• 【發(fā)布單位】80902
• 【發(fā)布文號】--
• 【發(fā)布日期】1987-07-17
• 【生效日期】1987-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】地方法規(guī)

上海市鄉(xiāng)鎮(zhèn)工業(yè)企業(yè)財務制度

上海市鄉(xiāng)鎮(zhèn)工業(yè)企業(yè)財務制度
 
（1987年7月17日上海市人民政府發(fā)布）
第一章 總則



第一條 為了加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)工業(yè)企業(yè)的財務管理，實行經(jīng)濟核算,，提高經(jīng)濟效益,，根據(jù)財政部、農(nóng)牧漁業(yè)部《鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)財務制度》,，結(jié)合本市的實際情況,，制定本制度。



第二條 本制度所稱的鄉(xiāng)鎮(zhèn)工業(yè)企業(yè),，是指本市鄉(xiāng)和村舉辦的工業(yè)企業(yè),，包括鄉(xiāng)與鄉(xiāng)、村與村,、鄉(xiāng)與村聯(lián)辦的工業(yè)企業(yè),。

 本市農(nóng)村生產(chǎn)隊舉辦的獨立核算的工業(yè)企業(yè)可參照本制度執(zhí)行。



第三條 鄉(xiāng)鎮(zhèn)工業(yè)企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）應具有工商行政管理部門發(fā)給的營業(yè)執(zhí)照,，有一定數(shù)額的投資基金,，執(zhí)行統(tǒng)一的財會制度，在銀行（信用社）有獨立開設(shè)的帳戶,，對本企業(yè)的財產(chǎn)和經(jīng)營結(jié)果承擔經(jīng)濟責任,，并享有與其經(jīng)營范圍和經(jīng)濟責任相適應的自主權(quán)。



第四條 企業(yè)與有關(guān)單位和個人的經(jīng)濟活動必須貫徹自愿互利,、等價交換的原則,。任何單位和個人不得無償調(diào)用企業(yè)的資金、產(chǎn)品,、設(shè)備,、材料、勞動力,，也不得隨意攤派,，增加企業(yè)負擔。企業(yè)的經(jīng)營自主權(quán)應得到尊重,。



第五條 企業(yè)財務管理的任務是：貫徹執(zhí)行國家的財經(jīng)法規(guī)和制度,，加強財務監(jiān)督，保證集體財產(chǎn)的完整,；多渠道籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金,，促進生產(chǎn)發(fā)展；實行經(jīng)濟核算,，降低成本,，增加收入和積累，提高經(jīng)濟效益。



第六條 企業(yè)不論實行何種形式的經(jīng)濟責任制,，其所有制性質(zhì)和隸屬關(guān)系不變,，企業(yè)的一切財產(chǎn)仍歸舉辦該企業(yè)的集體所有，一切收支都應入帳,。


第二章 財務計劃管理



第七條 財務計劃是企業(yè)計劃管理的重要組成部分,，企業(yè)應根據(jù)國家的直接計劃、間接計劃（工商,、工貿(mào)銜接計劃）和有關(guān)主管部門下達的計劃以及市場預測等編制財務計劃,。

 企業(yè)的財務計劃主要包括：資金籌集和使用計劃、產(chǎn)品成本計劃,、銷售計劃,、利潤和利潤分配計劃等。財務計劃內(nèi)容可由粗到細,，逐步完善。



第八條 企業(yè)編制的年度財務計劃,，經(jīng)鄉(xiāng),、村主管部門批準后執(zhí)行，并由鄉(xiāng),、村主管部門匯總后報鄉(xiāng)人民政府和縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)工業(yè)主管部門備案,。其中利潤計劃由縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)工業(yè)主管部門匯總后報市鄉(xiāng)鎮(zhèn)工業(yè)主管部門備案。

 企業(yè)在執(zhí)行財務計劃過程中,，如遇供,、產(chǎn)、銷情況發(fā)生特殊變化,，可編制年度調(diào)整財務計劃,，報鄉(xiāng)、村主管部門批準,。有條件的企業(yè)還應編制年度分季財務計劃,。



第九條 會計年度終了，鄉(xiāng),、村主管部門應對企業(yè)財務計劃的執(zhí)行情況進行檢查考核,。

 財務計劃的表式要求、編制方法,、編報時間,，由各縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)工業(yè)主管部門根據(jù)具體情況作出規(guī)定。


第三章 資金籌集管理



第十條 企業(yè)可根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定并結(jié)合當?shù)鼐唧w情況,，按照企業(yè)實際需要,，采取多種形式、多種渠道廣泛籌集資金。

