• 【發(fā)布單位】交通部
• 【發(fā)布文號】(87)交審字328號
• 【發(fā)布日期】1987-05-18
• 【生效日期】1987-05-18
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

交通部關(guān)于印發(fā)《交通系統(tǒng)內(nèi)部審計 工作程序

交通部關(guān)于印發(fā)《交通系統(tǒng)內(nèi)部審計
 工作程序
（試行）》的通知
 （（87）交審字328號1987年5月18日）
部屬各單位,，雙重領(lǐng)導(dǎo)港口,，各省、自治區(qū),、直轄市,、計劃單列市交通廳（局）：

 為加強(qiáng)交通系統(tǒng)內(nèi)部審計工作，并逐步實現(xiàn)內(nèi)部審計經(jīng)?；?、制度化，特制定《交通系統(tǒng)內(nèi)部審計工作程序（試行）》,，現(xiàn)印發(fā)各級交通主管部門和企,、事業(yè)單位試行。試行中有何意見和問題,，請隨時報部審計局,。




 附： 交通系統(tǒng)內(nèi)部審計工作程序（試行）

 為使各級交通主管部門和交通企業(yè)、事業(yè)單位內(nèi)部審計工作科學(xué)化,、制度化,、規(guī)范化，根據(jù)審計署《關(guān)于內(nèi)審工作的若干規(guī)定》第九條,，結(jié)合交通系統(tǒng)內(nèi)部審計工作的實際情況,，特制定本程序，在各級交通主管部門和各交通企業(yè)、事業(yè)單位試行,。本程序包括：制定審計項目計劃,、審計實施、審計報告,、審計決定,、后續(xù)審計和審計檔案六個部分。實行送達(dá)審計或本單位內(nèi)部進(jìn)行日常審計工作時,，可根據(jù)實際工作需要簡化審計程序,。各省（區(qū),、市）和各單位可依本程序制定實施細(xì)則,，并報部備案。



 一,、制定審計項目計劃

 審計項目，是根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的年,、季度審計工作計劃和上級審計部門部署,，以及領(lǐng)導(dǎo)臨時交辦的任務(wù)確定的，包括定期審計項目,、專項審計項目和臨時審計項目,。

 審計項目計劃（表式1）是組織和指導(dǎo)進(jìn)行審計工作的具體安排，要按審計項目分別制定,。一般可分為項目計劃大綱和項目實施計劃兩個層次,。

 1．審計項目計劃大綱。確立每個審計項目的審計目的,、范圍,、內(nèi)容、方式,、起迄時間和項目負(fù)責(zé)人,，并據(jù)此下達(dá)審計通知書。

 2．審計項目實施計劃,。在已定的計劃大綱和對被審單位進(jìn)行初步調(diào)查了解的基礎(chǔ)上,，制定審計項目實施計劃，將該審計項目具體分解為若干分項目,，確定每個分項目審計要點,、進(jìn)度、審計方法等,。

 審計項目計劃大綱由單位領(lǐng)導(dǎo)或?qū)徲嫴块T負(fù)責(zé)人審批,；審計項目實施計劃由審計部門負(fù)責(zé)人（審計小組負(fù)責(zé)人）組織制定。



 二、審計實施

 1．發(fā)審計通知

 各級審計部門對所屬單位實行就地審計時,，應(yīng)根據(jù)審計大綱確定的事項發(fā)出審計通知書（表式2）,。實行送達(dá)審計，要明確規(guī)定被審計單位報送的資料,、報送時間期限等,。

 審計部門對本單位有關(guān)職能部門主管業(yè)務(wù)進(jìn)行審計，一般不采用審計通知書形式,，可根據(jù)單位領(lǐng)導(dǎo)批示或年,、季度審計工作安排進(jìn)行。

 2．了解被審計單位基本情況

 審計人員應(yīng)事先對被審計單位的情況進(jìn)行了解,，到達(dá)被審計單位后,，要聽取該單位對生產(chǎn)、經(jīng)營,、管理,、效益及與審計項目有關(guān)情況的全面介紹，必要時可到當(dāng)?shù)劂y行,、財政,、稅務(wù)等部門了解被審計單位執(zhí)行財經(jīng)制度方面的情況，將主要情況填入被審計單位基本情況表（表式3）,。

 3．調(diào)查審計內(nèi)容所涉及到的內(nèi)部控制制度

 通過查閱內(nèi)部控制制度的文件資料,，詢問及實地考察內(nèi)部控制制度的執(zhí)行狀況，填制內(nèi)控制度調(diào)查表（表式4）,，或繪制內(nèi)控制度流程圖,，測試其處理程序、相互關(guān)系,、職責(zé)分工等關(guān)鍵控制點是否符合管理要求,，執(zhí)行是否有效，將薄弱環(huán)節(jié)作為審計重點,。

 4．修改審計項目實施計劃,，進(jìn)一步明確審計要點、進(jìn)度,、審計方法,、人員分工、分項目的負(fù)責(zé)人等,。各分項目負(fù)責(zé)人還可以制定分項目作業(yè)計劃,。

 5．檢查取證

 按照審計項目實施計劃的各分項目審計內(nèi)容，檢查有關(guān)的票據(jù),、憑證,、帳簿,、報表，盤點現(xiàn)金,、實物,，向有關(guān)人員詢問，參加被審計單位的有關(guān)會議,，還可隨車,、船、和到工地,、現(xiàn)場進(jìn)行調(diào)查,。在上述工作過程中，必須取得詳細(xì),、真實,、合法的審計證據(jù)。如：對有關(guān)原始資料的復(fù)印,、復(fù)制,，現(xiàn)場拍照、錄相,，同被調(diào)查人的談話記錄（表式6）,，被調(diào)查單位和個人的書面證明材料等，作為反映事實的依據(jù),。審計人員應(yīng)將審計情況和審計證據(jù)，記入審計工作記錄（表式7）,。

