(yīng)做好統(tǒng)計分析工作，包括協(xié)查系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析和受托方寄來的《增值稅抵扣憑證案件協(xié)查案卷》（以下簡稱《協(xié)查案卷》）的整理和分析,。



 （八）委托方依據(jù)協(xié)查回函進一步組織查處,，查實被查對象存在稅收違法行為并作出相應(yīng)稅務(wù)處理或稅務(wù)行政處罰，應(yīng)依據(jù)《稅務(wù)處理決定書》,、《稅務(wù)行政處罰決定書》和入庫憑證,，在協(xié)查系統(tǒng)內(nèi)錄入所協(xié)查的發(fā)票對應(yīng)的查處結(jié)果和入庫結(jié)果。



 （九）委托方應(yīng)依據(jù)《涉稅案件移送書》在協(xié)查系統(tǒng)內(nèi)錄入被查對象移送司法機關(guān)情況,。




第九條 委托方收到協(xié)查回函結(jié)果后,，需再次發(fā)出委托協(xié)查，應(yīng)詳細說明新發(fā)現(xiàn)的違法事實或疑點,。




第十條 除另有規(guī)定外,，涉案發(fā)票的票面合計金額在1000萬元以上不滿5000萬元的，由市（州）稽查局組織協(xié)查,；票面合計金額在5000萬元以上不滿1億元的,，由省、直轄市,、自治區(qū)和計劃單列市（以下簡稱省）稽查局組織協(xié)查,；票面合計金額在1億元以上的,，由國家稅務(wù)總局稽查局組織協(xié)查。



 票面合計金額未達到上級組織協(xié)查標準的，經(jīng)上級稽查局審批同意,，委托方可提請上級組織協(xié)查,。



 國家稅務(wù)總局稽查局組織查辦或督辦的重大案件，或有特殊要求的其他重大案件的協(xié)查,，應(yīng)由國家稅務(wù)總局稽查局組織,。



 省稅務(wù)機關(guān)組織查辦的案件需要發(fā)出委托協(xié)查，應(yīng)由省稽查局組織,。




第十一條 國家稅務(wù)總局稽查局組織查辦或督辦的屬于涉密案件的協(xié)查,，經(jīng)國家稅務(wù)總局稽查局批準后，委托方可在協(xié)查系統(tǒng)內(nèi)采取加密法生成委托協(xié)查函,。




第三章 受托協(xié)查管理 ?




第十二條 受托方應(yīng)依據(jù)委托方《協(xié)查要求》組織人員進行檢查,，并將協(xié)查函作為稽查線索，發(fā)現(xiàn)被查對象涉嫌偷騙稅等稅收違法行為達到《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》立案標準,，按照有關(guān)規(guī)定立案查處,。




第十三條 受托方應(yīng)遵循以下要求和程序開展工作：



 （一）及時登記協(xié)查系統(tǒng)的協(xié)查函。



 （二）稽查局負責(zé)人對接收后待檢查和檢查后待回復(fù)的信息進行審批,。



 （三）依據(jù)委托方《協(xié)查要求》開展檢查工作,。



 （四）依據(jù)檢查情況，按照《增值稅抵扣憑證協(xié)查結(jié)果代碼定義》逐項選擇協(xié)查結(jié)果代碼,，填寫《增值稅抵扣憑證調(diào)查結(jié)果清單》（以下簡稱《結(jié)果清單》）,，撰寫《增值稅抵扣憑證案件協(xié)查報告》（以下簡稱《協(xié)查報告》）。



 （五）查實被查對象存在稅收違法行為并作出相應(yīng)稅務(wù)處理或稅務(wù)行政處罰,，依據(jù)《稅務(wù)處理決定書》,、《稅務(wù)行政處罰決定書》和入庫憑證，在協(xié)查系統(tǒng)內(nèi)依據(jù)納稅人和協(xié)查函號錄入所檢查發(fā)票對應(yīng)的查處結(jié)果和入庫結(jié)果,。



