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• 【發(fā)布日期】2008-11-14 19:08:00
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• 【文件來源】來源：中國新聞網(wǎng)
• 【所屬類別】立法追蹤

-國務(wù)院令公布新修訂的增值稅暫行條例-

國務(wù)院總理溫家寶日前簽署第538號國務(wù)院令,，公布《中華人民共和國增值稅暫行條例》,，自2009年1月1日起施行。



 全文如下：



 中華人民共和國增值稅暫行條例



 (1993年12月13日中華人民共和國國務(wù)院令第134號發(fā)布 2008年11月5日國務(wù)院第34次常務(wù)會議修訂通過)



 第一條 在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工,、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人,，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅,。



 第二條 增值稅稅率：



 (一)納稅人銷售或者進口貨物，除本條第(二)項,、第(三)項規(guī)定外,，稅率為17%。



 (二)納稅人銷售或者進口下列貨物,，稅率為13%：



 1.糧食,、食用植物油；



 2.自來水,、暖氣,、冷氣、熱水,、煤氣,、石油液化氣、天然氣,、沼氣,、居民用煤炭制品；



 3.圖書、報紙,、雜志,；



 4.飼料、化肥,、農(nóng)藥,、農(nóng)機、農(nóng)膜,；



 5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物,。



 (三)納稅人出口貨物，稅率為零,；但是,，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。



 (四)納稅人提供加工,、修理修配勞務(wù)(以下稱應(yīng)稅勞務(wù)),，稅率為17%。



 稅率的調(diào)整,，由國務(wù)院決定,。



 第三條 納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額,；未分別核算銷售額的,，從高適用稅率。



 第四條 除本條例第十一條規(guī)定外,，納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡稱銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)),，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式：



 應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額



 當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額不足抵扣時,，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣,。



 第五條 納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和本條例第二條規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額,，為銷項稅額,。銷項稅額計算公式：



 銷項稅額＝銷售額×稅率



 第六條 銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額,。



 銷售額以人民幣計算,。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算,。



 第七條 納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的,，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其銷售額。



 第八條 納稅人購進貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡稱購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù))支付或者負擔(dān)的增值稅額,，為進項稅額,。



 下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：



 (一)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,。



 (二)從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。



 (三)購進農(nóng)產(chǎn)品,，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外,，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：



 進項稅額＝買價×扣除率



 (四)購進或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的,，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額,。進項稅額計算公式：



 進項稅額＝運輸費用金額×扣除率



 準予抵扣的項目和扣除率的調(diào)整，由國務(wù)院決定,。



 第九條 納稅人購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的,，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣,。



 第十條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：



 (一)用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目,、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),；



 (二)非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；



 (三)非正常損失的在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),；



 (四)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品,；



 (五)本條第(一)項至第(四)項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用,。



 第十一條 小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法,，并不得抵扣進項稅額,。應(yīng)納稅額計算公式：



 應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率



 小規(guī)模納稅人的標準由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定,。



 第十二條 小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%,。



 征收率的調(diào)整,，由國務(wù)院決定,。



 第十三條 小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請資格認定。具體認定辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定,。



 小規(guī)模納稅人會計核算健全,，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請資格認定,，不作為小規(guī)模納稅人,，依照本條例有關(guān)規(guī)定計算應(yīng)納稅額。



 第十四條 納稅人進口貨物,，按照組成計稅價格和本條例第二條規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額,。組成計稅價格和應(yīng)納稅額計算公式：



 組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅



 應(yīng)納稅額＝組成計稅價格×稅率



 第十五條 下列項目免征增值稅：



 (一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,；



 (二)避孕藥品和用具；



 (三)古舊圖書,；



 (四)直接用于科學(xué)研究,、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備,；



 (五)外國政府,、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備；



 (六)由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品,；



 (七)銷售的自己使用過的物品,。



 除前款規(guī)定外，增值稅的免稅,、減稅項目由國務(wù)院規(guī)定,。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅,、減稅項目,。



 第十六條 納稅人兼營免稅、減稅項目的,，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅,、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的,，不得免稅,、減稅。



 第十七條 納稅人銷售額未達到國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點的,，免征增值稅；達到起征點的,，依照本條例規(guī)定全額計算繳納增值稅,。



 第十八條 中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的,，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人,；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人,。



 第八條 納稅人購進貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡稱購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù))支付或者負擔(dān)的增值稅額,，為進項稅額。



 下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：



 (一)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,。>



 (二)從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額,。



 (三)購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外,，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額,。進項稅額計算公式：



 進項稅額＝買價×扣除率



 (四)購進或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的,，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：



 進項稅額＝運輸費用金額×扣除率



 準予抵扣的項目和扣除率的調(diào)整,，由國務(wù)院決定,。



 第九條 納稅人購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律,、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的,，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。



 第十條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：



 (一)用于非增值稅應(yīng)稅項目,、免征增值稅項目,、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；



 (二)非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù),；



 (三)非正常損失的在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；



 (四)國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品,；



 (五)本條第(一)項至第(四)項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。



 第十一條 小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法,，并不得抵扣進項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：



 應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率



 小規(guī)模納稅人的標準由國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門規(guī)定,。



 第十二條 小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。



 征收率的調(diào)整,，由國務(wù)院決定,。



 第十三條 小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請資格認定。具體認定辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定,。



 小規(guī)模納稅人會計核算健全,，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請資格認定,，不作為小規(guī)模納稅人,，依照本條例有關(guān)規(guī)定計算應(yīng)納稅額。



 第十四條 納稅人進口貨物,，按照組成計稅價格和本條例第二條規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額,。組成計稅價格和應(yīng)納稅額計算公式：



 組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅



 應(yīng)納稅額＝組成計稅價格×稅率



 第十五條 下列項目免征增值稅：



 (一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,；



 (二)避孕藥品和用具,；



 (三)古舊圖書；



 (四)直接用于科學(xué)研究,、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器,、設(shè)備,；



 (五)外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備,；



 (六)由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品,；



 (七)銷售的自己使用過的物品。



 除前款規(guī)定外,，增值稅的免稅,、減稅項目由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū),、部門均不得規(guī)定免稅,、減稅項目。



 第十六條 納稅人兼營免稅,、減稅項目的,，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額,；未分別核算銷售額的,，不得免稅、減稅,。



 第十七條 納稅人銷售額未達到國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅,；達到起征點的,，依照本條例規(guī)定全額計算繳納增值稅。



 第十八條 中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù),，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的,，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的,，以購買方為扣繳義務(wù)人,。