• 【發(fā)布單位】81302
• 【發(fā)布文號】閩政[1998]7號
• 【發(fā)布日期】1998-03-20
• 【生效日期】1998-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】地方法規(guī)

福建省人民政府批轉(zhuǎn)省財政廳省外經(jīng)貿(mào)委 關(guān)于福建省境外企業(yè)財務管理暫行規(guī)定的通知

 福建省人民政府批轉(zhuǎn)省財政廳省外經(jīng)貿(mào)委
 關(guān)于福建省境外企業(yè)財務管理暫行規(guī)定的通知
 
（閩政〔1998〕7號）
寧德地區(qū)行政公署,，各市、縣（區(qū)）人民政府,，省政府各部門,、各直屬機構(gòu)、各大企業(yè),、各高等院校：

 經(jīng)研究同意,，現(xiàn)將省財政廳、省外經(jīng)貿(mào)委制定的《福建省境外企業(yè)財務管理暫行規(guī)定》轉(zhuǎn)發(fā)你們,，請認真貫徹執(zhí)行,。



 福建省人民政府

 一九九八年三月二十日



 福建省境外企業(yè)財務管理暫行規(guī)定





 第一條 為了規(guī)范境外企業(yè)財務管理，維護國家利益和省內(nèi)投資單位的合法權(quán)益,，調(diào)動各方面積極性,，促進境外企業(yè)提高經(jīng)濟效益，根據(jù)財政部《境外投資財務管理暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定,，結(jié)合我省實際,，制定本暫行規(guī)定。



 第二條 我省各地區(qū),、各部門行政事業(yè)單位,、國有企業(yè)以及國家控股的有限責任公司和股份有限公司（以下統(tǒng)稱省內(nèi)投資單位）在國外和香港特別行政區(qū)、澳門及臺灣地區(qū)設立的境外企業(yè)（包括具有法人地位的獨資企業(yè),、合資企業(yè),、合作企業(yè)和上市公司的中方以及不具有法人地位的辦事機構(gòu)、代表機構(gòu)）適用本暫行規(guī)定,。



 第三條 境外企業(yè)的財務管理遵循“統(tǒng)一政策,，分級管理”的原則，由省財政廳和省外經(jīng)貿(mào)委負責制定全省統(tǒng)一的境外企業(yè)財務管理制度,，監(jiān)督管理省屬境外企業(yè)財務工作,；各地市主管財政和外經(jīng)貿(mào)機關(guān)根據(jù)本暫行規(guī)定負責制定本地市境外企業(yè)的財務管理制度，監(jiān)督管理本地市境外企業(yè)的財務工作,。



 第四條 主管財政機關(guān)對境外企業(yè)財務管理履行以下職責：

 （一）審批境外企業(yè)年度財務決算報告,；

 （二）負責確定并監(jiān)繳境外企業(yè)應繳財政的利潤；

 （三）指導,、檢查,、監(jiān)督境外的財務活動；

 （四）辦理各級人民政府授權(quán)管理境外企業(yè)的其他財務事項,。



 第五條 省內(nèi)投資單位對所屬境外企業(yè)財務管理履行以下職責：

 （一）根據(jù)主管財政和外經(jīng)貿(mào)機關(guān)制定的境外企業(yè)財務管理制度,，結(jié)合境外企業(yè)投資所在地的有關(guān)法律規(guī)定,，制定所屬境外企業(yè)的財務管理實施細則，報主管財政機關(guān)備案,；

 （二）建立健全境外企業(yè)目標經(jīng)營責任制,，考核所屬境外企業(yè)的經(jīng)營情況和財務狀況；負責審核所屬境外企業(yè)的年度財務決算報告,，上報主管財政機關(guān)審批,；

 （三）按規(guī)定審批所屬境外獨資企業(yè)的重要財務事項，向主管財政機關(guān)報告其重大財務問題,；了解掌握所屬境外非獨資企業(yè)的重要財務事項，及時向主管財政機關(guān)報告,。

 （四）督促所屬境外企業(yè)及時繳交財政利潤和其他款項,。

 （五）定期對所屬境外企業(yè)的經(jīng)營情況和財務狀況進行內(nèi)部審計。



 第六條 境外企業(yè)應遵照投資所在地的法律和本暫行規(guī)定開展經(jīng)營活動,，進行會計核算和財務管理,，按規(guī)定報送財務資料，及時上繳應繳財政和省內(nèi)投資單位的利潤和其他款項,。



