• 【發(fā)布單位】財政部 中國人民銀行 國家稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】財預(yù)〔2013〕275號
• 【發(fā)布日期】2013-06-28
• 【生效日期】2013-06-28
• 【失效日期】--
• 【文件來源】中國政府網(wǎng)
• 【所屬類別】政策參考

關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)預(yù)算管理問題的通知

 
關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)預(yù)算管理問題的通知
財預(yù)〔2013〕275號
 
各省、自治區(qū),、直轄市,、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局,，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局,，中國人民銀行上海總部,、各分行、營業(yè)管理部,、省會（首府）城市中心支行,、大連、青島,、寧波,、廈門、深圳市中心支行,，財政部駐各省,、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處：
經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),，自2013年8月1日起,，在全國范圍內(nèi)開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點，為做好試點期間營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱改征增值稅）的預(yù)算管理工作,，現(xiàn)就有關(guān)事宜通知如下：
一,、關(guān)于改征增值稅的收入劃分
試點期間收入歸屬保持不變，原歸屬地方的營業(yè)稅收入,，改征增值稅后仍全部歸屬地方,，改征增值稅稅款滯納金、罰款收入也全部歸屬地方,。按照即征即退政策審批退庫的改征增值稅,，全部由地方財政負(fù)擔(dān)。改征增值稅收入不計入中央對地方增值稅和消費稅稅收返還基數(shù),。試點期間因營業(yè)稅改征增值稅試點發(fā)生的財政收入變化,，由中央和地方按照現(xiàn)行財政體制相關(guān)規(guī)定分享或分擔(dān)。
改征增值稅試點前服務(wù)貿(mào)易出口原免征營業(yè)稅部分仍由地方負(fù)擔(dān),，新增加的改征增值稅出口退稅按照現(xiàn)行財政體制由中央與地方按92.5：7.5的比例負(fù)擔(dān),，地方應(yīng)負(fù)擔(dān)的部分通過年終結(jié)算據(jù)實上解中央。
二,、關(guān)于改征增值稅適用的科目
改征增值稅的收繳,、退庫和調(diào)庫，按照下表所列的科目執(zhí)行：



 
類
 
 
款
 
 
項
 
 
目
 
 
科目名稱
 
 
科目說明
 


 
101
 
 
01
 
 
04
 
 
 
 
 
改征增值稅
 
 
反映實施營業(yè)稅改征增值稅試點期間由營業(yè)稅改征的增值稅,。
 


 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
01
 
 
改征增值稅
 
 
地方收入科目,。反映實施營業(yè)稅改征增值稅試點期間由營業(yè)稅改征的增值稅。
 


 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
20
 
 
改征增值稅稅款滯納金,、罰款收入
 
 
地方收入科目,。反映改征增值稅稅款滯納金,、罰款收入。
 


 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
29
 
 
改征增值稅國內(nèi)退稅
 
 
地方收入退庫科目,。反映國家稅務(wù)局按照即征即退政策審批退庫的改征增值稅,。
 


 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
61
 
 
  免抵調(diào)增改征增值稅
 
 
地方收入科目。反映實行“免,、抵,、退”稅辦法按免抵?jǐn)?shù)額調(diào)增的由營業(yè)稅改征的增值稅。
 


 
101
 
 
01
 
 
05
 
 
 
 
 
改征增值稅出口退稅
 
 
反映從中央國庫辦理的改征增值稅出口退稅和按“免,、抵,、退”稅辦法調(diào)減的改征增值稅。
 


 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
01
 
 
改征增值稅出口退稅
 
 
中央收入退庫科目,。反映從中央國庫辦理的改征增值稅出口退稅,。
 


 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
02
 
 
免抵調(diào)減改征增值稅
 
 
中央收入科目。反映實行“免,、抵,、退”稅辦法按免抵?jǐn)?shù)額調(diào)減的改征增值稅。
 



三,、關(guān)于改征增值稅的收入繳庫
試點期間改征增值稅收入上繳時,，各級國稅部門應(yīng)根據(jù)納稅人申報情況在稅收繳款書上單獨填列，預(yù)算級次填列“地方級”,。具體繳庫流程按照《中華人民共和國國家金庫條例實施細(xì)則》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,，采用電子繳庫方式的，按照財稅庫銀稅收收入電子繳庫有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。補(bǔ)繳或退還試點前實現(xiàn)的相關(guān)營業(yè)稅,，仍通過試點前的有關(guān)科目辦理。
四,、關(guān)于改征增值稅的收入退庫
按照即征即退政策審批退庫的改征增值稅比照現(xiàn)行增值稅即征即退流程辦理,。
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2012年第13號《營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理辦法（暫行）》，營業(yè)稅改征增值稅試點期間,，服務(wù)貿(mào)易出口適用增值稅零稅率的,，采用“免抵退稅”辦法，即零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供零稅率應(yīng)稅服務(wù),，免征增值稅,，相應(yīng)的進(jìn)項稅額抵減應(yīng)納增值稅額，未抵減完的部分予以退還,，退稅資金由中央國庫統(tǒng)一支付,。稅務(wù)部門將審核通過的上述免抵稅數(shù)額，以正式文件通知同級國庫辦理調(diào)庫。調(diào)庫的具體方法是：按零稅率應(yīng)稅服務(wù)的免抵稅數(shù)額,，調(diào)增由營業(yè)稅改征的增值稅,，同時相應(yīng)增加中央出口退稅。各級國庫依據(jù)稅務(wù)部門開具的更正（調(diào)庫）通知書,、收入退還書等憑證和文件辦理相關(guān)業(yè)務(wù),。
五、其他事宜
納稅人兼有適用一般計稅方法計稅的應(yīng)稅服務(wù),、銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的,，按照銷項稅額的比例劃分應(yīng)納稅額，分別作為改征增值稅和現(xiàn)行增值稅收入入庫,。
各級財稅部門、人民銀行國庫部門應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好改征增值稅的收入收繳工作,，明確區(qū)分改征增值稅與現(xiàn)行增值稅收入,，防止收入混庫，確保試點順利實施,。
財政部駐各省,、自治區(qū)、直轄市,、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督檢查,。對于檢查中發(fā)現(xiàn)的違法行為，依照《財政違法行為處罰處分條例》（國務(wù)院令第427號）等有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任,。
本通知自2013年8月1日起執(zhí)行,。《財政部 中國人民銀行 國家稅務(wù)總局關(guān)于上海市開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)預(yù)算管理問題的通知》（財預(yù)〔2011〕538號）,、《財政部 中國人民銀行 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)預(yù)算管理問題的通知》（財預(yù)〔2012〕367號）,、《財政部關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點期間服務(wù)貿(mào)易出口退稅有關(guān)問題的通知》（財預(yù)〔2012〕372號）同時廢止。
                                                                                財政部 中國人民銀行 國家稅務(wù)總局
                                                                                                   2013年6月28日