 企業(yè)的集資計劃,，須經(jīng)鄉(xiāng),、村主管部門批準后方得實施。鄉(xiāng),、村主管部門對企業(yè)用于擴大生產(chǎn)規(guī)模進行固定資產(chǎn)投資的集資計劃要嚴加審核,，防止盲目性投資。



第十一條 企業(yè)集資分為投資集資和借款集資兩類,。

 投資集資,，是企業(yè)向出資人（包括單位）籌集資金的一種方式。出資人采用投資形式向企業(yè)投入資金,，并可通過不同組織形式參與企業(yè)的管理,，分享企業(yè)的利潤和承擔企業(yè)的虧損。

 借款集資,，是企業(yè)向出借人（包括單位）籌集資金的一種方式,。出借人通過貸款或借款向企業(yè)出借資金，企業(yè)承擔定期支付利息和到期還款的經(jīng)濟責任,。



第十二條 屬于投資集資的,，企業(yè)應按實際收到的投資資金入帳。其數(shù)額非經(jīng)投資人同意或董事會,、股東會決定,，不得任意增加或減少。


第四章 固定資產(chǎn)管理



第十三條 凡使用年限在一年以上,，單位價值在五百元以上（含五百元）的勞動資料應列為固定資產(chǎn),。不同時具備這兩個條件的列為低值易耗品。

 規(guī)模較大的企業(yè),，經(jīng)縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)工業(yè)主管部門會同財政部門批準,，固定資產(chǎn)的單位價值標準可提高到八百元。



第十四條 企業(yè)主要設(shè)備的單位價值雖低于上述固定資產(chǎn)標準,，但使用年限在一年以上的,，也應列為固定資產(chǎn)；有些勞動資料的單位價值雖然超過固定資產(chǎn)標準,，但容易損壞,，更換頻繁的（如玻璃器皿、專用工卡模具等）也可列為低值易耗品,。



第十五條 企業(yè)零星修建小型,、簡易的建筑物（例如崗亭、廁所等）,，在基本上利用舊料,，花錢不多的前提下,，單項面積不超過二十平方米的，其費用可列入生產(chǎn)成本開支,。

 企業(yè)以購買露天倉庫所用的蘆席,、油布、防水布等的費用,，修建每平方米不超過六十五元的臨時性簡易敞棚,，可列為待攤費用，按十二個月平均計算攤?cè)肷a(chǎn)成本,。



第十六條 企業(yè)有更新固定資產(chǎn)的自主權(quán),，但屬擴大生產(chǎn)規(guī)模、購置大型固定資產(chǎn)或進行基本建設(shè)的,，其投資資金必須落實,，并按規(guī)定程序報經(jīng)上級主管部門或有關(guān)部門批準。



第十七條 企業(yè)的固定資產(chǎn)分為下列五類：

 （一）房屋及建筑物,；

 （二）機器及動力設(shè)備,；

 （三）運輸設(shè)備；

 （四）其他固定資產(chǎn),；

 （五）未使用,、不需用固定資產(chǎn)。



第十八條 固定資產(chǎn)的入帳價值以原價為準,。

 房屋及建筑物按交付驗收的實際竣工決算價值計價；機器及其他固定資產(chǎn)價值應包括設(shè)備價款,、運雜費,、安裝費、改裝費等全部支出計價,；有償調(diào)入的舊設(shè)備,，可按重置完全價格入帳，實際支付的價款（包括包裝費,、運雜費,、修復費、改裝費,、安裝費等）低于重置完全價格的差額,，應列作已提折舊處理，高于重置完全價格的,，按實際價格計價,。

 固定資產(chǎn)在原有的基礎(chǔ)上進行改建、擴建的,，按原有固定資產(chǎn)的價值,，加上由于改造，擴建而增加的費用，減去改造,、擴建工程中發(fā)生的變價收入計價,；企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)和接受獎贈，饋贈的固定資產(chǎn),，可按重置完全價值計價,。



第十九條 企業(yè)在規(guī)定的還款期內(nèi)應支付的銀行設(shè)備貸款利息，在工程完工前可采用預提方法計入工程成本（即構(gòu)成有關(guān)固定資產(chǎn)的價值）,。逾期歸還銀行設(shè)備貸款支付的利息,，應在企業(yè)發(fā)展基金中列支。



第二十條 固定資產(chǎn)應按分類綜合折舊法計算折舊費,。分類綜合折舊率為：房屋及建筑物類,，年折舊率百分之六，使用年限十六年,，殘值率百分之四,；機器及其他固定資產(chǎn)類，年折舊率百分之九點六,，使用年限十年,，殘值率百分之四。

