• 【發(fā)布單位】81905
• 【發(fā)布文號】穗府[1995]44號
• 【發(fā)布日期】1995-04-24
• 【生效日期】1995-06-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】地方法規(guī)

廣州市人民政府印發(fā)《廣州市股份制企業(yè)審計規(guī)定》的通知

廣州市人民政府印發(fā)《廣州市股份制企業(yè)審計規(guī)定》的通知
 
（穗府［1995］44號）
各區(qū),、縣級市人民政府，市府直屬各單位：

 現(xiàn)將《廣州市股份制企業(yè)審計規(guī)定》印發(fā)給你們,，請依照執(zhí)行,。



 廣州市人民政府

 一九九五年四月二十四日

 廣州市股份制企業(yè)審計規(guī)定





 第一條 為促進本市股份制企業(yè)的健康發(fā)展，保障國有資產(chǎn)保值,、增值和維護投資者的合法權(quán)益,，根據(jù)《
中華人民共和國審計法》（以下簡稱《
審計法》）和有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本市實際情況,，制定本規(guī)定,。



 第二條 本規(guī)定適用于本市經(jīng)依法批準(zhǔn)的各種組織形式的股份制企業(yè)。



 第三條 本規(guī)定由廣州市審計局組織實施,。



 第四條 審計范圍：

 （一）國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的股份制企業(yè)由審計機關(guān)進行審計,；

 （二）國有資產(chǎn)占參股地位的股份制企業(yè)，由企業(yè)董事會委托經(jīng)國家確認的審計師事務(wù)所或會計師事務(wù)所進行審計查證,，必要時審計機關(guān)可以進行抽審或者直接進行審計監(jiān)督,。



 第五條 審計機關(guān)依照國家法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)定,，對股份制企業(yè)進行審計監(jiān)督,。

 審計機關(guān)依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機關(guān),、社會團體和個人的干涉,。



 第六條 審計機關(guān)對下列事項進行審計監(jiān)督：

 （一）股份制企業(yè)的設(shè)立是否經(jīng)過有權(quán)審批的部門批準(zhǔn)；

 （二）原企業(yè)改組為股份制企業(yè),，是否按規(guī)定清理財產(chǎn),、債權(quán)、債務(wù)和進行資產(chǎn)評估,，產(chǎn)權(quán)界定及驗證；

 （三）企業(yè)發(fā)行的股票或股權(quán)證是否符合經(jīng)批準(zhǔn)的種類,、數(shù)額和發(fā)行范圍；

 （四）企業(yè)募集的股金是否按報審材料所定的投向或招股說明書所列的股金投向使用,；

 （五）企業(yè)的各項經(jīng)濟活動及其經(jīng)濟效益,；

 （六）企業(yè)的資產(chǎn)、債權(quán),、債務(wù)是否真實；

 （七）企業(yè)是否按規(guī)定進行收益分配,；

 （八）企業(yè)是否按規(guī)定辦理增資手續(xù)和終結(jié)清算,；

 （九）企業(yè)是否建立、完善自我約束機制,，資產(chǎn)是否保值增值；

 （十）縣以上政府交辦的審計事項和其他法律,、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)當(dāng)由審計機關(guān)進行審計的審計事項。



 第七條 審計師事務(wù)所或會計師事務(wù)所根據(jù)委托對股份制企業(yè)進行審計查證時有下列職權(quán)：

 （一）要求被審計單位提供有關(guān)財務(wù)計劃、決算,、會計報表及有關(guān)資料；

 （二）檢查被審計單位的有關(guān)帳目,、資產(chǎn)，查閱有關(guān)文件,、資料,，參加被審計單位的有關(guān)會議,；

 （三）就審計中的事項向有關(guān)單位和人員進行調(diào)查、取證,；

 （四）發(fā)現(xiàn)被審計單位有嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)的,，向?qū)徲嫏C關(guān)提出處理意見和向政府有關(guān)部門反映情況。



 第八條 被審計單位違反財經(jīng)法規(guī)的,，審計機關(guān)有權(quán)按下列規(guī)定處理：

 （一）警告、通報批評,；

 （二）責(zé)令限期糾正違反國家規(guī)定的收支,；

 （三）責(zé)令限期退還或沒收非法所得,；

 （四）限期收繳侵占的國家資產(chǎn)；

 （五）按照國家有關(guān)規(guī)定處以罰款,；

 （六）采取其他糾正措施；

 （七）拒不繳納應(yīng)繳的違法款項,、罰款的,，審計機關(guān)可以通知銀行扣繳；

 （八）被審計單位的財政收支,、財務(wù)收支違反規(guī)定，情節(jié)嚴(yán)重,，構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任,。



