• 【發(fā)布單位】交通部
• 【發(fā)布文號(hào)】(87)交審字328號(hào)
• 【發(fā)布日期】1987-05-18
• 【生效日期】1987-05-18
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī)

交通部關(guān)于印發(fā)《交通系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì) 工作程序

交通部關(guān)于印發(fā)《交通系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)
 工作程序
（試行）》的通知
 （（87）交審字328號(hào)1987年5月18日）
部屬各單位,，雙重領(lǐng)導(dǎo)港口,，各省、自治區(qū),、直轄市,、計(jì)劃單列市交通廳（局）：

 為加強(qiáng)交通系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作，并逐步實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)經(jīng)?；?、制度化，特制定《交通系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作程序（試行）》,，現(xiàn)印發(fā)各級(jí)交通主管部門和企,、事業(yè)單位試行。試行中有何意見和問題,，請(qǐng)隨時(shí)報(bào)部審計(jì)局,。




 附： 交通系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作程序（試行）

 為使各級(jí)交通主管部門和交通企業(yè)、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作科學(xué)化,、制度化,、規(guī)范化，根據(jù)審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)審工作的若干規(guī)定》第九條,，結(jié)合交通系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際情況,，特制定本程序，在各級(jí)交通主管部門和各交通企業(yè),、事業(yè)單位試行,。本程序包括：制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施,、審計(jì)報(bào)告,、審計(jì)決定,、后續(xù)審計(jì)和審計(jì)檔案六個(gè)部分。實(shí)行送達(dá)審計(jì)或本單位內(nèi)部進(jìn)行日常審計(jì)工作時(shí),，可根據(jù)實(shí)際工作需要簡(jiǎn)化審計(jì)程序,。各省（區(qū),、市）和各單位可依本程序制定實(shí)施細(xì)則,，并報(bào)部備案。



 一,、制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃

 審計(jì)項(xiàng)目,，是根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的年、季度審計(jì)工作計(jì)劃和上級(jí)審計(jì)部門部署,，以及領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的任務(wù)確定的,，包括定期審計(jì)項(xiàng)目、專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目和臨時(shí)審計(jì)項(xiàng)目,。

 審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃（表式1）是組織和指導(dǎo)進(jìn)行審計(jì)工作的具體安排,，要按審計(jì)項(xiàng)目分別制定。一般可分為項(xiàng)目計(jì)劃大綱和項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃兩個(gè)層次,。

 1．審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃大綱,。確立每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)目的、范圍,、內(nèi)容,、方式、起迄時(shí)間和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人,，并據(jù)此下達(dá)審計(jì)通知書,。

 2．審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃。在已定的計(jì)劃大綱和對(duì)被審單位進(jìn)行初步調(diào)查了解的基礎(chǔ)上,，制定審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃,，將該審計(jì)項(xiàng)目具體分解為若干分項(xiàng)目，確定每個(gè)分項(xiàng)目審計(jì)要點(diǎn),、進(jìn)度,、審計(jì)方法等。

 審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃大綱由單位領(lǐng)導(dǎo)或?qū)徲?jì)部門負(fù)責(zé)人審批,；審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃由審計(jì)部門負(fù)責(zé)人（審計(jì)小組負(fù)責(zé)人）組織制定,。



 二、審計(jì)實(shí)施

 1．發(fā)審計(jì)通知

 各級(jí)審計(jì)部門對(duì)所屬單位實(shí)行就地審計(jì)時(shí),，應(yīng)根據(jù)審計(jì)大綱確定的事項(xiàng)發(fā)出審計(jì)通知書（表式2）,。實(shí)行送達(dá)審計(jì),，要明確規(guī)定被審計(jì)單位報(bào)送的資料,、報(bào)送時(shí)間期限等。

 審計(jì)部門對(duì)本單位有關(guān)職能部門主管業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，一般不采用審計(jì)通知書形式,，可根據(jù)單位領(lǐng)導(dǎo)批示或年,、季度審計(jì)工作安排進(jìn)行。