 固定資產(chǎn)月折舊率為年折舊率的十二分之一,。每月折舊費應按月初固定資產(chǎn)帳面原值乘以月折舊率計算,。



第二十一條 未使用及不需用固定資產(chǎn)不應計算折舊（房屋及室外建筑物除外）；超齡固定資產(chǎn)不再計算折舊,；因社會技術(shù)進步,，必須由先進設(shè)備替換的落后設(shè)備，以及按國家規(guī)定應予淘汰的設(shè)備,，經(jīng)主管部門和財稅部門批準提前報廢的,，其未提足折舊的可以補提，季節(jié)性生產(chǎn)使用的固定資產(chǎn),，要在使用期間提足全年折舊,，計入生產(chǎn)成本；大修理期間停止使用的固定資產(chǎn),，照提折舊,。



第二十二條 實行承包的企業(yè)，在承包期內(nèi)必須按規(guī)定計提固定資產(chǎn)折舊費,，對損壞的固定資產(chǎn),，應及時修復，不能修復的應按質(zhì)論價,，由承包者賠償,。



第二十三條 企業(yè)一般不實行預提固定資產(chǎn)大修理基金制度,。為了均衡成本負擔，企業(yè)可按年度大修理計劃按月預提大修理費用,，年終預提費用與實際支出發(fā)生的差額,，應調(diào)整當年生產(chǎn)成本。某些企業(yè)（腐蝕性強,、磨損程度高的化工,、建材等），經(jīng)市鄉(xiāng)鎮(zhèn)工業(yè)主管部門和市財政部門批準,，可實行預提大修理基金結(jié)余留用的制度,。預提大修理基金的辦法另訂。



第二十四條 企業(yè)購入或外部投入的商標權(quán),、專利權(quán)等,，應作為無形資產(chǎn)管理，其價值的攤銷,，除有明確規(guī)定者外,，一般不得低于兩年，最長不超過十年,，在期限內(nèi)分期平均計入生產(chǎn)成本,。



第二十五條 企業(yè)必須建立和健全固定資產(chǎn)的保管、使用,、保養(yǎng),、維修、檢查和定期盤點制度,，確保固定資產(chǎn)的完整和保持良好的技術(shù)狀態(tài),，使生產(chǎn)正常進行。

 企業(yè)固定資產(chǎn)的報廢,、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓,，盤盈和盤虧,，都必須報經(jīng)鄉(xiāng)、村主管部門審查批準,，并報財稅部門備案,。


第五章 流動資產(chǎn)管理



第二十六條 企業(yè)應建立和健全材料采購、保管,、領(lǐng)發(fā),、使用等管理制度，做到采購有計劃,，進廠有驗收,，儲備消耗有定額,，領(lǐng)退材料有憑證，倉庫保管有專職,。



第二十七條 對材料,、產(chǎn)成品應定期清查、盤點,。發(fā)現(xiàn)有盤盈,、盤虧或損壞情況時，須認真查明原因,，及時處理,。應由責任人員賠償?shù)膿p失，要及時收回賠款,；屬于定額內(nèi)的盤虧和經(jīng)批準核銷的超定額盤虧,，可列入生產(chǎn)成本；由于自然災害遭受的毀損,，可按凈損失（原損失減除保險公司賠償收入,，加上必要的清理費）列作營業(yè)外支出。



第二十八條 凡單位價值在五十元以下的低值易耗品,，在領(lǐng)用時可一次計入生產(chǎn)成本,，如果領(lǐng)用數(shù)量多，總金額大,，一次列支影響成本均衡負擔的,，可采用“分期攤銷法”，攤銷期為十二個月,，新建單位或擴建車間可延長到二十四個月平均攤銷,。

 凡單位價值在五十元以上，不滿固定資產(chǎn)標準的低值易耗品,，可采用“九一攤銷法”,，在領(lǐng)用時將其百分之九十的價值計入生產(chǎn)成本，其余百分之十留在帳面,，待報廢時再計入生產(chǎn)成本,。



第二十九條 企業(yè)應按月或按季清理應收、應付款項,。屬于應收的款項,，要積極催收；屬于應付的款項,，要按期償還,。

 對于長期催收后確實無法收回的帳款，在取得債務方主管部門或法院的書面證明后,，報經(jīng)鄉(xiāng),、村主管部門審批,，并征得財稅部門同意，可作為壞帳損失,，列入生產(chǎn)成本,。但由于有關(guān)責任人員的過失所造成的壞帳損失，應由責任人員賠償,。



第三十條 實行承包經(jīng)營的企業(yè)在承包期間,，承包人對企業(yè)的財產(chǎn)負有保證其不受損失的經(jīng)濟責任。應收帳款要由承包人負責收回,，暫時不能收回的,，承包人應向企業(yè)交付保證金。各項流動資產(chǎn)發(fā)生的損失,，均應由承包人負責賠償,。