 第七條 境外企業(yè)應經(jīng)國家有權(quán)審批機關(guān)批準設立,，并于投資所在地注冊登記后的三個月內(nèi)將有關(guān)資料報省內(nèi)投資單位確認，由省內(nèi)投資單位向主管財政機關(guān)報送“境外企業(yè)財務管理基本情況表”,，辦理財政登記手續(xù),，建立境外企業(yè)財務關(guān)系。下級主管財政機關(guān)應于會計年度終了后的5個月內(nèi)向上級主管財政機關(guān)報送“境外企業(yè)財務管理基本情況表”,。



 第八條 境外企業(yè)母公司中方的投資資金包括主管財政機關(guān)投入的資金（產(chǎn)）,，省內(nèi)投資單位投入的資金（產(chǎn)），經(jīng)國家授權(quán)機關(guān)批準調(diào)出的資產(chǎn)以及境外企業(yè)的留成收益經(jīng)批準用于增資的部分,。



 第九條 境外企業(yè)如確需將國有資產(chǎn)（股權(quán)）以個人名義辦理產(chǎn)（股）權(quán)注冊登記的,，必須由省內(nèi)投資單位批準，并慎重選定國有資產(chǎn)（股權(quán)）負責人,，被選定的國有資產(chǎn)（股權(quán)）負責人,，必須按投資所在地法律規(guī)定辦理產(chǎn)（股）權(quán)注冊登記手續(xù)，同時,，辦理具有投資所在地法律效力的“產(chǎn)（股）權(quán)委托聲明書”,、和“產(chǎn)（股）權(quán)轉(zhuǎn)讓書”及其他必要的法律手續(xù)?！爱a(chǎn)（股）權(quán)委托聲明書”是聲明以個人名義注冊登記的產(chǎn)（股）權(quán)屬于主管財政機關(guān)或省內(nèi)投資單位所有的法律憑證,；“產(chǎn)（股）權(quán)轉(zhuǎn)讓書”是被選定的國有資產(chǎn)（股權(quán)）負責人發(fā)生變動時的產(chǎn)（股）權(quán)移交的法律憑證。上述文件副本必須報主管財政機關(guān)和國有資產(chǎn)管理部門備案,。境外企業(yè)現(xiàn)有已經(jīng)以個人名義注冊登記的國有資產(chǎn)（股權(quán)）,，省內(nèi)投資單位應及時全面清理,，按以上規(guī)定辦理有關(guān)法律等手續(xù)。



 第十條 省內(nèi)投資單位對所屬境外企業(yè)發(fā)生的遷移,、購建固定資產(chǎn),、出售長期資產(chǎn)、以不動產(chǎn)作抵押申請貸款等事項,，應建立審批制度,，并在財務管理實施細則中予以明確，同時,，應將上述各項重要財務事項報告主管財政和外經(jīng)貿(mào)機關(guān),；對所屬境外企業(yè)發(fā)生的合并、分立,、終止,、撤資、撤股,、資本變更以及對外延伸投資等事項,，必須報主管財政和外經(jīng)貿(mào)機關(guān)審批；對經(jīng)有權(quán)機關(guān)批準經(jīng)營外匯,、期貨,、有價證券和房地產(chǎn)等風險性業(yè)務，要嚴格控制在規(guī)定或批準的經(jīng)營限額內(nèi),。



 第十一條 境外企業(yè)對外擔保應根據(jù)企業(yè)實際情況從嚴掌握,，并按以下規(guī)定執(zhí)行：

 （一）境外企業(yè)母公司對所屬全資子公司可視財力情況提供擔保，對非全資子公司應當根據(jù)出資比例提供擔保,；

 （二）原則上不允許為其他中資企業(yè)提供擔保,，特殊情況需要擔保的，除經(jīng)省內(nèi)投資單位批準外,，還必須取得被擔保人的資信證明,，簽署具有投資所在地法律效力的反擔保協(xié)議書。

 （三）原則上不允許為外資企業(yè)提供擔保,，特殊情況需要擔保的,，除經(jīng)省內(nèi)投資單位批準外，還必須取得被擔保人的財產(chǎn)抵押,，并簽署具有投資所在地法律效力的反擔保協(xié)議書,，提供擔保的金額不得超過抵押財產(chǎn)重估價的60％。