 （六）依據(jù)《涉稅案件移送書》在協(xié)查系統(tǒng)內(nèi)錄入被查對象移送司法機關(guān)情況,。



 （七）依據(jù)《協(xié)查案卷》的要求組卷。



 （八）在協(xié)查系統(tǒng)內(nèi)回復(fù)協(xié)查結(jié)果信息,，并依據(jù)委托方《協(xié)查要求》在1個工作日內(nèi)按照案件保密的有關(guān)要求寄送紙質(zhì)證明資料,。




第十四條 受托方在檢查工作中，需要取得涉案對象的稅務(wù)登記,、注銷,、納稅申報、出口退稅等征管資料和證明材料的,，應(yīng)向其主管稅務(wù)機關(guān)提出要求,。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在5個工作日內(nèi)提供相關(guān)資料并出具相應(yīng)的證明材料。




第十五條 受托方應(yīng)按期回函,。除有特殊要求外,，應(yīng)在收到協(xié)查函后30日內(nèi)回函,。



 國家稅務(wù)總局稽查局組織查辦或督辦的案件，或有特殊要求的其他重大案件協(xié)查,，回函期限與上述要求不一致的,，以《協(xié)查要求》為準。




第十六條 國家稅務(wù)總局稽查局組織查辦或督辦的案件,，或有特殊要求的其他重大案件協(xié)查,，受托方如遇特殊情況不能按時完成協(xié)查任務(wù)的，應(yīng)在到期5日前,，在協(xié)查系統(tǒng)內(nèi)填寫《協(xié)查延期申請》,，逐級上報至國家稅務(wù)總局稽查局。經(jīng)國家稅務(wù)總局稽查局審批同意后,，在核準的期限內(nèi)完成協(xié)查工作并回復(fù)協(xié)查函,。




第四章 監(jiān)控管理 ?




第十七條 協(xié)查信息由協(xié)查系統(tǒng)自動傳輸。協(xié)查系統(tǒng)不能實現(xiàn)自動分撿的,，應(yīng)在收到協(xié)查函3個工作日內(nèi)按照受托方納稅人識別號,、納稅人名稱、地址等依次進行人工分撿,。




第十八條 稽查局應(yīng)監(jiān)控本單位受托協(xié)查的進展情況,，市以上稽查局應(yīng)監(jiān)控下級的委托、受托協(xié)查工作情況,，全面掌握本地區(qū)協(xié)查工作的動態(tài),，及時提醒和督辦。




第十九條 受托協(xié)查累計按期回復(fù)率應(yīng)達到100%,，通過協(xié)查系統(tǒng)考核,。經(jīng)國家稅務(wù)總局稽查局同意延期的，按延長后的期限進行考核,。



 受托協(xié)查累計按期回復(fù)率＝累計按期回復(fù)發(fā)票份數(shù)/（累計按期回復(fù)發(fā)票份數(shù)+逾期發(fā)票份數(shù)）×100％,。




第二十條 將委托協(xié)查信息完整率、受托協(xié)查信息完整率,、選票準確率作為監(jiān)控指標,，通過協(xié)查系統(tǒng)考核。



 委托協(xié)查信息完整率＝必填考核項目/當期發(fā)起委托協(xié)查發(fā)票數(shù)量×全部考核項目×100％,。



 受托協(xié)查信息完整率＝必填考核項目/當期回復(fù)受托協(xié)查發(fā)票數(shù)量×全部考核項目×100％,。



 必填考核項目在協(xié)查系統(tǒng)中自動設(shè)置。



 選票準確率=協(xié)查結(jié)果有問題發(fā)票份數(shù)/收到協(xié)查結(jié)果發(fā)票份數(shù)×100％,。




第五章 系統(tǒng)管理 ?