 2．了解被審計(jì)單位基本情況

 審計(jì)人員應(yīng)事先對(duì)被審計(jì)單位的情況進(jìn)行了解,，到達(dá)被審計(jì)單位后,，要聽取該單位對(duì)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng),、管理,、效益及與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)情況的全面介紹，必要時(shí)可到當(dāng)?shù)劂y行,、財(cái)政,、稅務(wù)等部門了解被審計(jì)單位執(zhí)行財(cái)經(jīng)制度方面的情況，將主要情況填入被審計(jì)單位基本情況表（表式3）,。

 3．調(diào)查審計(jì)內(nèi)容所涉及到的內(nèi)部控制制度

 通過查閱內(nèi)部控制制度的文件資料,，詢問及實(shí)地考察內(nèi)部控制制度的執(zhí)行狀況，填制內(nèi)控制度調(diào)查表（表式4）,，或繪制內(nèi)控制度流程圖,，測(cè)試其處理程序、相互關(guān)系,、職責(zé)分工等關(guān)鍵控制點(diǎn)是否符合管理要求,，執(zhí)行是否有效，將薄弱環(huán)節(jié)作為審計(jì)重點(diǎn),。

 4．修改審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃,，進(jìn)一步明確審計(jì)要點(diǎn)、進(jìn)度,、審計(jì)方法,、人員分工、分項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人等,。各分項(xiàng)目負(fù)責(zé)人還可以制定分項(xiàng)目作業(yè)計(jì)劃,。

 5．檢查取證

 按照審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃的各分項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)容，檢查有關(guān)的票據(jù),、憑證,、帳簿、報(bào)表,，盤點(diǎn)現(xiàn)金,、實(shí)物，向有關(guān)人員詢問,，參加被審計(jì)單位的有關(guān)會(huì)議,，還可隨車,、船、和到工地,、現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行調(diào)查,。在上述工作過程中，必須取得詳細(xì),、真實(shí),、合法的審計(jì)證據(jù)。如：對(duì)有關(guān)原始資料的復(fù)印,、復(fù)制,，現(xiàn)場(chǎng)拍照、錄相,，同被調(diào)查人的談話記錄（表式6）,，被調(diào)查單位和個(gè)人的書面證明材料等，作為反映事實(shí)的依據(jù),。審計(jì)人員應(yīng)將審計(jì)情況和審計(jì)證據(jù),，記入審計(jì)工作記錄（表式7）。

 對(duì)審計(jì)工作記錄和審計(jì)證據(jù),，應(yīng)進(jìn)行整理,、歸類并分析其真實(shí)性和可靠性。材料不完整,、證據(jù)手續(xù)不齊備的要予以補(bǔ)齊,。根據(jù)國(guó)家法規(guī)、上級(jí)主管部門和本單位的有關(guān)規(guī)定,，并結(jié)合實(shí)際情況,，評(píng)價(jià)其合規(guī)性、合理性和效益性,。

 進(jìn)行上述整理分析后,，編寫審計(jì)工作底稿（表式8）。審計(jì)工作底稿是寫審計(jì)報(bào)告的依據(jù),，也是對(duì)審計(jì)工作記錄和證據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)歸類的詳細(xì)說明,。要一事一稿；審計(jì)事實(shí)要有依據(jù),，并附有必要的審計(jì)證據(jù),；對(duì)問題要揭示其性質(zhì)和程度；要有分析意見和建議,；要經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人核簽,。



 三、審計(jì)報(bào)告

 審計(jì)實(shí)施完成以后,，根據(jù)審計(jì)工作底稿及有關(guān)證據(jù),，進(jìn)行綜合分析,，寫出審計(jì)報(bào)告。

 1．起草審計(jì)報(bào)告初稿

 審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容,，應(yīng)包括被審計(jì)單位情況概要、審計(jì)范圍,、內(nèi)容,、工作進(jìn)程、發(fā)現(xiàn)問題,、評(píng)價(jià)和結(jié)論,、處理意見和建議。審計(jì)報(bào)告反映問題要實(shí)事求是,，定性要準(zhǔn)確,，意見與建議要切實(shí)可行。審計(jì)報(bào)告要經(jīng)審計(jì)人員集體討論,。

