• 【發(fā)布單位】80103
• 【發(fā)布文號(hào)】京地稅法[2001]492號(hào)
• 【發(fā)布日期】2001-10-11
• 【生效日期】2001-11-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】地方法規(guī)

北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《北京市地方 稅務(wù)局外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)營業(yè)稅管理辦法》的通知

北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《北京市地方
 稅務(wù)局外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)營業(yè)稅管理辦法》的通知
 
（京地稅法〔2001〕492號(hào)）
涉外分局,、第二稽查分局,、市局各處室：

 為規(guī)范本市外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)營業(yè)稅的征免界定工作，市局研究制定了《北京市地方稅局外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)營業(yè)稅管理辦法》（以下簡稱《管理辦法》）,，現(xiàn)印發(fā)給你們并就有關(guān)工作提出以下要求：



 一,、對外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)營業(yè)稅納稅界定工作是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的涉外稅收執(zhí)法工作,，制定和落實(shí)《管理辦法》是加強(qiáng)對外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收征管的重要措施。涉及分局要組織有關(guān)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)《管事辦法》,，結(jié)合工作實(shí)際,，制定具體的實(shí)施意見。



 二,、涉外分局要加強(qiáng)對外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)營業(yè)稅的管理工作,，特別是對界定為免征營業(yè)稅的代表機(jī)構(gòu)，要采取各種有力措施,，強(qiáng)化日常管理,，完善管理制度，堵塞稅收征管漏洞,，提高對外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的稅收征管水平,。



 三、做好對外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)營業(yè)稅納稅界定工作是納稅服務(wù)的重要內(nèi)容,。涉外分局要根據(jù)《管理辦法》規(guī)定的時(shí)限和程序,，確定各個(gè)環(huán)節(jié)的工作時(shí)限和具體要求,。同時(shí),，將《管理辦法》和實(shí)施意見在辦稅場所向納稅人公開,。

 本辦法在執(zhí)行中遇有問題，請及時(shí)向市局反映,。



 二00一年十月十一日

 北京市地方稅務(wù)局外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)營業(yè)稅管理辦法





 第一條 為規(guī)范外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的營業(yè)稅管理工作,，根據(jù)《
中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收征管有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔1996〕165號(hào)）及有關(guān)文件規(guī)定,，制定本辦法,。



 第二條 本辦法適用于本市外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的營業(yè)稅征收管理工作。



 第三條 本辦法所稱“外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)”（以下簡稱“代表機(jī)構(gòu)”）,，系指按照國務(wù)院規(guī)定,，經(jīng)批準(zhǔn)，并在工商行政管理部門登記,，設(shè)立在中國境內(nèi)的外國企業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)組織的常駐代表機(jī)構(gòu),。

 本辦法也適用于港澳臺(tái)企業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)組織的常駐代表機(jī)構(gòu)。



 第四條 北京市地方稅務(wù)局涉外分局是本市代表機(jī)構(gòu)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān),，依照本辦法的規(guī)定對代表機(jī)構(gòu)實(shí)施營業(yè)稅的征收管理,。



 第五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照稅法規(guī)定，根據(jù)代表機(jī)構(gòu)的實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行營業(yè)稅納稅界定,。

 納稅界定包括營業(yè)稅的征免界定及征稅方法的確定,。



 第六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的部門是納稅界定的受理部門，負(fù)責(zé)在代表機(jī)構(gòu)辦理稅務(wù)登記時(shí),，告知辦理營業(yè)稅納稅界定的有關(guān)事項(xiàng),，發(fā)放《外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)營業(yè)稅納稅界定申請表》（格式見附件），受理代表機(jī)構(gòu)的納稅界定申請,。

 告知事項(xiàng)應(yīng)包括：營業(yè)稅征免范圍及征稅方式的有關(guān)規(guī)定,；代表機(jī)構(gòu)應(yīng)提交的納稅界定申請及納稅界定所需的相應(yīng)資料、提交期限,；其他有關(guān)事項(xiàng),。



 第七條 受理部門收到代表機(jī)構(gòu)提交的納稅界定申請及相應(yīng)資料后，應(yīng)對其申請事項(xiàng)是否明確,，提交資料是否齊全,、與所申請內(nèi)容是否相符進(jìn)行認(rèn)真核對。經(jīng)核對無誤后,，編號(hào)登記,，向代表機(jī)構(gòu)發(fā)放納稅界定受理通知書，并將納稅界定申請及相應(yīng)資料移交初審部門,。



 第八條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)代表機(jī)構(gòu)日常管理的部門是納稅界定的初審部門,，負(fù)責(zé)對代表機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況進(jìn)行初審,，提出初審界定意見。