第二十一條 協(xié)查系統(tǒng)的使用權(quán)在稽查局,。各省稽查局負責(zé)確定和批準修改本地區(qū)下級稽查局人員的使用權(quán)設(shè)置，報稅務(wù)總局稽查局備案,。



 稽查局需變更協(xié)查授權(quán)的,，應(yīng)逐級上報《協(xié)查信息管理系統(tǒng)用戶授權(quán)變更申請報告》,。市以下稽查局協(xié)查系統(tǒng)的用戶授權(quán)變更由省稽查局審批,，報稅務(wù)總局稽查局備案,。省稽查局審批同意后交同級信息中心處理。



 省稽查局協(xié)查系統(tǒng)的用戶授權(quán)變更由稅務(wù)總局稽查局審批,，稅務(wù)總局稽查局審批同意后交稅務(wù)總局呼叫中心處理,。



 《協(xié)查信息管理系統(tǒng)用戶授權(quán)變更申請報告》內(nèi)容包括：用戶授權(quán)變更的原因，新舊用戶授權(quán)名稱,、代碼,、聯(lián)系人和聯(lián)系電話、用戶授權(quán)變更的日期,。



 報稅務(wù)總局稽查局備案的資料包括市以下稽查局的《協(xié)查信息管理系統(tǒng)用戶授權(quán)變更申請報告》和省稽查局的批復(fù)意見,。




第二十二條 稽查局確實需要修改數(shù)據(jù)的，應(yīng)填寫《協(xié)查信息管理系統(tǒng)運行重大情況報告單》,，逐級上報至稅務(wù)總局稽查局審批,。稅務(wù)總局稽查局審批同意后交稅務(wù)總局呼叫中心處理。




第二十三條 稽查局發(fā)現(xiàn)協(xié)查系統(tǒng)不能正常工作,，應(yīng)在發(fā)現(xiàn)當日填寫《協(xié)查信息管理系統(tǒng)運行重大情況報告單》,，交同級信息中心處理。信息中心和稽查局共同核查后,，無法解決的問題,，應(yīng)逐級上報至省信息中心和稽查局。問題在2日內(nèi)沒有解決的,，省信息中心應(yīng)上報稅務(wù)總局呼叫中心,，省稽查局應(yīng)將《協(xié)查信息管理系統(tǒng)運行重大情況報告單》上報稅務(wù)總局稽查局。稅務(wù)總局呼叫中心統(tǒng)一組織對各省上報問題的處理,。




第二十四條 稽查局應(yīng)及時對本單位的通訊錄信息進行更新,。




第六章 資料管理 ?




第二十五條 立案檢查的協(xié)查資料同稽查案件一并歸檔。沒有立案檢查的協(xié)查資料,，按照協(xié)查編號或納稅人名稱進行歸檔,。




第二十六條 委托方歸檔資料包括《增值稅抵扣憑證協(xié)查函》、增值稅抵扣憑證復(fù)印件,、《協(xié)查要求》,、《已證實虛開通知單》、《稅務(wù)處理決定書》,、《稅務(wù)行政處罰決定書》及稅款入庫憑證,、受托方寄送的《協(xié)查案卷》等。




第二十七條 受托方歸檔資料包括委托方寄送的《協(xié)查要求》及《已證實虛開通知單》,、《協(xié)查案卷》,、《協(xié)查延期申請》等,。




第二十八條 其他應(yīng)歸檔的資料包括《協(xié)查信息管理系統(tǒng)運行重大情況報告單》、《協(xié)查信息管理系統(tǒng)用戶授權(quán)變更申請報告》等,。




第七章 附則 ?




第二十九條 海關(guān)進口增值稅專用繳款書和農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票的紙質(zhì)協(xié)查工作的管理,，參照本辦法執(zhí)行。




第三十條 本辦法適用于協(xié)查工作中涉及的各級稅務(wù)機關(guān),。




第三十一條 各省稽查局可依據(jù)本辦法對轄區(qū)內(nèi)協(xié)查工作制定相關(guān)的考核制度和獎懲辦法,。




第三十二條 本辦法自發(fā)布之日起施行。原《
增值稅專用發(fā)票協(xié)查管理辦法》,、《協(xié)查信息管理系統(tǒng)暫行管理辦法》,、《金稅工程稽查部門崗位設(shè)置及職責(zé)（試行）》、《協(xié)查信息管理系統(tǒng)安裝節(jié)點變更制度》,、《
金稅工程協(xié)查信息管理系統(tǒng)機外工作規(guī)程》同時廢止,。