 第十二條 境外企業(yè)要加強財務管理,，設立財務機構(gòu),，配備中方外派財務人員，窗口公司及省定重點企業(yè)還必須分別由主管財政機關(guān)及省內(nèi)投資單位派出財務總監(jiān),，監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營財務活動,，外派財務總監(jiān)行政,、工資等關(guān)系不變。財務主管人員必須作為公司董事進入企業(yè)管理層,，財務總監(jiān)必須列席董事會,。境外企業(yè)母公司負責管理子公司的財務會計工作。境外企業(yè)中方負責人的直系親屬不得從事本企業(yè)及所屬企業(yè)的財務會計工作,。



 第十三條 境外企業(yè)中方外派財務人員和財務總監(jiān)必須具備以下外派基本條件：

 （一）忠于職守,，作風正派廉潔奉公。

 （二）具有大?；蛳喈斢诖髮Ｒ陨县攧諘媽W歷的文化程度,，從事三年以上財務會計工作。

 （三）業(yè)務熟練,，具有獨立開展財務會計工作和分析處理問題的能力,。

 （四）身體健康，熟悉當?shù)卣Z言,。



 第十四條 境外企業(yè)中方外派財務人員和財務總監(jiān)外派前，必須由省內(nèi)投資單位向主管財政機關(guān)報送符合外派基本條件的個人工作簡歷,。主管財政機關(guān)據(jù)此提出審核意見,，經(jīng)審核同意后，出具同意外派通知書,。省內(nèi)投資單位持此通知書到主管外經(jīng)貿(mào)等機關(guān)辦理中方外派財務人員和財務總監(jiān)的出國（境）手續(xù),。



 第十五條 境外企業(yè)中方外派財務人員應當根據(jù)省內(nèi)投資單位制定的財務管理實施細則，結(jié)合投資所在地財務會計法規(guī),，建立健全企業(yè)內(nèi)部財務管理和會計核算制度,，全面真實地反映企業(yè)資產(chǎn)、負債,、損益等財務收支情況,，做好企業(yè)財務管理、會計核算工作,。財務總監(jiān)應當根據(jù)國家和省有關(guān)規(guī)定代表主管財政機關(guān)（或省內(nèi)投資單位）對境外企業(yè)執(zhí)行財務規(guī)章制度情況進行檢查,、監(jiān)督，并對主管財政機關(guān)（或省內(nèi)投資單位）和省駐港澳企業(yè)監(jiān)管組負責,。



 第十六條 境外企業(yè)中方外派財務人員和財務總監(jiān)需要變動前,，必須征得主管財政機關(guān)的同意。中方外派財務人員變動時,，應在規(guī)定時間內(nèi)編制交接清單,，辦理交接手續(xù)，交接清單應當有交接雙方人員和企業(yè)主要負責人或者被授權(quán)負責人簽字,。



 第十七條 境外企業(yè)應建立和完善帳戶管理制度,，以法人名義在資信可靠的銀行開設帳戶,。帳戶的設立、變更和取消的情況應報省內(nèi)投資單位備案,。帳戶不得借其他單位或個人使用,。



 第十八條 境外企業(yè)一切財務往來和現(xiàn)金、支票等的收支,，都必須實行“聯(lián)簽”制度,；合資、合作企業(yè)的“聯(lián)簽”中必須有中方外派人員,；夫妻和直系親屬不得“聯(lián)簽”,。



 第十九條 境外企業(yè)的投資損失和壞帳損失，嚴格按投資所在地有關(guān)法律和會計準則處理,。省屬境外企業(yè)單項損失在20萬美元以內(nèi)或占凈資產(chǎn)的5％（含5％）以下的由企業(yè)通過董事會決議自行核銷,，報省內(nèi)投資單位備案；單項損失占凈資產(chǎn)的5％以上,、10％以下（含10％）的,，由省內(nèi)投資單位審批后核銷，報省財政廳備案,；單項損失占凈資產(chǎn)10％以上的,，由省內(nèi)投資單位轉(zhuǎn)報省財政廳審批后核銷，報省政府備案,。地市屬境外企業(yè)的投資損失和壞賬損失的審批權(quán)限由地市在上述標準內(nèi)自行確定,。



 第二十條 境外企業(yè)中方外派人員的工資管理和獎勵辦法，按照省財政廳,、勞動廳和外經(jīng)貿(mào)委閩財外（1996）103號《
關(guān)于改革境外企業(yè)工資制度的通知》規(guī)定執(zhí)行,。