 （一）初審應(yīng)核實(shí)以下內(nèi)容：

 1．總機(jī)構(gòu)基本情況

 2．代表機(jī)構(gòu)基本情況及其業(yè)務(wù)活動(dòng)范圍

 3．代表機(jī)構(gòu)的實(shí)際管理和會(huì)計(jì)核算情況

 （二）初審應(yīng)采用談話,、詢問和實(shí)際調(diào)查的方式,，初審詢問應(yīng)有詳細(xì)的談話記錄，并由雙方參加談話人員簽字確認(rèn),；

 （三）初審部門應(yīng)在核實(shí)代表機(jī)構(gòu)實(shí)際情況,、確認(rèn)事實(shí)清楚的基礎(chǔ)上，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,，對代表機(jī)構(gòu)征免營業(yè)稅及應(yīng)征稅代表機(jī)構(gòu)的征稅方法提出初審意見,，并提交審查。



 第九條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)管理部門應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定,，對初審部門確認(rèn)的代表機(jī)構(gòu)實(shí)際情況,，以及初審意見的法律依據(jù)進(jìn)行審查。

 業(yè)務(wù)管理部門對初審意見中基本情況不清楚或適用法律不正確的,，應(yīng)退回初審部門重新初審,；同意初審意見的，應(yīng)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人核準(zhǔn),。



 第十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對代表機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)免征營業(yè)稅的,，應(yīng)報(bào)市局營業(yè)稅管理處備案。



 第十一條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對代表機(jī)構(gòu)的營業(yè)稅納稅界定工作,，應(yīng)在15個(gè)工作日內(nèi)完成,。



 第十二條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將納稅界定結(jié)果錄入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，制作納稅界定通知書,，加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章,，送達(dá)納稅人。



 第十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對界定為免征營業(yè)稅的代表機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)管理,，組織開展日常稅務(wù)檢查工作,。



 第十四條 對未按本辦法規(guī)定履行工作職責(zé)導(dǎo)致界定錯(cuò)誤的，除按規(guī)定變更界定外,，還應(yīng)根據(jù)《北京市地方稅務(wù)局稅收執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究暫行辦法》,，對責(zé)任人予以追究。



 第十五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施意見,，并報(bào)市局備案,。



 第十六條 本辦法自2001年11月1日起執(zhí)行。


 附件：《外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)營業(yè)稅納稅界定申請表》

 編號(hào)：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

 外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)營業(yè)稅納稅界定申請表





 代表機(jī)構(gòu)全稱：



 首席代表：



 地 址：



 電 話：



 北京市地稅局計(jì)算機(jī)代碼（蓋章）：





 填表日期： 年 月 日



 填寫說明





 一,、本表僅適用于外國企業(yè)在京設(shè)立的常駐代表機(jī)構(gòu),。



 二、本表由代表機(jī)構(gòu)按規(guī)定據(jù)實(shí)填寫，報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)審批,。



 三,、本表第六項(xiàng)代表機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)收支情況僅供成立后未進(jìn)行界定或重新界定征稅方法前2年度的經(jīng)費(fèi)收支情況。新成立的代表機(jī)構(gòu)不填,。



