• 【發(fā)布單位】80103
• 【發(fā)布文號(hào)】京地稅企[2000]487號(hào)
• 【發(fā)布日期】2000-11-23
• 【生效日期】2000-11-23
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】地方法規(guī)

北京市地方稅務(wù)局 關(guān)于明確企業(yè)所得稅若干政策業(yè)務(wù)問題的通知

北京市地方稅務(wù)局
 關(guān)于明確企業(yè)所得稅若干政策業(yè)務(wù)問題的通知
 
（京地稅企〔2000〕487號(hào)）
各區(qū)縣地方稅務(wù)局、各分局：

 根據(jù)各區(qū)縣局,、各分局在執(zhí)行企業(yè)所得稅政策中反映的問題,，經(jīng)研究現(xiàn)明確如下：



 一、關(guān)于企業(yè)的免稅所得彌補(bǔ)虧損問題

 根據(jù)國家稅務(wù)總局（國稅發(fā)〔1999〕34號(hào)）規(guī)定,，如果一個(gè)企業(yè)既有應(yīng)稅項(xiàng)目,，又有免稅項(xiàng)目，其應(yīng)稅項(xiàng)目發(fā)生虧損時(shí),，按照稅收法規(guī)規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損,，應(yīng)該是沖抵免稅項(xiàng)目所得后的余額。應(yīng)稅項(xiàng)目有所得,，但不足彌補(bǔ)以前年度虧損的,，免稅項(xiàng)目的所得也應(yīng)用于彌補(bǔ)以前年度虧損。



 二,、關(guān)于停止實(shí)行匯總納稅企業(yè)其虧損分?jǐn)倧浹a(bǔ)問題

 經(jīng)與市財(cái)政局研究,，對(duì)市局批準(zhǔn)停止實(shí)行匯總納稅的企業(yè)，其匯總納稅期間發(fā)生的虧損額,，可由原被匯總企業(yè)進(jìn)行分?jǐn)偤髲浹a(bǔ)：1,、由原匯總納稅企業(yè)提出虧損的分解方案，經(jīng)主管部門審核后報(bào)市地稅局、市財(cái)政局審批后,，方可予以彌補(bǔ),。2、原被匯總企業(yè)是盈利企業(yè)的,，原則上不許分?jǐn)偺潛p數(shù)額,。3、彌補(bǔ)期限是從停止實(shí)行匯總納稅年度起,，在五年內(nèi)允許彌補(bǔ),。



 三、關(guān)于納稅申報(bào)表“以前年度損益調(diào)整”項(xiàng)目的填報(bào)問題,。

 納稅人通過稅務(wù)檢查而調(diào)增的以前年度應(yīng)納稅所得額不能填報(bào)在本年度納稅申報(bào)表“以前年度損益調(diào)整”項(xiàng)目欄中,，只需將查出的應(yīng)納稅所得額計(jì)算出的應(yīng)繳企業(yè)所得稅額填報(bào)在納稅申報(bào)表“查補(bǔ)以前年度稅額”項(xiàng)目欄中，“以前年度損益調(diào)整”項(xiàng)目填報(bào)口徑為：納稅人通過自查查出的并在本年度調(diào)整的以前年度損益額,。

 2000年11月23日