第三十一條 企業(yè)應執(zhí)行國家現(xiàn)金管理制度：庫存現(xiàn)金不得超過規(guī)定的限額；出納人員不得以“白條”抵充庫存現(xiàn)金,；大宗經(jīng)營支出,，要通過銀行（信用社）進行轉(zhuǎn)帳結(jié)算；采購員,、推銷員出差,，不得攜帶大量現(xiàn)金；因公預借出差費,，必須嚴格審批手續(xù),，不得拖欠；任何人不準以任何理由挪用公款,。


第六章 勞動報酬管理



第三十二條 企業(yè)人員勞動報酬總額的構(gòu)成內(nèi)容為：

 （一）基本勞動報酬,。指由鄉(xiāng)、村主管部門對企業(yè)核定的不含獎金,，津貼的報酬,。

 （二）勞動報酬性質(zhì)的津貼。指夜班津貼,、伙食津貼和副食品價格補貼,。

 （三）勞動報酬性質(zhì)的獎金。指生產(chǎn)獎,、超利潤分成獎以及從獎勵基金中實際支付給企業(yè)人員的原材料節(jié)約獎、出口收匯獎,、保險公司無賠償退費中提取的獎金等,。



第三十三條 鄉(xiāng)、村主管部門在核定企業(yè)年度勞動報酬分配總額時,。要兼顧國家,、集體,、個人三者利益，勞動報酬的增長水平應低于集體積累的增長,。



第三十四條 企業(yè)應貫徹勞動報酬與經(jīng)營成果掛鉤的原則,，嚴格按照核定的各項經(jīng)濟指標完成情況進行考核，實行“有獎有賠”,。

 企業(yè)因非主觀因素的影響而需要調(diào)增,、調(diào)減有關(guān)經(jīng)濟指標時，須經(jīng)鄉(xiāng),、村主管部門批準,。



第三十五條 企業(yè)必須貫徹按勞分配的原則，要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部實行的經(jīng)濟責任制形式,，嚴格考核企業(yè)人員的勞動成績,，實行男女同工同酬，多勞多得,。

 勞動報酬的分配要張榜公布,，實行群眾監(jiān)督。



第三十六條 企業(yè)計入生產(chǎn)成本的工資標準,，應根據(jù)稅務機關(guān)制定的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。

 實行按成本工資（計稅工資的一種形式）核算的企業(yè)，發(fā)生實際分配與成本工資的差額,，應作調(diào)整企業(yè)稅后利潤處理,；實行按浮動計稅工資核算的企業(yè)，稅前列支的勞動報酬額與實際分配額之間的差額,，應作調(diào)整企業(yè)稅后利潤處理,。


第七章 成本及費用管理



第三十七條 企業(yè)必須建立和健全經(jīng)濟核算制度，努力降低消耗,，提高經(jīng)濟效益,。各種主要產(chǎn)品及其各道生產(chǎn)工序的材料消耗、勞動消耗（產(chǎn)量或工時）和產(chǎn)品質(zhì)量必須實行定額管理,。

 有條件的企業(yè)對其他生產(chǎn)費用也可制定定額,。



第三十八條 企業(yè)必須建立和健全各項原始記錄制度。包括原輔材料的領(lǐng)退記錄,、產(chǎn)量工時記錄,、產(chǎn)品質(zhì)量記錄、在產(chǎn)品轉(zhuǎn)移記錄,、產(chǎn)成品入庫記錄等,。生產(chǎn)第一線應有不脫產(chǎn)的記錄員，車間和廠部應配備必要的統(tǒng)計員,。



第三十九條 企業(yè)應根據(jù)生產(chǎn)特點選擇合適的成本核算方法,。企業(yè)的主要產(chǎn)品必須核算單位成本,。目前尚在采取“綜合核算”（總成本核算）的企業(yè)，應積極創(chuàng)造條件,，做到分產(chǎn)品核算成本,，提高核算水平。

 有條件的企業(yè)可實行廠部,、車間兩級核算,。



第四十條 企業(yè)應認真執(zhí)行有關(guān)成本開支范圍的規(guī)定，不屬于成本開支范圍的費用,，不得混入生產(chǎn)成本,。要分清本期成本與下期成本的界限，不準任意攤銷或預提成本費用,，要劃清在產(chǎn)品和產(chǎn)成品之間的界限,，不許隨便提高或壓低在產(chǎn)品的成本。嚴禁在成本開支和計算上弄虛作假,。



第四十一條 企業(yè)成本開支的范圍是：

 （一）生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消耗的各種原材料,、輔助材料、備品備件,、外購半成品,、燃料、動力,、包裝物,、低值易耗品等的原價，以及運輸,、裝卸,、整理、倉儲費用,；