 四,、填寫時(shí)應(yīng)使用黑色或藍(lán)色鋼筆或簽字筆，不得使用圓珠筆,、鉛筆或紅色鋼筆填寫,。本表用中文填寫。



 五,、此表一式三份，代表機(jī)構(gòu)收到表后10日內(nèi)填好蓋章交稅務(wù)機(jī)關(guān),。



┌──────────────────────────────────┐
│代表機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)范圍： │
│ │
├────┬─────────┬────┬──────────────┤
│ │ │ │ 自： 年 月 日 │
│開業(yè)日期│ 年 月 日│駐在期限│ │
│ │ │ │ 至： 年 月 日 │
├────┼─────┬───┴────┴────┬─────────┤
│ │ │ │ │
│從業(yè)人數(shù)│ （人）│ 其中：外籍人員人數(shù) │ （人） │
│ │ │ │ │
├─┬──┼─────┴─────┬───────┼─────────┤
│ │名稱│ │機(jī)構(gòu)類型（注）│ │
│ ├──┼───────────┼───────┼─────────┤
│企│地址│ │ 國家或地區(qū) │ │
│業(yè)├──┼───────────┴───────┴─────────┤
│總│ 業(yè) │ │
│機(jī)│ │ │
│構(gòu)│ 務(wù) │ │
│情│ │ │
│況│ 范 │ │
│ │ │ │
│ │ 圍 │ │
├─┴──┴─────────────────────────────┤
│注：機(jī)構(gòu)類按下列內(nèi)容選項(xiàng)①獨(dú)立生產(chǎn),、制造廠家②外國政府、非營利機(jī)構(gòu),、│
│民間團(tuán)體③集團(tuán)公司④股份公司⑤其他 │
└──────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────┐
│ │
│ 在華其他代表機(jī)構(gòu)情況 │
│ │
├───────┬──────┬───────┬─────┬─────┤
│ 名稱 │ 地址 │ 征稅方法 │ 負(fù)責(zé)人 │ 聯(lián)系電話 │
├───────┼──────┼───────┼─────┼─────┤
│ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │
├───────┼──────┼───────┼─────┼─────┤
│ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │
├───────┼──────┼───────┼─────┼─────┤
│ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │
├───────┼──────┼───────┼─────┼─────┤
│ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │
└───────┴──────┴───────┴─────┴─────┘
┌─────────────────────────┬────────┐
│ 代表機(jī)構(gòu)在華業(yè)務(wù)情況 │ 選項(xiàng)（√） │
├─────────────────────────┼───┬────┤
│一,、應(yīng)稅業(yè)務(wù)活動(dòng)： │申請人│稅務(wù)機(jī)關(guān)│
├─────────────────────────┼───┼────┤
│1．各類從事貿(mào)易的公司、商社,、商號(hào)等設(shè)立的代表機(jī)構(gòu)│ │ │
│從事的商品代理貿(mào)易業(yè)務(wù)活動(dòng),。 │ │ │
├─────────────────────────┼───┼────┤
│2．商務(wù)、法律,、稅務(wù),、會(huì)計(jì)等各類咨詢服務(wù)性企業(yè)設(shè)立│ │ │
│的代表機(jī)構(gòu)從事的各類服務(wù)活動(dòng)。 │ │ │
├─────────────────────────┼───┼────┤
│3．集團(tuán)或控股公司設(shè)立的代表機(jī)構(gòu)為其集團(tuán)內(nèi)公司提供│ │ │
│的各項(xiàng)服務(wù)活動(dòng),。 │ │ │
├─────────────────────────┼───┼────┤
│4．廣告公司設(shè)立的代表機(jī)構(gòu)從事的承攬或代理廣告業(yè)務(wù)│ │ │
│,。 │ │ │
├─────────────────────────┼───┼────┤
│5．旅游公司設(shè)立的代表機(jī)構(gòu)為旅游者提供的服務(wù)活動(dòng)（│ │ │
│如辦理簽證、收取費(fèi)用,、代訂機(jī)票,、導(dǎo)游、聯(lián)系食宿）,。│ │ │
├─────────────────────────┼───┼────┤
│6．銀行等金融機(jī)構(gòu)設(shè)立的代表機(jī)構(gòu)兼營的投資咨詢或其│ │ │
│它咨詢服務(wù),。 │ │ │
├─────────────────────────┼───┼────┤
│7．運(yùn)輸企業(yè)設(shè)立的代表機(jī)構(gòu)就運(yùn)輸業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)為客戶提│ │ │
│供的服務(wù)。 │ │ │
├─────────────────────────┼───┼────┤
│8．代表機(jī)構(gòu)為客戶提供的其他應(yīng)稅業(yè)務(wù)活動(dòng),。 │ │ │
├─────────────────────────┼───┼────┤
│二,、不予征稅業(yè)務(wù)活動(dòng) │申請人│稅務(wù)機(jī)關(guān)│
├─────────────────────────┼───┼────┤
│1．代表機(jī)構(gòu)僅為其總機(jī)構(gòu)的產(chǎn)品生產(chǎn)制造以及銷售該自│ │ │
│產(chǎn)產(chǎn)品的業(yè)務(wù)，在中國進(jìn)行了解市場,、提供商情資料,、聯(lián)│ │ │
│絡(luò)及其他準(zhǔn)備性輔助性活動(dòng)。不包括代表機(jī)構(gòu)為本公司的│ │ │
│各類代理、服務(wù)性業(yè)務(wù)而進(jìn)行的同類或相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng),。 │ │ │
