• 【發(fā)布單位】80803
• 【發(fā)布文號】黑審法字[2000]12號
• 【發(fā)布日期】2000-02-17
• 【生效日期】2000-02-17
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】地方法規(guī)

黑龍江省審計廳關(guān)于印發(fā)《黑龍江省審計 機關(guān)審計復(fù)核工作規(guī)則》的通知

黑龍江省審計廳關(guān)于印發(fā)《黑龍江省審計
 機關(guān)審計復(fù)核工作規(guī)則》的通知
 
（黑審法字〔2000〕12號2000年2月17日）
各行署,、市、縣審計局：

 現(xiàn)將《黑龍江省審計機關(guān)審計復(fù)核規(guī)則》印發(fā)給你們,，實施中如遇到具體問題,，請及時與省廳法制審理處溝通聯(lián)系，望認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹執(zhí)行,。



 黑龍江省審計機關(guān)審計復(fù)核工作規(guī)則





 第一條 為了規(guī)范審計復(fù)核工作,，強化審計機關(guān)內(nèi)部控制，嚴(yán)格依法審計,，保證審計工作質(zhì)量,，根據(jù)《
中華人民共和國審計法實施條例》、《中國審計規(guī)范》,、《審計署審計復(fù)核規(guī)則》,、《黑龍江省
審計條例》等有關(guān)法律、法規(guī),、規(guī)章的規(guī)定,，結(jié)合本省審計工作實際，制定本規(guī)則,。



 第二條 本規(guī)則所稱的審計復(fù)核,，是指審計機關(guān)內(nèi)部的復(fù)核機構(gòu)和復(fù)核人員對審計方案、審計報告,、審計意見書,、審計決定（包括下達(dá)的審計決定通知、審計復(fù)議決定,、審計建議書,、協(xié)助執(zhí)行審計決定、移交移送處理,，以下簡稱審計決定）,、綜合性審計報告等審計事項進(jìn)行審查，并提出意見的行為,。



 第三條 審計機關(guān)的復(fù)核機構(gòu)是本機關(guān)的法制審理機構(gòu),。

 地市一級審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《
行政復(fù)議法》、《
審計法》以及國務(wù)院和省政府的要求,，單獨設(shè)立法制審理機構(gòu)。

 縣級審計機關(guān)已經(jīng)設(shè)立法制機構(gòu)的要鞏固和完善,，有條件的要設(shè)立機構(gòu)，沒有條件的要指定專職復(fù)核人員,。



 第四條 審計機關(guān)實行審計組,、審計組所在業(yè)務(wù)處（科、組）和法制審理處（科,、組）三級審計復(fù)核制,。

 省廳確定的審計組組長組織審計組成員對審計工作底稿、證據(jù)進(jìn)行復(fù)核,。審計業(yè)務(wù)處對審計方案,、審計報告、代廳草擬的審計意見書,、審計決定,、綜合性審計報告等進(jìn)行復(fù)核。法制審理處在審計業(yè)務(wù)處復(fù)核的基礎(chǔ)上對全部審計事項的審計報告,、審計意見書,、審計決定等進(jìn)行復(fù)核。

 各級審計機關(guān)可以根據(jù)實際情況,，確定本機關(guān)除審計報告,、審計意見書、審計決定必須復(fù)核的事項以外需要復(fù)核的事項,。



 第五條 審計機關(guān)對審計事項的決策實行審計業(yè)務(wù)會議和主管廳（局）長分工負(fù)責(zé)的審定制度,。

 （一）審計業(yè)務(wù)會議審定重大審計事項的審計報告、審計意見書,、審計決定,、審計復(fù)議決定。

 （二）主管廳（局）長審定,、簽批一般審計事項的審計報告,、審計意見書、審計決定,，對重大審計事項的審計報告,、審計意見書、審計決定,、審計復(fù)議決定,，提出初步審定意見，提交審計業(yè)務(wù)會議審定,。



 第六條 省審計廳確定的重大審計事項的范圍：

 （一）審計署,、省政府以及其他省領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計事項；

 （二）行政復(fù)議的審計事項；

 （三）需要聽證的審計事項,；

 （四）群眾舉報經(jīng)過查實有重大違法違紀(jì)問題的審計事項,；

 （五）審計報告提出的處理處罰意見和建議、涉及到追究處以上領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì),、行政責(zé)任或者刑事責(zé)任的,；