 （二）固定資產(chǎn)的折舊費,、修理費和無形資產(chǎn)的攤銷費；

 （三）按規(guī)定倒入成本的企業(yè)人員的勞動報酬（包括基本勞動報酬,、勞動報酬性質(zhì)的津貼和獎金）,，以及按國家規(guī)定經(jīng)市鄉(xiāng)鎮(zhèn)工業(yè)主管部門會同市財政部門批準的原材料節(jié)約獎；

 （四）按勞動報酬的一定比例提取的附加費（如福利基金,、教育基金）和按在冊人數(shù)提取的文體宣傳費,；

 （五）產(chǎn)品包修、包換,、包退的費用,，副次品的修復費用或廢品的損失，以及生產(chǎn)停工不滿一個月期間內(nèi)支付給生產(chǎn)人員的勞動報酬及附加費、車間經(jīng)費和企業(yè)管理費,；

 （六）有債務方主管部門的或法定書面材料的證明，確實無法收回的,，報經(jīng)主管部門批準并征得財稅部門同意核銷的壞帳損失,；

 （七）財產(chǎn)保險費，契約,、合同公證費或鑒證費,，生產(chǎn)技術(shù)、企來管理咨詢費,，法律顧問費,，訴訟費，律師聘請費和允許列入成本的“三廢”排污費,；

 （八）按規(guī)定允許列入成本的銀行（信用社）生產(chǎn)費貸款的利息支出,，包括按國家有關(guān)規(guī)定向社會借款集資在一年定期儲蓄存款利率范圍內(nèi)的利息支出；

 （九）為銷售產(chǎn)品而發(fā)生的包裝費,、運輸費,、廣告費和非獨立核算的銷售機構(gòu)發(fā)生的經(jīng)營管理費用等；

 （十）辦公費,、差旅費,、會議費、勞動保護用品費,、檢驗費,、消防費、商標注冊費,、展覽費和汽車（船只）的養(yǎng)路費,、停車費、牌照費,、過閘費,，以及經(jīng)主管部門和財稅部門批準的材料、產(chǎn)成品的盤盈,、盤虧等企業(yè)管理費用,；

 （十一）經(jīng)市財政部門和市鄉(xiāng)鎮(zhèn)工業(yè)主管部門批準可以列入成本的其他費用。



第四十二條 下列各項費用不得列入生產(chǎn)成本：

 （一）應在發(fā)展基金中列支的固定資產(chǎn)清理損失,，逾期歸還銀行設(shè)備貸款的利息,，生產(chǎn)費貸款的加息、罰息,，超量,、超期限排污費，以及各種滯納金、罰款等,；

 （二）應在企業(yè)獎勵基金中開支的獎金,；

 （三）應在福利基金、教育基金,、廠長基金中開支的福利費,、文體宣傳費、教育費,、招待費和贊助各種公益事業(yè)及社會活動費用,；

 （四）超過國家規(guī)定開支標準部分的各項費用支出；

 （五）應在利潤帳戶中列支的按銷售量（額）或利潤的一定比例提成的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費,；

 （六）企業(yè)違反有關(guān)規(guī)定自行支付的“傭金”,、“辛苦費”、“勞務費”等各種名義的費用,；

 （七）沒有法律規(guī)定,，也未經(jīng)市人民政府明文批準收取的各種攤派款項；

 （八）與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的其他費用,。


第八章 收入和利潤管理



第四十三條 企業(yè)應執(zhí)行國家的價格政策,。屬于國家計劃安排和收購的產(chǎn)品，應按國家規(guī)定的價格計價,；屬于市場調(diào)節(jié)的產(chǎn)品,，應在縣以上有關(guān)主管部門核定的價格范圍內(nèi)按合同或賣買雙方的協(xié)議計價；自產(chǎn)自用商品性產(chǎn)品應按出廠價格計算,，視同于對外銷售處理,。



第四十四條 企業(yè)銷往外省、市的產(chǎn)品（包括對外加工）,，不論采用何種結(jié)算方式,，一律以實際收到貨款的當月列為銷售；分期收款銷售或委托其他單位代銷的產(chǎn)品,，應按規(guī)定的結(jié)算期結(jié)算,，列入當月銷售；對本市銷售產(chǎn)品或提供勞務加工,，一律以交貨以后開出發(fā)票的當月列為銷售,。