 第二十一條 境外企業(yè)的各項開支按照投資所在地的法律規(guī)定進行核算。凡當?shù)胤稍试S列入成本（費用）的,，均應進入成本,，其中，中方外派人員名義工資與實發(fā)工資的差額等（以下簡稱中方節(jié)余）,，全部納入境外獨資企業(yè)本年度境外稅后盈虧總額或合資,、合作企業(yè)本年度中方分得的境外稅后盈虧總額。



 第二十二條 境外企業(yè)收益包括：

 （一）境外獨資企業(yè)的稅后利潤,；

 （二）境外合資,、合作企業(yè)中方分得的利潤（包括股息、紅利等）,；

 （三）的屬投資企業(yè)分得的利潤,；

 （四）中方節(jié)余；

 （五）其他凈收益,。



 第二十三條 境外企業(yè)收益必須經(jīng)主管財政機關(guān)和省內(nèi)投資單位批準后方可按以下規(guī)定進行分配,；未經(jīng)批準的統(tǒng)一作為中方未分配利潤,。

 （一）境外企業(yè)必須按財務隸屬關(guān)系用當年度收益向主管財政機關(guān)繳交財政定額利潤，一時難以繳交或不足繳交的,，由省內(nèi)投資單位墊繳,，境外企業(yè)負責用以后年度盈余收益抵還省內(nèi)投資單位。財政定額利潤標準統(tǒng)一定為中方外派人員每人每年度1．2萬美元（或等值兌換的港幣及人民幣）,，并根據(jù)境外企業(yè)的經(jīng)營效益,、國別地區(qū)情況和產(chǎn)業(yè)政策等定期調(diào)整。財政定額利潤在中方外派人員每年度辦理出國（境）手續(xù)前按以上規(guī)定標準一次性繳清,。省屬窗口公司和重點境外企業(yè)除按中方外派人員上繳財政定額利潤外,，還要根據(jù)財政撥入資本（產(chǎn)）、使用境外企業(yè)發(fā)展基本數(shù)量和經(jīng)營效益由省財政廳核定上繳財政利潤,。

 （二）境外企業(yè)繳交財政利潤后的盈余收益由省內(nèi)投資單位按有關(guān)規(guī)定進行分配,。



 第二十四條 境外企業(yè)上繳財政的全部利潤從1998年5月內(nèi)由主管財政機關(guān)集中用于設立“境外企業(yè)發(fā)展基金”，專項支持境外企業(yè)發(fā)展,?！熬惩馄髽I(yè)發(fā)展基金”按《福建省境外企業(yè)發(fā)展基金管理暫行辦法》及補充規(guī)定規(guī)范管理。



 第二十五條 境外企業(yè)中方外派人員外派前,，必須按第二十三條規(guī)定按時足額繳清財政定額利潤,；經(jīng)同級政府批準同意保留的嚴重虧損或有其他嚴重問題的境外企業(yè)，可以由省內(nèi)投資單位向主管財政機關(guān)申請減繳或免繳財政定額利潤,。主管財政機關(guān)根據(jù)企業(yè)不同情況進行審核，數(shù)額較大的報省政府審批后向省內(nèi)投資單位出具“境外企業(yè)財政定額利潤清繳,、減繳或免繳通知書,。”主管外經(jīng)貿(mào)等機關(guān)憑“境外企業(yè)財政定額利潤清繳,、減繳或免繳通知書”和其他規(guī)定材料辦理中方外派人員的出國（境）有關(guān)手續(xù),。沒有“境外企業(yè)財政定額利潤清繳、減繳或免繳通知書”的,，主管外經(jīng)貿(mào)等機關(guān)不予辦理中方外派人員出國（境）手續(xù),。



 第二十六條 境外企業(yè)會計年度統(tǒng)一定為公歷每年的元月一日至十二月三十一日。



 第二十七條 境外企業(yè)母公司對所屬獨資和控股（或擁有實際控制權(quán)）的子公司,，按權(quán)益法進行核算,；對不具有控股權(quán)的子公司按成本法進行核算。



 第二十八條 境外企業(yè)發(fā)生的虧損,，由境外企業(yè)自行彌補,。對連續(xù)三年發(fā)生虧損或者發(fā)生嚴重虧損的境外獨資或控股企業(yè)，省內(nèi)投資單位要會同主管財政和外經(jīng)貿(mào)機關(guān)進行檢查,，并根據(jù)實際情況限期整改,，必要時應果斷采取關(guān),、停、并,、撤等相應措施,。