 2．征求被審計(jì)單位意見

 審計(jì)報(bào)告初稿寫成以后,，須與被審計(jì)單位交換意見，在認(rèn)真聽取被審計(jì)單位意見后進(jìn)行修改,，再交被審計(jì)單位正式提出對(duì)審計(jì)報(bào)告同意與否的書面意見,。

 3．審定審計(jì)報(bào)告

 審計(jì)報(bào)告要由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽章，連同必要的審計(jì)工作底稿,、證據(jù)以及被審計(jì)單位的書面意見,，一并報(bào)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審定。只配一個(gè)審計(jì)員的單位,，審計(jì)報(bào)告由本單位領(lǐng)導(dǎo)審定,。審定時(shí)，應(yīng)充分考慮被審計(jì)單位意見,。

 經(jīng)審定后的審計(jì)報(bào)告,，要正式下達(dá)被審計(jì)單位。各級(jí)審計(jì)部門對(duì)所屬被審計(jì)單位的審計(jì)報(bào)告可直接（或隨同審計(jì)決定）下達(dá),；對(duì)單位內(nèi)部有關(guān)職能部門主管業(yè)務(wù)的審計(jì)報(bào)告,，可經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批轉(zhuǎn)下達(dá)。重要的審計(jì)報(bào)告應(yīng)同時(shí)抄報(bào)上級(jí)審計(jì)部門和當(dāng)?shù)貙徲?jì)機(jī)關(guān),。



 四,、審計(jì)決定

 審計(jì)部門對(duì)審計(jì)報(bào)告中需要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處理的問題，應(yīng)會(huì)同有關(guān)部門研究后正式作出審計(jì)決定,，重大的審計(jì)決定應(yīng)報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后下達(dá),，并抄報(bào)上級(jí)審計(jì)部門和當(dāng)?shù)貙徲?jì)機(jī)關(guān)。對(duì)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)情節(jié)嚴(yán)重的有關(guān)責(zé)任人員,，應(yīng)向單位領(lǐng)導(dǎo)另行提出紀(jì)律處分的建議,；觸犯刑律的,，由單位提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)依法懲處。

 被審計(jì)單位接到經(jīng)審定后的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定后,，對(duì)需要處理的問題必須按決定限期執(zhí)行,，并將執(zhí)行情況書面報(bào)告審計(jì)部門。如有異議,，在十五日內(nèi)向派出審計(jì)人員的單位領(lǐng)導(dǎo)申訴或申請(qǐng)復(fù)審,。單位領(lǐng)導(dǎo)或上級(jí)審計(jì)部門在接到申訴或復(fù)審申請(qǐng)后，應(yīng)在三十日內(nèi)作出處理,。申訴（復(fù)審）期內(nèi),，原審計(jì)決定照常執(zhí)行。



 五,、后續(xù)審計(jì)

 審計(jì)部門對(duì)重要審計(jì)項(xiàng)目,，在發(fā)出審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定后一定時(shí)期（半年至一年），可以進(jìn)行后續(xù)審計(jì),，檢查對(duì)審計(jì)決定的執(zhí)行情況和效果,，提出后續(xù)審計(jì)報(bào)告。若發(fā)現(xiàn)新的重大問題,，應(yīng)作為新的審計(jì)項(xiàng)目,，按程序進(jìn)行。



 六,、審計(jì)檔案

 各級(jí)審計(jì)部門都必須建立檔案管理制度,，每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)按照完整,、系統(tǒng)的要求,，將審計(jì)決定、審計(jì)報(bào)告,、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)決定的執(zhí)行情況和對(duì)審計(jì)報(bào)告的書面意見,、被審計(jì)單位基本情況表、審計(jì)工作底稿,、工作記錄及審計(jì)證據(jù),、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)通知書,、被審單位申訴和復(fù)審報(bào)告等,，按審計(jì)項(xiàng)目或被審計(jì)單位立卷編號(hào)存檔，并按規(guī)定在一定時(shí)期移交本單位檔案管理部門,。



 審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃（表式1）



 年 月 日

被審計(jì)單位： 審計(jì)方式：

審計(jì)項(xiàng)目： 審計(jì)分項(xiàng)目：

 審計(jì)內(nèi)容,、實(shí)施步驟、人員分工：

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－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