第四十五條 企業(yè)應按月向鄉(xiāng)主管部門上繳管理費。其標準以產(chǎn)品銷售收入（包括加工,、勞務收入,、下同）額為依據(jù)，鄉(xiāng)辦企業(yè)按千分之三點五繳納,，村辦企業(yè)按千分之二點五繳納,。企業(yè)上繳的管理費可在“銷售”帳戶中列支,。管理費采取逐級分成辦法。鄉(xiāng)主管部門可按實際收入額留用百分之七十,，上繳給縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)工業(yè)主管部門百分之三十（實際上繳時列支出）,；縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)工業(yè)主管部門可按實際收入額留用百分之九十，上繳給市鄉(xiāng)鎮(zhèn)工業(yè)主管部門百分之十（實際上繳時列支出）,。



第四十六條 各級主管部門留用的管理費主要用于：

 （一）未列入行政編制人員的經(jīng)費開支,；

 （二）補助企業(yè)人員培訓、技術(shù)推廣,、新產(chǎn)品試制失敗損失、購置必要的檢測儀器和展覽及樣品費用的不足等,。

 管理費的使用,，應受同級財稅部門和上一級主管部門的監(jiān)督、檢查,，不得擴大開支范圍,。年終結(jié)余的管理費，應按規(guī)定繳納所得稅,。



第四十七條 企業(yè)必須認真核算利潤,，不得弄虛作假。利潤總額應按銷售收入減去銷售稅金,、銷售成本,、按規(guī)定提取的銷售業(yè)務費、管理費,，加上營業(yè)外收入,，減去營業(yè)外支出計算。



第四十八條 企業(yè)的營業(yè)外支出應嚴加管理,。其支出范圍是：

 （一）勞動保險費,。包括：

 1．企業(yè)人員因公死亡，經(jīng)鄉(xiāng)主管部門批準支付的喪葬費和撫恤費,；

 2．企業(yè)人員因工致殘喪失勞動能力,，按鄉(xiāng)主管部門規(guī)定支付的生活補助費；

 3．企業(yè)人員退休工資,、務工社員養(yǎng)老金或養(yǎng)老保險費,；

 4．企業(yè)人員病假超過六個月后按鄉(xiāng)主管部門規(guī)定支付的生活補助費。

 （二）企業(yè)搬遷費,。指企業(yè)在搬遷過程中發(fā)生不構(gòu)成固定資產(chǎn)的運雜費,、安裝費等超過動遷補償收入的凈支出。

 （三）非常損失,。指因遭受自然災害造成流動資產(chǎn)的損失超過保險賠償收入的凈損失,。

 （四）脫產(chǎn)學習人員生活補助費,。指企業(yè)人員脫產(chǎn)學習滿一個月以上，在學習期間按鄉(xiāng)主管部門規(guī)定發(fā)給本人的生活補助費（不包括應由企業(yè)教育基金中支付的學費和應由本人負擔的書籍,、講義及其他費用）,。

 （五）新產(chǎn)品試制失敗損失。指新產(chǎn)品試制失敗而造成的損失,，即全部試制費用扣除回收價值和上級補助款后的凈損失,。

 （六）一個月以上的停工損失。指整個月份停產(chǎn)期間支付給生產(chǎn)人員的工資及附加費,、設(shè)備維護費,、車間經(jīng)費和企業(yè)管理費等。