 第二十九條 境外企業(yè)因撤銷、關(guān)并,、破產(chǎn)等原因所進行的企業(yè)清算,，應按照《福建省境外企業(yè)撤銷、關(guān)并,、破產(chǎn)財務處理的暫行規(guī)定》執(zhí)行,。



 第三十條 省內(nèi)投資單位應當對派駐所屬境外獨資或控股企業(yè)的中方負責人建立定期審計和離任審計制度。



 第三十一條 境外企業(yè)母公司必須及時,、全面,、真實地向省內(nèi)投資單位、主管財政和外經(jīng)貿(mào)機關(guān)報送年度財務決算報告,、投資所在地會計師樓核數(shù)報告及稅務部門出具的繳稅證明,。年度財務決算報告必須包括年度會計報表和財務情況說明書，其中年度會計報表按照《福建省境外企業(yè)會計報表編報暫行規(guī)定》編報,。



 第三十二條 境外企業(yè)母公司應于會計年度終了后的45天內(nèi)按本暫行規(guī)定第二十七條匯總所屬子公司報表后報送省內(nèi)投資單位,。省內(nèi)投資單位應在會計年度終了后的4月底以前報主管財政和外經(jīng)貿(mào)機關(guān)，主管財政機關(guān)應在7月底前審批完畢,。



 第三十三條 境外企業(yè)違反有關(guān)財經(jīng)法規(guī)及本暫行規(guī)定,，有下列情形之一的，主管財政和外經(jīng)貿(mào)機關(guān)除責令其限期糾正外,，還可視情節(jié)輕重,，按違反財政法規(guī)的規(guī)定進行處罰，和采取緩辦,、停辦中方外派人員的出國（境）審批手續(xù)等措施,。

 （一）不向主管財政機關(guān)辦理財政登記；

 （二）不按規(guī)定報送財務報告,；

 （三）不按規(guī)定上繳財政利潤和其它款項,；

 （四）對企業(yè)發(fā)生嚴重虧損等重要財務問題，不向主管財政和外經(jīng)貿(mào)機關(guān)報告,；

 （五）除上述以外的其他違規(guī)行為,。



 第三十四條 省內(nèi)投資單位有關(guān)責任人員、境外企業(yè)中方法人代表以及其他中方外派人員因失職或者違法行為而導致國有資產(chǎn)重大損失的,，主管財政和外經(jīng)貿(mào)機關(guān),、國有資產(chǎn)管理部門可建議所在單位給予行政處分。情節(jié)嚴重、構(gòu)成犯罪的,，移送司法機關(guān)處理,。



 第三十五條 省內(nèi)投資單位或境外企業(yè)對主管財政和外經(jīng)貿(mào)機關(guān)的處罰不服的，有權(quán)依法申請行政復議或者向人民法院起訴,。



 第三十六條 對遵守國家財經(jīng)法規(guī),、嚴格執(zhí)行本暫行規(guī)定及有關(guān)暫行規(guī)定的單位和個人，主管財政和外經(jīng)貿(mào)機關(guān)可根據(jù)具體情況給予表彰或者獎勵,。



 第三十七條 省內(nèi)投資單位,、主管財政和外經(jīng)貿(mào)機關(guān)要加強對境外企業(yè)財務管理工作的領(lǐng)導，搞好檢查,、督促和指導,，幫助企業(yè)協(xié)調(diào)解決經(jīng)營問題，對違反國家和省規(guī)定的,，要及時糾正并嚴肅處理,。主管財政和外經(jīng)貿(mào)機關(guān)工作人員在監(jiān)督、管理境外企業(yè)財務工作中玩忽職守,、徇私舞弊的,，由主管單位給予行政處分，情節(jié)嚴重,、構(gòu)成犯罪的,，移送司法機關(guān)處理。



 第三十八條 本暫行規(guī)定由省財政廳負責解釋,。



 第三十九條 本暫行規(guī)定自一九九八年元月一日起實行,。過去與本暫行規(guī)定相抵觸的，以本暫行規(guī)定為準,。



 福 建 省 財 政 廳

 福建省對外經(jīng)濟貿(mào)易委員會

 一九九八年一月二十四日