├─────────────────────────┼───┼────┤
│2．外國政府,、非營利機(jī)構(gòu)、各民間團(tuán)體等在我國設(shè)立代│ │ │
│表機(jī)構(gòu),，從事《中華人民共和國財(cái)政部對外國企業(yè)常駐代│ │ │
│表機(jī)構(gòu)征收工商統(tǒng)一稅,、企業(yè)所得稅的暫行規(guī)定》等二條│ │ │
│規(guī)定及以上所列舉的應(yīng)稅業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的活動(dòng)。 │ │ │
├─────────────────────────┼───┼────┤
│說明及附送件： │ │ │
└─────────────────────────┴───┴────┘
┌────────────────────────────┬─────┐
│ 代表機(jī)構(gòu)確認(rèn)能否完整提供下列資料 │ 選項(xiàng)(√) │
├────────────────────────────┼─────┤
│1.總機(jī)構(gòu)(或代表機(jī)構(gòu))與其他企業(yè)簽訂的需在中國境內(nèi)履行的代│ │
│理合同或服務(wù)合同 │ │
├────────────────────────────┼─────┤
│2.總機(jī)構(gòu)(或代表機(jī)構(gòu))在中國境內(nèi)從事商品貿(mào)易活動(dòng),，能否提供│ │
│與境外簽訂的商品購買合同,、發(fā)票等憑證資料 │ │
├────────────────────────────┼─────┤
│3.總機(jī)構(gòu)(或代表機(jī)構(gòu))與中國境內(nèi)企業(yè)簽訂的商品銷售合同、發(fā)│ │
│票等憑證資料 │ │
├────────────────────────────┼─────┤
│4.總機(jī)構(gòu)(或代表機(jī)構(gòu))簽訂的起運(yùn)在中國境內(nèi)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)合同 │ │
├────────────────────────────┼─────┤
│5.總機(jī)構(gòu)(或代表機(jī)構(gòu))簽訂的在中國境內(nèi)履行的建筑合同 │ │
├────────────────────────────┼─────┤
│6.總機(jī)構(gòu)(或代表機(jī)構(gòu))簽訂的廣告業(yè)務(wù)合同(包括在中國境內(nèi)改 │ │
│造的合同及和中國境內(nèi)企業(yè)簽訂的合同) │ │
├────────────────────────────┼─────┤
│7.總機(jī)構(gòu)(或代表機(jī)構(gòu))簽訂的在中國境內(nèi)履行的其他合同 │ │
├──────────────────┬───────┬─┴─────┤
│ 代表機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)收支情況 │_____年_____月│_____年_____月│
├──────────────────┼───────┼───────┤
│一,、總機(jī)構(gòu)撥付金額(折合人民幣) │ │ │
├──────────────────┼───────┼───────┤
│二,、代表機(jī)構(gòu)支出金額(折合人民幣) │ │ │
├──────────────────┼───────┼───────┤
│其中：1.工資、薪金(含境內(nèi),、外) │ │ │
├──────────────────┼───────┼───────┤
│ 2.物品采購費(fèi)(含汽車,、辦公設(shè)備 │ │ │
│ 等) │ │ │
├──────────────────┼───────┼───────┤
│ 3.通訊費(fèi) │ │ │
├──────────────────┼───────┼───────┤
│ 4.差旅費(fèi) │ │ │
├──────────────────┼───────┼───────┤
│ 5.房費(fèi) │ │ │
├──────────────────┼───────┼───────┤
│ 6.設(shè)備租賃費(fèi) │ │ │
├──────────────────┼───────┼───────┤
│ 7.交通費(fèi) │ │ │
├──────────────────┼───────┼───────┤
│ 8.交際費(fèi) │ │ │
├──────────────────┼───────┼───────┤
│ 9.其他費(fèi)用 │ │ │
├────────┬──────┬──┴───┬───┴───────┤
│原定征稅方法(√)│按實(shí)申報(bào)( )│核定收入( )│按經(jīng)費(fèi)支出換算收入( )│
├────────┼──────┼──────┼───────────┤
│ 年 月已納稅額│ │ │ │
├────────┼──────┼──────┼───────────┤
│ 年 月已納稅額│ │ │ │
├────────┼──────┼──────┼───────────┤
│本次申請適用方法│ │ │ │
├────────┴──────┴──────┴───────────┤
│首席代表(簽字或蓋章)： 代表機(jī)構(gòu)(蓋章) │
└──────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────┐
│ 稅務(wù)機(jī)關(guān)核定意見 │
├─┬────────────────────────────────┤
│初│ │
│審│ │
│部│經(jīng)辦人簽字： │
│門│負(fù)責(zé)人簽字： 年 月 日 │
├─┼────────────────────────────────┤
│業(yè)│ │
│務(wù)│ │
│部│經(jīng)辦人簽字： │
│門│負(fù)責(zé)人簽字： 年 月 日 │
├─┼────────────────────────────────┤
│主│ │
│管│ │
│稅│ │
│務(wù)│ │
│機(jī)│ │
│關(guān)│ │
│負(fù)│簽字（蓋章）： │
│責(zé)│ │
│人│ 年 月 日 │
├─┼────────────────────────────────┤
│備│ │
│注│ │
└─┴────────────────────────────────┘