 （六）審計報告提出的處理、處罰意見和建議執(zhí)行后可能會產(chǎn)生較大影響的,；

 （七）被審計單位和審計組在審計報告中的有關(guān)問題上有較大分歧的,；

 （八）審計報告中有關(guān)問題的定性、處理涉及到的法律,、法規(guī)等規(guī)定不明確的,；

 （九）違紀(jì)情節(jié)嚴(yán)重，違紀(jì)金額較大的審計事項,；

 （十）由于其他原因需要審定的審計事項。

 各級審計機關(guān)可以結(jié)合本機關(guān)的實際情況,，依據(jù)《黑龍江省審計機關(guān)行政處罰決定實施辦法》,、《審計署審計復(fù)核工作規(guī)則》和省廳規(guī)定的重大審計事項的范圍，確定本機關(guān)重大審計事項的范圍,。



 第七條 審計方案復(fù)核的內(nèi)容：

 （一）編制審計方案的依據(jù)是否充分,；

 （二）審計目的是否明確，是否符合申報立項內(nèi)容,，是否與審計計劃相銜接,；

 （三）圍繞審計目的確定的重點內(nèi)容及相關(guān)事項在方案中是否得到落實，確定的審計內(nèi)容是否能夠滿足達(dá)到審計目的的需要,；

 （四）審計的范圍,、實施步驟、時間安排是否合理,，需要延伸調(diào)查的事項是否在方案中予以明確,，需要延伸審計的事項是否履行了立項的審計程序；

 （五）審計分工,、人員安排是否得當(dāng),，各層次的責(zé)任是否明確；

 （六）確定抽查內(nèi)容,、方法,、數(shù)量、比例是否適當(dāng),；

 （七）方案的調(diào)整和修改是否符合程序和規(guī)定,；

 （八）編制審計方案的日期、被審計單位的基本情況是否真實。



 第八條 審計報告,、審計意見書,、審計決定復(fù)核的內(nèi)容：

 （一）是否按照審計方案確定的審計范圍和審計目標(biāo)實施審計，審計工作是否符合相關(guān)的審計準(zhǔn)則,。審計方案確定的審計內(nèi)容在實施中是否滿足審計目的,。

 （二）與審計事項有關(guān)的事實是否清楚。對產(chǎn)生問題的時間,、地點,、手段、責(zé)任人和最終結(jié)果是否全面反映,，揭示問題是否完整,，有無避重就輕。

 （三）收集的證據(jù)是否具有客觀性,、相關(guān)性,、充分性、合法性,。審計報告中列舉的事實,、評價是否有充分的證據(jù)。

 （四）適應(yīng)的法律,、法規(guī),、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令是否正確,。

 （五）對違反國家規(guī)定的財政,、財務(wù)收支行為的定性是否準(zhǔn)確。

 （六）審計事項的評價是否恰當(dāng),。審計評價是否超出審計職責(zé)范圍,，事實依據(jù)是否充分，是否符合法律,、法規(guī),、政策和規(guī)定。

 （七）提出的處理處罰意見和建議是否適當(dāng),。有無應(yīng)當(dāng)作出審計處理處罰決定而沒有作出處理處罰決定的問題,。有無違反從重、從輕處罰原則和“三個有利于”原則的問題,。

 （八）對被審計單位要求舉行聽證的,，是否已經(jīng)組織聽證。

 （九）審計程序是否符合規(guī)定,。是否存在計劃外審計問題,，延伸審計是否符合法律法規(guī)規(guī)定,，審計方案的制定、審批,、調(diào)整,、修改是否符合規(guī)定，審計通知書是否在法定時間送達(dá),，審計小組報告在提交審計機關(guān)審定前是否征求了被審計單位的意見,。

 （十）其他需要復(fù)核的事項。



 第九條 綜合性審計報告的復(fù)核內(nèi)容：

 （一）形成報告的依據(jù)是否充分,；

 （二）報告的結(jié)構(gòu)是否合理,；

 （三）報告的主題是否準(zhǔn)確；

 （四）報告的重點是否突出,；

 （五）報告的數(shù)字是否準(zhǔn)確,，內(nèi)容是否具有宏觀性，個別問題和普遍性的問題表述是否恰當(dāng),，是否符合國家法律,、法規(guī)和政策；

 （六）審計建議是否具體,、有可操作性,；

 （七）文字是否簡練，報告角度是否適當(dāng),。



 第十條 項目審計結(jié)束后,，審計組組長組織對審計工作底稿,、審計證據(jù)進(jìn)行復(fù)核,，提出書面復(fù)核意見。草擬的審計報告和征求被審計單位意見后修改的審計報告,，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過審計組成員的集體討論,，成員的發(fā)言應(yīng)當(dāng)記錄在案，并作出會議紀(jì)要,。



 第十一條 審計組經(jīng)過復(fù)核的審計報告在完成集體會議討論后,，應(yīng)當(dāng)將小組的復(fù)核意見、會議紀(jì)要,、被審計單位的書面意見連同審計案卷一并提交所在業(yè)務(wù)處（科,、組）進(jìn)行復(fù)核。