 計(jì)劃工作時(shí)間：

 審批部門： 審批人： 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人：

 （注：本格式為審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃大綱和審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃通用）



 審計(jì)通知書 （表式2）



 字第 號(hào)

 茲指派下列人員對(duì)你單位

 審行進(jìn)計(jì)，從一九 年 月 日開始,，預(yù)計(jì) 天,。請(qǐng)給予積極配合，做好有關(guān)資料的準(zhǔn)備工作,，并提供必要的工作條件,。

 組長(zhǎng)： 職務(wù)、職稱：

 副組長(zhǎng)： 職務(wù),、職稱：

 組員：

 公 章

 年 月 日



 被審計(jì)單位基本情況表 （表式3）



 年 月 日

被審計(jì)單位： 性質(zhì)：

主要負(fù)責(zé)人：

 單位內(nèi)部機(jī)構(gòu),、人員、財(cái)產(chǎn),、資金情況；生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng),、主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及其他情況：

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

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 審核人： 編制人：



 內(nèi)控制度調(diào)查表 （表式4）



 被審計(jì)單位： 年 月 日



－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
 調(diào)查內(nèi)容 ｜ 建立和執(zhí)行情況 ｜ 調(diào)查意見
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－
 ｜ ｜
 ｜ ｜
 ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－


 （注：標(biāo)題空格用來注明所調(diào)查的內(nèi)控制度名稱） 調(diào)查人：



 向被審計(jì)單位借用資料登記表 （表式5）



 年 月 日



－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
 ｜ ｜ ｜ ｜ 簽 名 ｜
資料名稱｜時(shí) 期｜編 號(hào)｜數(shù) 量｜－－－－－－－｜ 備 注
 ｜ ｜ ｜ ｜借用人｜收回人｜
－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－
 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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 注：借用時(shí)由借出單位留存，歸還時(shí)收回歸檔



 調(diào)查記錄 （表式6）



 年 月 日

被調(diào)查人姓名： 工作單位： 職務(wù)：

調(diào)查時(shí)間： 調(diào)查地點(diǎn)：

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

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－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

 被調(diào)查人簽章： 調(diào)查人簽章：



 審計(jì)工作記錄 （表式7－1）

 （通用格式）



 年 月 日

被審計(jì)單位：

審計(jì)項(xiàng)目： 審計(jì)分項(xiàng)目：

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－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

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 審計(jì)員：



 審計(jì)工作記錄 （表式7－2）

 （審記憑證,、帳簿用）



 被審計(jì)單位：

 審計(jì)項(xiàng)目： 審計(jì)分項(xiàng)目： 月 日



－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
憑證,、｜會(huì)計(jì)憑證 ｜會(huì)計(jì)科目｜原記錄｜ 金 額 ｜存在｜處
帳簿名｜－－－－－｜ ｜事實(shí) ｜－－－－－－－－－－－－－－－｜的問｜理
名稱 ｜日期｜號(hào)碼｜名 稱｜ ｜借（增、收）方｜貸（減,、付）方｜題 ｜意
 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜見
－－－｜－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－｜－
 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－


 審計(jì)員：



 審計(jì)工作底稿 （表式8－1）

 （通用格式）



 年 月 日

被審計(jì)單位：

審計(jì)事項(xiàng)：

 審計(jì)事實(shí),、審計(jì)意見與建議：



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－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
 復(fù)制文件： 份 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人：
 附 證明材料： 份
 調(diào)查記錄： 份
 件 審計(jì)工作記錄： 份 審 計(jì) 員：

 審計(jì)工作底稿調(diào)整表 （表式8－2）

 被審計(jì)單位：
 審計(jì)事項(xiàng)： 年 月 日
@表@
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
 ｜ ｜ ｜ ｜ 調(diào)整金額 ｜
序 號(hào)｜調(diào)整科目｜調(diào)整前余額｜調(diào)整原因｜－－－－－－－－－－－－－｜調(diào)整后余額
 ｜ ｜ ｜ ｜借（增、收）｜貸（減,、付）｜
－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－
 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－


 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人： 審計(jì)員：

 （調(diào)整科目：指原使用科目和按審計(jì)意見使用科目）