 本條前款第（一）項中的第2,、3,、4目均不提工資附加費，有關(guān)人員的醫(yī)藥費可按實列支,。



第四十九條 企業(yè)實現(xiàn)的利潤應在兼顧國家,、集體、個人三者利益和保障投資者權(quán)益的原則下進行分配,。



第五十條 企業(yè)按規(guī)定在交納所得稅前進行分配的項目如下：

 （一）實行先分后稅的企業(yè)稅前分出的聯(lián)營投資利潤,；

 （二）企業(yè)基金；

 （三）“三廢”產(chǎn)品留利,；

 （四）不征或免征所得稅的產(chǎn)品利潤,；

 （五）技術(shù)轉(zhuǎn)讓費；

 （六）浮動計稅工資差額,；

 （七）計劃外出口收匯補貼,；

 （八）上繳“生豬飼料差價補貼”和“以工補農(nóng)”專項資金等；

 （九）上繳“社會性支出”專項資金,。



第五十一條 企業(yè)應根據(jù)征稅利潤額,，按適用稅率計算，及時足額地繳納所得稅,。

 征稅利潤額,，等于利潤總額加上稅前分進投資利潤，再減去第五十條第（一）至（九）項稅前分配的各項利潤,。

 根據(jù)國家規(guī)定,，對企業(yè)減免的所得稅額應視同國家對企業(yè)的扶持，可留給企業(yè)作“投資基金－－國家扶持基金”處理,。



第五十二條 稅后利潤的計算方法為：

 稅后利潤凈額＝征稅利潤額－應繳所得稅－應減免所得稅±實際工資與成本工資的差額±不征或免征所得稅產(chǎn)品利潤或虧損＋稅后分進投資利潤,。



第五十三條 企業(yè)稅后凈利潤應按下列順序進行分配：

 （一）彌補企業(yè)以前年度尚未得到彌補的虧損；

 （二）實行先稅后分的企業(yè)按投資協(xié)議規(guī)定的比例分給外來投資單位的稅后利潤,；

 （三）在國家規(guī)定的范圍內(nèi),，按企業(yè)主管部門批準的標準分給個人投資的利潤（包括按規(guī)定在稅后利潤中列支的股息）,；

 （四）鄉(xiāng)人民政府在征收稅前列支的“社會性支出”和市人民政府規(guī)定的“以工補農(nóng)”等專項資金后，如行政事業(yè)經(jīng)費確有不足的,，可再從企業(yè)稅后凈利潤中在不超過百分之十的比例內(nèi)征收補助“社會性支出”專項資金,；

 （五）上繳利潤和企業(yè)留利?？偟姆峙湓瓌t是,，用于擴大再生產(chǎn)的比例一般不應低于百分之六十，其中企業(yè)留利的比例由鄉(xiāng),、村主管部門具體確定,。企業(yè)留利應全部列為發(fā)展基金。


第九章 專用基金管理



第五十四條 專用基金,，是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營資金以外,，按照規(guī)定建立的具有特定資金來源和專門用途的專項資金的總稱。它分為“發(fā)展基金”,、“福利基金”、“獎勵基金”,、“教育基金”,、“廠長基金”和“大修理基金”。

 專用基金的使用實行“先提后用,、不準混用”的原則,。除教育基金、廠長基金可由鄉(xiāng),、村主管部門進行適當調(diào)劑外,，應全部留給企業(yè)使用。在保證日常支用的前提下,，專用基金結(jié)余的資金可以參與企業(yè)生產(chǎn)周轉(zhuǎn),。



第五十五條 企業(yè)應按下列規(guī)定提取各項專用基金：

 （一）根據(jù)鄉(xiāng)、村主管部門的規(guī)定,，可以從稅后凈利潤的留利額中提取發(fā)展基金,。

 （二）經(jīng)財稅部門批準，綜合利用“三廢”制造產(chǎn)品所實現(xiàn)的稅前利潤,，可列作發(fā)展基金,。

 （三）對固定資產(chǎn)進行清理、處理所取得的凈收入,，可列作發(fā)展基金,。

 （四）生產(chǎn)出口產(chǎn)品的企業(yè)可根據(jù)超計劃創(chuàng)匯額，按外貿(mào)單位核定的金額從稅前利潤中提取“出口收匯補貼”,，其中百分之七十列作發(fā)展基金,，百分之三十列作獎勵基金,。

 （五）外貿(mào)單位撥入的“出口收匯獎勵”，百分之七十列作發(fā)展基金,，百分之三十列作獎勵基金,。

 （六）保險公司撥入的“保險無賠償退費”，百分之七十列作發(fā)展基金,，百分之十列作福利基金,，百分之二十列作獎勵基金。

 （七）企業(yè)可按勞動報酬總額（剔除獎金和副食品價格補貼）的百分之十一計算,，從生產(chǎn)成本中提取福利基金,。

 （八）企業(yè)可按在冊人員人數(shù)，以每人每月五角的標準,，從生產(chǎn)成本中提取文體宣傳費,，并入福利基金使用。

 （九）企業(yè)可按勞動報酬總額的百分之一點五計算,，從生產(chǎn)成本中提取教育基金,。

 （十）盈利企業(yè)可按勞動報酬總額（剔除獎金和副食品價格補貼）的百分之三計算，從稅前利潤中提取企業(yè)基金,；利潤總額或產(chǎn)品銷售收入比上年增長的企業(yè)可按百分之四計提,；增長比例超過百分之七以上的企業(yè)，可按百分之五計提,。企業(yè)基金全部留給企業(yè),，其中百分之七十列作發(fā)展基金，百分之十列作福利基金,，百分之二十列作廠長基金,。

 （十一）企業(yè)可根據(jù)市主管部門統(tǒng)一制定的消耗定額和按節(jié)約額的一定比例，從生產(chǎn)成本中提取原材料,、燃料節(jié)約獎,，全部列作獎勵基金使用。

 （十二）企業(yè)可按產(chǎn)品銷售（包括加工,、勞務）收入額的萬分之十五計算,，從銷售收入中提取經(jīng)濟交往業(yè)務費，列作廠長基金使用,。