 第十二條 審計業(yè)務(wù)處（科,、組）指定的復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)對本規(guī)則規(guī)定的復(fù)核內(nèi)容進(jìn)行全面復(fù)核,，作出書面記錄即復(fù)核臺賬。對復(fù)核認(rèn)定需要糾正的問題,，通知審計組糾正,。待審計組糾正或者作出說明后,，對復(fù)核事項作出評價，填寫審計復(fù)核意見單,。審計復(fù)核意見單上應(yīng)當(dāng)載明下列內(nèi)容：

 （一）按照本規(guī)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)復(fù)核的內(nèi)容逐項作出復(fù)核評價,；

 （二）復(fù)核過程指出的問題和糾正結(jié)果；

 （三）復(fù)核人員認(rèn)為有問題,，但審計組沒有糾正,，建議提交處（科、組）務(wù)會特殊審議的事項,。



 第十三條 審計業(yè)務(wù)處（科,、組）領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)對處（科、組）內(nèi)復(fù)核后提交的審計報告,、代廳（局）草擬的審計意見書,、審計決定等進(jìn)行審核。沒有異議的,，提交法制審理處（科,、組）復(fù)核；有異議或者復(fù)核人員建議提交處務(wù)會討論的審計事項,，處（科,、組）長可以根據(jù)實際情況直接作出審核意見或者組織處（科、組）務(wù)會議集體確認(rèn)后提交法制審理處（科,、組）復(fù)核,。

 （一）處（科、組）長直接作出的審核結(jié)果,，應(yīng)當(dāng)在復(fù)核意見上注明,；

 （二）提交處（科、組）務(wù)會議討論的,，處內(nèi)復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)將討論的結(jié)果,、參會人員的發(fā)言記錄在案，并作出會議紀(jì)要,；

 （三）處（科,、組）務(wù)會議決定的事項或者處（科、組）長直接作出的審核結(jié)果,，復(fù)核人員或者審計組有異議的,，應(yīng)當(dāng)在執(zhí)行處（科、組）長,、處（科,、組）務(wù)會議決定的同時，提出保留意見記錄在案,。審計組組員和復(fù)核人員可以直接向法制審理處（科,、組）和主管廳（局）長,、廳（局）長反映。



 第十四條 審計業(yè)務(wù)處（科,、組）在完成本規(guī)則第13條規(guī)定后,，應(yīng)當(dāng)提交法制審理處（科、組）復(fù)核,，并向法制審理處（科,、組）提交下列資料：

 （一）審計小組審計報告（審計報告征求意見稿和修改后的審計報告）、對被審計意見的說明,、復(fù)核意見,、會議紀(jì)要；

 （二）審計業(yè)務(wù)處（科,、組）復(fù)核意見,、會議紀(jì)要；

 （三）被審計單位對審計組審計報告（征求意見稿）的書面意見,；

 （四）審計業(yè)務(wù)處（科,、組）代廳（局）草擬的審計意見書、審計決定,、審計建議書,、協(xié)助執(zhí)行審計決定通知書、移送處理書等審計文書,；

 （五）審計工作底稿及其證明材料,；

 （六）審計方案；

 （七）審計定性,、處理,、處罰適應(yīng)的法律、法規(guī),、規(guī)章和具有普遍約束力的決定,、命令,；

 （八）法制審理處（科,、組）要求提供的其他資料。

 法制審理處（科,、組）在收到業(yè)務(wù)處（科,、組）提交的復(fù)核材料后，應(yīng)當(dāng)辦理簽收手續(xù),。



 第十五條 審計復(fù)核機構(gòu)和復(fù)核人員有權(quán)要求有關(guān)業(yè)務(wù)處（科,、組）、審計組提交有關(guān)資料,。有關(guān)業(yè)務(wù)處（科,、組）,、審計組不得拒絕提供。



 第十六條 法制審理處（科,、組）應(yīng)當(dāng)在收到復(fù)核材料之日起7個工作日內(nèi)對本規(guī)則規(guī)定的復(fù)核內(nèi)容進(jìn)行復(fù)核,，對復(fù)核工作作出記錄。對復(fù)核發(fā)現(xiàn)的主要事實不清,、證據(jù)不充分的,，應(yīng)當(dāng)將全部復(fù)核材料退還業(yè)務(wù)處并通知限期補證。復(fù)核發(fā)現(xiàn)的其它問題,，認(rèn)為應(yīng)當(dāng)建議審計業(yè)務(wù)處糾正的,，應(yīng)當(dāng)通知審計業(yè)務(wù)處進(jìn)行糾正。