 第九條 審計師事務(wù)所或會計師事務(wù)所按照委托事項對股份制企業(yè)進行各類審計查證結(jié)束后,，企業(yè)應(yīng)在20日內(nèi),，將查證報告或驗證證明報送有審計管轄權(quán)的審計機關(guān)。審計機關(guān)有權(quán)對審計師事務(wù)所或會計師事務(wù)所的審計結(jié)果進行核實,，如發(fā)現(xiàn)審計報告或驗證證明有不真實,、不合法等情況的，審計機關(guān)有權(quán)予以糾正并提出處理意見,。



 第十條 被審計單位對審計師事務(wù)或會計師事務(wù)所出具的審計查證報告有異議的,，可向董事會提出申訴，由董事會委托另外一個審計師事務(wù)所或會計師事務(wù)所進行審計查證,。



 第十一條 被審計單位對審計機關(guān)作出的審計決定不服,，可以在收到審計決定之日起15日內(nèi)向上一級審計機關(guān)申請復(fù)議；對復(fù)議決定不服的,，可以依照《
中華人民共和國行政訴訟法》的有關(guān)規(guī)定向人民法院提起訴訟,。

 復(fù)議和訴訟期間,，原審計決定照常執(zhí)行,。



 第十二條 審計機關(guān)對股份制企業(yè)進行審計監(jiān)督的程序按《
審計法》第五章規(guī)定的審計程序執(zhí)行,。審計師事務(wù)所,、會計師事務(wù)所對股份制企業(yè)的審計程序，可以參照執(zhí)行,。



 第十三條 審計師事務(wù)所或會計師事務(wù)所對股份制企業(yè)進行審計查證,，出具的審計報告或驗證證明,，必須做到客觀、公正,，并應(yīng)就其審計查證結(jié)果發(fā)表無保留意見,、保留意見或相反意見。

 審計師事務(wù)所,、會計師事務(wù)所及執(zhí)行審計的注冊審計師,、注冊會計師對其發(fā)表的審計意見承擔(dān)法律責(zé)任,。



 第十四條 審計師事務(wù)所,、會計師事務(wù)所在對股份制企業(yè)年度決算及有關(guān)會計報表查證后，應(yīng)對下列方面發(fā)表審計意見：

 （一）資產(chǎn)負債的真實性,；

 （二）財務(wù)成果的真實性；

 （三）上年度收益分配的真實性,；

 （四）會計標(biāo)準(zhǔn)及會計手續(xù)的合法性、連續(xù)性,；

 （五）與委托人約定的其他應(yīng)發(fā)表的審計意見,。



 第十五條 審計機關(guān)對審計師事務(wù)所或會計師事務(wù)所在股份制企業(yè)審計查證中,，因工作失職或故意提供不真實的審計查證報告的,，應(yīng)在查清核實后，按《
中華人民共和國注冊會計師法》（以下簡稱《
注冊會計師法》）第三十九條規(guī)定處理,。



 第十六條 審計師事務(wù)所或會計師事務(wù)所的工作人員,，在對股份制企業(yè)的審計查證過程有弄虛作假、營私舞弊,、非法謀利,、泄露秘密等行為,，按《審計署關(guān)于社會審計工作規(guī)定》和《
注冊會計師法》的有關(guān)規(guī)定處理,。



 第十七條 當(dāng)事人對行政處罰決定不服的,，可在接到處罰通知書之日起15日內(nèi)向作出處罰決定的機關(guān)的上一級行政機關(guān)申請復(fù)議,；對復(fù)議決定不服的，可以接到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)向人民法院提出起訴,。當(dāng)事人逾期不申請復(fù)議或起訴又不履行處罰決定的，由作出處罰決定的機關(guān)申請人民法院強制執(zhí)行,。



 第十八條 股份制企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定,，建立內(nèi)部審計制度,，完善自我約束機制。股份制企業(yè)內(nèi)部審計工作辦法,，由廣州市審計局另行制定,。



 第十九條 本規(guī)定自1995年6月1日起施行。