• 【發(fā)布單位】北京市財政局,、北京市地方稅務(wù)局,、北京市國土資源和房屋管理局
• 【發(fā)布文號】京財稅[2003]732號
• 【發(fā)布日期】2003-06-24
• 【生效日期】2003-06-24
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】地方法規(guī)

北京市財政局、北京市地方稅務(wù)局,、北京市國土資源和房屋管理局 關(guān)于個人出售住房征收個人所得稅有關(guān)問題的通知

北京市財政局,、北京市地方稅務(wù)局、北京市國土資源和房屋管理局
關(guān)于個人出售住房征收個人所得稅有關(guān)問題的通知

(京財稅[2003]732號)





各區(qū)縣財政局,、地方稅務(wù)局,、國土資源和房屋管理局、市地方稅務(wù)局直屬分局：



 為進一步推進本市已購公有住房上市出售,，滿足居民改善住房條件的要求,，促進房地產(chǎn)市場持續(xù)健康發(fā)展，現(xiàn)將我市個人出售住房征收個人所得稅有關(guān)事項通知如下,，請依照執(zhí)行,。



 一、 根據(jù)個人所得稅法第二條的規(guī)定,，個人出售自有住房取得的所得,，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征收個人所得稅,。



 二、 個人出售自有住房的應(yīng)納稅額,，按以下規(guī)定確定：



 （一） 出售已購公有住房



 已購公有住房是指城鎮(zhèn)職工根據(jù)國家和縣級（含縣級）以上人民政府有關(guān)城鎮(zhèn)住房制度改革政策規(guī)定,，按照成本價（或標(biāo)準(zhǔn)價）購買的公有住房。



 個人出售已購公有住房,，其應(yīng)納稅所得額為個人出售已購公有住房的售房款,，減去住房面積的經(jīng)濟適用住房價款、向財政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益以及稅法規(guī)定的合理費用后的余額,。其中,，經(jīng)濟適用住房價格按縣級（含縣級）以上地方人民政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)確定，目前暫按每建筑平方米4000元掌握,。其應(yīng)納個人所得稅稅額的計算公式為：



 應(yīng)納稅所得額=售房款-住房建筑面積×4000元/平方米-合理費用



 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20％



 合理費用包括已購公有住房購買,、出售過程中按規(guī)定繳納的稅費（下同）。



 （二） 出售商品房



 1． 根據(jù)京政發(fā)[2003]3號的規(guī)定,，已購公有住房產(chǎn)權(quán)人補交土地出讓金后,，所購公有住房即變成商品房。出售此類商品房,，其應(yīng)納稅所得額為商品房銷售款,，減去住房面積的經(jīng)濟適用住房價款、補交的土地出讓金以及稅法規(guī)定的合理費用后的余額,。其應(yīng)納個人所得稅稅額的計算公式為：



 應(yīng)納稅所得額=銷售額-住房建筑面積×4000元/平方米-補交的土地出讓金-合理費用



 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20％



 2． 個人從市場上購買已購公有住房,，按規(guī)定補交土地出讓金后，此公有住房變成商品房,。出售此類商品房,，其應(yīng)納稅所得額為商品房銷售額，減去購買價款,、補交的土地出讓金和合理費用后的余額,。其應(yīng)納個人所得稅稅額的計算公式為：



 應(yīng)納稅所得額=銷售額-購買價款-補交的土地出讓金-合理費用



 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20％



 3.其他商品房。個人從市場上購買的其他商品房,，出售時的應(yīng)納稅所得額為商品房銷售款,，減去購買價款和合理費用后的余額。其應(yīng)納個人所得稅稅額的計算公式為：



 應(yīng)納稅所得額=銷售額-購買價款-合理費用



 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20％



 （三）職工以成本價（或標(biāo)準(zhǔn)價）出資的集資合作建房,、安居工程住房,、經(jīng)濟適用住房以及拆遷安置住房，比照已購公有住房確定應(yīng)納稅所得額,。職工按房改政策規(guī)定，超過房改成本價標(biāo)準(zhǔn)購買公有住房或參加集資建房,，此類房屋上市出售,，其購買或集資價格每建筑平方米低于4000元的,，住房面積的經(jīng)濟適用住房價款按每建筑平方米4000元掌握。超過每建筑平方米4000元的,，比照其他商品房確定應(yīng)納稅所得額,。



 三、對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上,、并且是家庭唯一生活用房取得的所得,，免征個人所得稅。納稅人需持房地產(chǎn)管理部門提供的有關(guān)證明,，到主管稅務(wù)機關(guān)辦理免征手續(xù),。



 四、為了鼓勵個人換購住房,，對出售自有住房前后1年內(nèi)按市場價格購房的納稅人,，其出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納個人所得稅，視其購房的價值可全部或部分予以免稅,。具體辦法為：



 （一） 個人出售自有住房前1年內(nèi)購買住房的,，其購房金額大于或等于現(xiàn)住房銷售額的，免征現(xiàn)住房銷售時應(yīng)繳納的個人所得稅,；購房金額小于現(xiàn)住房銷售額（現(xiàn)住房為已購公有住房的,，其銷售額應(yīng)扣除已按規(guī)定向財政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益或補交的土地出讓金，下同）的,，按照購房金額占現(xiàn)住房銷售額的比例,，予以減征同比例的應(yīng)納個人所得稅。



 （二） 個人出售自有住房后1年內(nèi)購買住房的,，其購房金額大于或等于原住房銷售額的,，可申請全額退還出售住房時應(yīng)繳納的個人所得稅；購房金額小于原住房銷售額的,，按照購房金額占原住房銷售額的比例,，可申請同比例退還出售住房時應(yīng)繳納的個人所得稅。



 納稅人應(yīng)提供購買商品住房的購買合同等有關(guān)資料,，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認(rèn),，按規(guī)定享受上述優(yōu)惠政策。



 五,、納稅人符合退稅條件的,，向原出售住房時個人所得稅繳納地主管稅務(wù)機關(guān)申請；符合免稅條件的,，向住房產(chǎn)權(quán)證發(fā)放地主管稅務(wù)機關(guān)申請,。



 六、為了確保有關(guān)住房的轉(zhuǎn)讓的個人所得稅政策得到全面,、正確的實施,，各級房地產(chǎn)交易管理部門應(yīng)與稅務(wù)機關(guān)加強協(xié)作,、配合，主管稅務(wù)機關(guān)需要有關(guān)本地區(qū)房地產(chǎn)交易情況,，房地產(chǎn)交易管理部門應(yīng)及時提供,。



 七、個人售房應(yīng)繳納的個人所得稅,，由各區(qū),、縣地方稅務(wù)局委托房地產(chǎn)交易機構(gòu)代收（征）。有關(guān)手續(xù)費按《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于稅款征收基本方式的暫行規(guī)定》（京地稅[1996]261號）規(guī)定辦理,。





 北京市財政局

 北京市地方稅務(wù)局

 北京市國土資源和房屋管理局



 二00三年六月二十四日