 復(fù)核期間的節(jié)假日不包括在復(fù)核時間內(nèi),。退回業(yè)務(wù)處糾正和補證的,，以補證和糾正后返回法制審理處的時間為準(zhǔn)。



 第十七條 審計復(fù)核機構(gòu),、人員有權(quán)要求有關(guān)業(yè)務(wù)處（科,、組）、審計組糾正審計復(fù)核發(fā)現(xiàn)的問題,。有關(guān)審計業(yè)務(wù)處（科,、組）、審計組應(yīng)當(dāng)按照要求糾正問題,；對提出的問題有異議,，不同意糾正的，應(yīng)當(dāng)作出書面說明,。



 第十八條 審計復(fù)核機構(gòu),、人員對審計復(fù)核當(dāng)中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)事實不清的問題，可以到被審計單位進(jìn)行核實認(rèn)定,。



 第十九條 審計業(yè)務(wù)處（科,、組）補證、糾正,、或者對法制審理處（科,、組）提出的問題作出說明后，法制審理處（科,、組）應(yīng)當(dāng)對復(fù)核事項逐項作出評價,，填寫審計復(fù)核意見單，視情況提出下列意見：

 （一）認(rèn)為應(yīng)當(dāng)提交主管廳（局）長審定的一般審計事項,，提交主管廳長審定,。

 （二）認(rèn)為應(yīng)當(dāng)提交廳機關(guān)審計業(yè)務(wù)會議審定的重大審計事項，建議提交審計業(yè)務(wù)會議審定,。由法制審理處（科,、組）填寫審計業(yè)務(wù)會議審批單,，征求主管廳（局）長、廳（局）長意見,。主管廳（局）長和廳（局）長批準(zhǔn)后,，由法制審理處（科、組）通知辦公室安排審計業(yè)務(wù)會議,。



 第二十條 主管廳（局）長對業(yè)務(wù)處（科,、組）報送的經(jīng)過法制審理處（科、組）復(fù)核的一般審計事項,，認(rèn)為需要召開審計業(yè)務(wù)會議審定的,，通知法制審理處（科、組）按規(guī)定的程序組織召開審計業(yè)務(wù)會議審定,。



 第二十一條 法制審理處（科,、組）負(fù)責(zé)審計業(yè)務(wù)會議的記錄，并根據(jù)會議決議起草審計業(yè)務(wù)會議紀(jì)要,，審計業(yè)務(wù)會議紀(jì)要要經(jīng)主管會議的廳（局）長或者廳（局）長委托的副廳（局）長審定簽發(fā),。



 第二十二條 業(yè)務(wù)處（科、組）應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計業(yè)務(wù)會議決議,，對審計意見書和審計決定,、審計建議、協(xié)助執(zhí)行審計決定,、移交移送文書等進(jìn)行修改,，在審計業(yè)務(wù)會議召開后的3個工作日內(nèi)送法制審理處（科、組）進(jìn)行審核,。



 第二十三條 法制審理處（科,、組）應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)處（科、組）依據(jù)審計業(yè)務(wù)會議修改的審計意見書,、審計決定等是否與審計業(yè)務(wù)會議決議精神一致以及引用的法律法規(guī)是否正確,、適當(dāng)?shù)冗M(jìn)行審核。審核提交主管廳長審定,、簽發(fā),。



 第二十四條 書面復(fù)核意見、處務(wù)會議紀(jì)要,、審計業(yè)務(wù)會議紀(jì)要應(yīng)當(dāng)連同其它審計材料一并歸入審計業(yè)務(wù)檔案,。



 第二十五條 法制審理處（科,、組）應(yīng)當(dāng)指導(dǎo),、監(jiān)督本級各處（科、組）和下級審計機關(guān)的復(fù)核工作,。了解,、研究復(fù)核工作中帶有普遍性的問題,，并有針對性地向本機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)提出改進(jìn)審計行政執(zhí)法工作的建議。



 第二十六條 法制審理處（科,、組）和審計業(yè)務(wù)處（科,、組）專（兼）職復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)定期對審計復(fù)核情況進(jìn)行總結(jié)，分析審計復(fù)核工作發(fā)現(xiàn)的業(yè)務(wù)質(zhì)量問題,，定期向廳（局）領(lǐng)導(dǎo)報告,，并在廳（局）內(nèi)進(jìn)行通報。地市審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)每年在12月31日之前將審計復(fù)核情況的總結(jié)分析上報省審計廳,?？h級審計機關(guān)的審計復(fù)核情況總結(jié)上報時間由地市審計機關(guān)提出要求。



 第二十七條 本規(guī)則自發(fā)布之日起實施,。