- 【發(fā)布單位】80202
- 【發(fā)布文號(hào)】--
- 【發(fā)布日期】1998-03-02
- 【生效日期】1997-10-01
- 【失效日期】--
- 【文件來源】
- 【所屬類別】地方法規(guī)
天津市契稅征收實(shí)施辦法
天津市契稅征收實(shí)施辦法
(一九九八年三月二日天津市人民政府發(fā)布)
第一條 根據(jù)《 中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第22號(hào))和《關(guān)于印發(fā)〈 中華人民共和國(guó)契稅暫行條例的細(xì)則〉的通知》(財(cái)法字[1997]52號(hào)),,結(jié)合我市情況,,制定本辦法。
第二條 在本市行政區(qū)域內(nèi)轉(zhuǎn)移土地權(quán)屬,、房屋權(quán)屬,,承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本辦法的規(guī)定繳納契稅,。
土地,、房屋權(quán)屬,是指土地使用權(quán),、房屋所有權(quán),。
承受,是指以購(gòu)買,、受讓,、受贈(zèng)、交換等方式取得土地,、房屋權(quán)屬的行為,。
單位,是指各類企業(yè)單位,、事業(yè)單位,、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍事單位和社會(huì)團(tuán)體以及其他組織,。
個(gè)人,,是指?jìng)€(gè)體經(jīng)營(yíng)者及其他個(gè)人。
第三條 轉(zhuǎn)移土地,、房屋權(quán)屬是指下列行為,;
(一)國(guó)有土地使用權(quán)出讓;
(二)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓,,包括出售,、贈(zèng)與和交換;
(三)房屋買賣,;
(四)房屋贈(zèng)與,;
(五)房屋交換。
本條第(二)項(xiàng)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓,,不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移,。
第四條 國(guó)有土地使用權(quán)出讓(包括有償劃撥),是指國(guó)家將國(guó)有土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)出讓給土地使用者,,由土地使用者向國(guó)家支付土地使用權(quán)出讓金的行為,。
土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓,是指土地使用者以出售,、贈(zèng)與,、交換或者其他方式將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移給其他單位和個(gè)人的行為,。
土地使用權(quán)出售,是指土地使用者以土地使用權(quán)作為交易條件,,取得貨幣,、實(shí)物或者其他經(jīng)濟(jì)利益的行為。
土地使用權(quán)贈(zèng)與,,是指土地使用者將其土地使用權(quán)無償轉(zhuǎn)讓給受贈(zèng)者的行為,。以獲獎(jiǎng)方式取得土地使用權(quán)的,視同土地使用權(quán)贈(zèng)與行為,,應(yīng)依照本辦法繳納契稅,。
土地使用權(quán)交換,是指土地使用者之間相互交換土地使用權(quán)的行為,。
第五條 本辦法所稱房屋買賣,,是指房屋所有者將其房屋出售,由承受者交付貨幣,、實(shí)物或其他經(jīng)濟(jì)利益的行為,。
房屋贈(zèng)與,是指房屋所有者將其房屋無償轉(zhuǎn)讓給受贈(zèng)者的行為,。以獲獎(jiǎng)方式取得房屋所有權(quán)的,,視同房屋所有權(quán)贈(zèng)與行為,應(yīng)依照本辦法繳納契稅,。
房屋交換,,是指房屋所有者之間相互交換房屋所有權(quán)的行為。
第六條 土地使用權(quán)交換,、房屋交換,、交換價(jià)格不相等的,由多交付貨幣,、實(shí)物或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納稅款,。交換價(jià)格相等的,免征契稅,。
第七條 以下列方式轉(zhuǎn)移土地,、房屋權(quán)屬的,視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓,、房屋買賣或者房屋贈(zèng)與,,承受單位和個(gè)人應(yīng)按規(guī)定繳納契稅。
(一)以土地,、房屋權(quán)屬作價(jià)投資,、入股;
(二)以土地,、房屋權(quán)屬償還債務(wù),;
(三)以無形資產(chǎn)承受土地,、房屋權(quán)屬;
(四)以預(yù)購(gòu)方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地,、房屋權(quán)屬,;
(五)財(cái)政部根據(jù)有關(guān)規(guī)定確定的其他轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬方式,。
第八條 契稅稅率為3%。
第九條 契稅的計(jì)稅依據(jù):
(一)國(guó)有土地使用權(quán)出讓,、土地使用權(quán)出售,、房屋買賣的成交價(jià)格;
(二)土地使用權(quán)贈(zèng)與,、房屋贈(zèng)與,,由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定,;
(三)土地使用權(quán)交換,、房屋交換,為所交換土地使用權(quán),、房屋的價(jià)格的差額,。
成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格并且無正當(dāng)理由的,或者所交換土地使用權(quán),、房屋價(jià)格的差額明顯不合理并且無正當(dāng)理由的,,由征收機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格核定。
第十條 通過劃撥方式取得土地使用權(quán)的,,經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí),,應(yīng)由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)繳契稅。其計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益,。
第十一條 契稅應(yīng)納稅額依照本辦法第八條規(guī)定的稅率和第九條規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收,。應(yīng)納稅額計(jì)算公式:
應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率
應(yīng)納稅額以人民幣計(jì)算。轉(zhuǎn)移土地,、房屋權(quán)屬以外匯結(jié)算的,,按照納稅義務(wù)發(fā)生之日中國(guó)人民銀行公布的人民幣市場(chǎng)匯率中間價(jià)折合人民幣計(jì)算。
第十二條 契稅的減稅,、免稅:
(一)國(guó)家機(jī)關(guān),、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體,、軍事單位承受土地,、房屋用于辦公、教學(xué),、醫(yī)療,、科研和軍事設(shè)施的,,免征契稅。
用于辦公的,,是指辦公室(樓)等直接用于辦公的土地,、房屋。
用于教學(xué)的,,是指教室(教學(xué)樓),、圖書館、實(shí)驗(yàn)室,、操場(chǎng)等直接用于教學(xué)的土地,、房屋。非全日制學(xué)校一般不予免稅,。
用于醫(yī)療的,,是指門診部、住院部等直接用于醫(yī)療的土地,、房屋,。私人醫(yī)院、療養(yǎng)院,、康復(fù)中心等一般不予免稅,。
用于科研的,是指科學(xué)試驗(yàn)的場(chǎng)所等直接用于科研的土地,、房屋,。
用于軍事設(shè)施的,是指部隊(duì)(包括武警部隊(duì))地上和地下的軍事指揮作戰(zhàn)工程,;軍用的機(jī)場(chǎng),、港口、碼頭,;軍用的庫(kù)房,、營(yíng)區(qū)、訓(xùn)練場(chǎng),、試驗(yàn)場(chǎng),;軍用的通信、導(dǎo)航,、觀測(cè)臺(tái)(站),;其他直接用于軍事設(shè)施的土地、房屋,。
(二)城鎮(zhèn)職工按市人民政府批準(zhǔn)的房改價(jià)格,,第一次購(gòu)買公有住房,在規(guī)定住房面積以內(nèi)的,,免征契稅,。超過國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積的部分,,應(yīng)按照規(guī)定繳納契稅。此項(xiàng)免稅政策只限于第一次購(gòu)買公有住房,。
(三)因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買住房的,,酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅。
不可抗力,,是指自然災(zāi)害,、戰(zhàn)爭(zhēng)等不能預(yù)見、不能避免,、不能克服的客觀情況,。
(四)土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用,、占用后,,重新承受土地,、房屋權(quán)屬,,其成交價(jià)格沒有超出土地、房屋補(bǔ)償費(fèi),、安置補(bǔ)助費(fèi)的部分,,經(jīng)市人民政府批準(zhǔn)可酌情給予減征或者免征契稅。
(五)承受荒山,、荒溝,、荒丘、荒灘土地使用權(quán),,用于農(nóng),、林、牧,、漁業(yè)生產(chǎn)的,,免征契稅。
(六)依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定以及我國(guó)締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館,、領(lǐng)事館,、聯(lián)合國(guó)駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地,、房屋權(quán)屬的,,經(jīng)外交部確認(rèn),可以免征契稅,。
(七)財(cái)政部規(guī)定的其他減征,、免征契稅的項(xiàng)目。
第十三條 納稅人享受減稅,、免稅的,,應(yīng)當(dāng)在簽定土地,、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同后10日內(nèi),向土地,、房屋所在地的財(cái)政部門辦理減稅,、免稅手續(xù)。
第十四條 經(jīng)批準(zhǔn)減征,、免征契稅的納稅人改變有關(guān)土地,、房屋的用途,應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已經(jīng)減征,、免征的稅款,。其補(bǔ)繳稅款發(fā)生時(shí)間為改變有關(guān)土地、房屋用途的當(dāng)天,。
第十五條 承受土地,、房屋部分權(quán)屬的,按照所承受部分權(quán)屬的比例計(jì)算征稅,。部分權(quán)屬改變?yōu)槿慨a(chǎn)權(quán)時(shí),,按全部產(chǎn)權(quán)成交價(jià)格征收契稅,并扣除已繳稅款,。
第十六條 契稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間,,為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天,,或者納稅人取得其他具有合同性質(zhì)的契約,、協(xié)議、合約,、單據(jù)確認(rèn)書及由市政府確定的其他憑證的當(dāng)天,。
第十七條 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi),向土地,、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),,并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納契稅。
第十八條 納稅人辦理納稅事宜后,,契稅征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅人開具契稅完稅憑證,。
第十九條 納稅人應(yīng)當(dāng)持契稅完稅憑證和其他規(guī)定的文件材料,依法向房產(chǎn)管理部門,、土地管理部門辦理有關(guān)房屋,、土地的權(quán)屬變更登記手續(xù)。
納稅人未出具契稅完稅憑證的,,房產(chǎn)管理部門,、土地管理部門不予辦理有關(guān)房屋、土地的權(quán)屬變更登記手續(xù)。
第二十條 契稅征收機(jī)關(guān)為財(cái)政機(jī)關(guān),。為搞好征收管理,,市內(nèi)六區(qū)契稅收入為市級(jí)收入,暫定由市財(cái)政局委托市房產(chǎn)管理部門和土地管理部門負(fù)責(zé)代征代繳,。其他地區(qū)和縣級(jí)契稅收入作為地方收入,,征收方式由區(qū)、縣政府自定,。土地管理部門,、房產(chǎn)管理部門應(yīng)按照代征代繳委托協(xié)議書的要求做好征收工作。
對(duì)契稅代征代繳部門手續(xù)費(fèi)的支付比例,,按財(cái)政部的規(guī)定執(zhí)行,。
第二十一條 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向財(cái)政機(jī)關(guān)申報(bào)領(lǐng)取代收代繳憑證??劾U義務(wù)人權(quán)限,、責(zé)任及義務(wù)等,按照《 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行,。
本辦法所稱扣繳義務(wù)人是指代征代繳部門,。
第二十二條 契稅的征收管理,依照本實(shí)施辦法和《 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等 國(guó)家有關(guān)法律,、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行,。
第二十三條 具體征收管理辦法由市財(cái)政局另行制定,。
第二十四條 本實(shí)施辦法自1997年10月1日起實(shí)行,。此前天津市人民政府及其他部門關(guān)于契稅的各項(xiàng)規(guī)定同時(shí)廢止。
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