 （十三）生產(chǎn)出口產(chǎn)品的企業(yè),，通過調(diào)劑外匯取得的收入，可留給企業(yè),，其中百分之八十列作發(fā)展基金,，百分之二十列作獎勵基金。

 （十四）經(jīng)市鄉(xiāng)鎮(zhèn)工業(yè)主管部門和財政部門批準實行預提大修理基金制度的企業(yè),，可從生產(chǎn)成本中按規(guī)定的比例提取大修理基金,。



第五十六條 企業(yè)各項專用基金使用范圍如下：

 （一）發(fā)展基金,。除保留一部分以備企業(yè)可能發(fā)生固定資產(chǎn)清理（處理）的凈損失、設(shè)備貸款逾期還款的利息,、生產(chǎn)費借款的加息,，以及各種滯納金、罰款,、超量超限期排污費支出外,，應及時轉(zhuǎn)作“投資基金－－企業(yè)積累基金”。

 （二）福利基金,。主要用于企業(yè)人員的醫(yī)藥費,、計劃生育和獨生子女保健費、生活困難補助費,，以及食堂,、托兒所、醫(yī)務室等福利部門的費用和集體福利設(shè)施等,。其中文體宣傳費主要用于宣傳用品（紙張,、畫刊）、集體閱讀的報刊雜志,、體育用品和器具以及其他文體宣傳活動費用支出等,。

 （三）獎勵基金。主要用于獎勵對產(chǎn)品出口,、安全防范、節(jié)約原材料有成績的企業(yè)人員,。此項基金不得平均發(fā)放,。

 （四）教育基金。主要用于企業(yè)人員文化,、技術(shù),、業(yè)務方面的業(yè)余教育，包括各種培訓班,、中專技校,、大專院校的學費。為了保證主管部門集中舉辦教育事業(yè)的經(jīng)費需要,，縣,、鄉(xiāng)主管部門可部分調(diào)劑使用，上繳比例由縣,、鄉(xiāng)主管部門規(guī)定,。

 （五）廠長基金。應按照“小額,、必須,、合理”的原則,，主要用于經(jīng)濟交往中的接待費用。對一般性的經(jīng)濟交往,，可由職工食堂按客飯標準接待,；對與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有重大影響的經(jīng)濟交往，經(jīng)鄉(xiāng),、村主管部門批準,，可適當提高接待標準。對廠長基金,，鄉(xiāng),、村主管部門可根據(jù)企業(yè)供、產(chǎn),、銷渠道的不同特點進行調(diào)劑,。上繳比例由鄉(xiāng)、村主管部門規(guī)定,。

 （六）大修理基金,。全部用于企業(yè)固定資產(chǎn)大修理的費用支出。

 鄉(xiāng),、村主管部門對企業(yè)廠長基金的使用應加強管理,，嚴防失控。對無合法憑證報銷費用,、私挪私分,、行賄貪污等非法行為，鄉(xiāng),、村主管部門必須嚴肅處理,。


第十章 財會機構(gòu)和人員



第五十七條 企業(yè)應根據(jù)需要設(shè)置財會機構(gòu)或配備專職財會人員。主辦會計不得兼任出納工作,。

 企業(yè)的財會人員,，應正確執(zhí)行各項財經(jīng)法規(guī)和制度，努力鉆研業(yè)務,，做好本職工作,，敢于堅持原則，與鋪張浪費,、貪污盜竊等行為作斗爭,。



第五十八條 企業(yè)的財會人員，有權(quán)參與企業(yè)各項計劃的編制和參加有關(guān)生產(chǎn),、經(jīng)營管理的會議,，有權(quán)對本企業(yè)的資金籌集、收入管理、費用開支,、財產(chǎn)保管等方面的工作提出建議和進行檢查監(jiān)督,。



第五十九條 企業(yè)應保證財會人員的相對穩(wěn)定，不得隨意調(diào)換,?？h鄉(xiāng)鎮(zhèn)工業(yè)主管部門應對企業(yè)會計人員進行考試和考核，對合格者頒發(fā)“會計人員合格證”,。

 企業(yè)主辦會計人員的任免和調(diào)換,，須經(jīng)縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)工業(yè)主管部門同意。



第六十條 各級主管部門的負責人應加強對財務會計工作的領(lǐng)導,，支持財會人員履行工作職責,，保障財會人員的工作權(quán)限。

 財政部門和上級業(yè)務部門應加強對企業(yè)財務會計工作的指導,，對堅持原則,、忠于職守、工作成績優(yōu)異的財會人員應給予表彰和獎勵,。


第十一章 附則

第六十一條 本制度自一九八七年一月一日起執(zhí)行,，原《上海市鄉(xiāng)鎮(zhèn)工業(yè)企業(yè)財務管理若干規(guī)定》同時廢止。