 對審計工作記錄和審計證據(jù),，應(yīng)進(jìn)行整理、歸類并分析其真實性和可靠性,。材料不完整,、證據(jù)手續(xù)不齊備的要予以補齊。根據(jù)國家法規(guī),、上級主管部門和本單位的有關(guān)規(guī)定,，并結(jié)合實際情況，評價其合規(guī)性,、合理性和效益性,。

 進(jìn)行上述整理分析后，編寫審計工作底稿（表式8）,。審計工作底稿是寫審計報告的依據(jù),，也是對審計工作記錄和證據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)歸類的詳細(xì)說明。要一事一稿,；審計事實要有依據(jù),，并附有必要的審計證據(jù),；對問題要揭示其性質(zhì)和程度；要有分析意見和建議,；要經(jīng)項目負(fù)責(zé)人核簽,。



 三、審計報告

 審計實施完成以后,，根據(jù)審計工作底稿及有關(guān)證據(jù),，進(jìn)行綜合分析，寫出審計報告,。

 1．起草審計報告初稿

 審計報告的主要內(nèi)容,，應(yīng)包括被審計單位情況概要、審計范圍,、內(nèi)容,、工作進(jìn)程、發(fā)現(xiàn)問題,、評價和結(jié)論,、處理意見和建議。審計報告反映問題要實事求是,，定性要準(zhǔn)確,，意見與建議要切實可行。審計報告要經(jīng)審計人員集體討論,。

 2．征求被審計單位意見

 審計報告初稿寫成以后,，須與被審計單位交換意見，在認(rèn)真聽取被審計單位意見后進(jìn)行修改,，再交被審計單位正式提出對審計報告同意與否的書面意見,。

 3．審定審計報告

 審計報告要由項目負(fù)責(zé)人簽章，連同必要的審計工作底稿,、證據(jù)以及被審計單位的書面意見,，一并報審計部門負(fù)責(zé)人審定。只配一個審計員的單位,，審計報告由本單位領(lǐng)導(dǎo)審定,。審定時，應(yīng)充分考慮被審計單位意見,。

 經(jīng)審定后的審計報告,，要正式下達(dá)被審計單位。各級審計部門對所屬被審計單位的審計報告可直接（或隨同審計決定）下達(dá),；對單位內(nèi)部有關(guān)職能部門主管業(yè)務(wù)的審計報告,，可經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批轉(zhuǎn)下達(dá)。重要的審計報告應(yīng)同時抄報上級審計部門和當(dāng)?shù)貙徲嫏C(jī)關(guān),。



 四,、審計決定

 審計部門對審計報告中需要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處理的問題,，應(yīng)會同有關(guān)部門研究后正式作出審計決定，重大的審計決定應(yīng)報單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后下達(dá),，并抄報上級審計部門和當(dāng)?shù)貙徲嫏C(jī)關(guān),。對違反國家財經(jīng)法紀(jì)情節(jié)嚴(yán)重的有關(guān)責(zé)任人員，應(yīng)向單位領(lǐng)導(dǎo)另行提出紀(jì)律處分的建議,；觸犯刑律的,，由單位提請司法機(jī)關(guān)依法懲處。

 被審計單位接到經(jīng)審定后的審計報告和審計決定后,，對需要處理的問題必須按決定限期執(zhí)行，并將執(zhí)行情況書面報告審計部門,。如有異議，在十五日內(nèi)向派出審計人員的單位領(lǐng)導(dǎo)申訴或申請復(fù)審,。單位領(lǐng)導(dǎo)或上級審計部門在接到申訴或復(fù)審申請后，應(yīng)在三十日內(nèi)作出處理,。申訴（復(fù)審）期內(nèi),，原審計決定照常執(zhí)行。



 五,、后續(xù)審計

 審計部門對重要審計項目,，在發(fā)出審計報告和審計決定后一定時期（半年至一年）,，可以進(jìn)行后續(xù)審計，檢查對審計決定的執(zhí)行情況和效果,，提出后續(xù)審計報告,。若發(fā)現(xiàn)新的重大問題，應(yīng)作為新的審計項目,，按程序進(jìn)行,。



 六,、審計檔案

 各級審計部門都必須建立檔案管理制度，每個審計項目結(jié)束后,，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)按照完整,、系統(tǒng)的要求，將審計決定,、審計報告,、被審計單位對審計決定的執(zhí)行情況和對審計報告的書面意見、被審計單位基本情況表,、審計工作底稿,、工作記錄及審計證據(jù)、審計項目計劃,、審計通知書,、被審單位申訴和復(fù)審報告等，按審計項目或被審計單位立卷編號存檔,，并按規(guī)定在一定時期移交本單位檔案管理部門,。



 審計項目計劃（表式1）



 年 月 日

被審計單位： 審計方式：

審計項目： 審計分項目：

 審計內(nèi)容、實施步驟,、人員分工：

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 計劃工作時間：

 審批部門： 審批人： 項目負(fù)責(zé)人：

 （注：本格式為審計項目計劃大綱和審計項目實施計劃通用）



 審計通知書 （表式2）



 字第 號

 茲指派下列人員對你單位

 審行進(jìn)計,，從一九 年 月 日開始，預(yù)計 天,。請給予積極配合,，做好有關(guān)資料的準(zhǔn)備工作，并提供必要的工作條件,。

 組長： 職務(wù),、職稱：

 副組長： 職務(wù)、職稱：

 組員：

 公 章

 年 月 日



 被審計單位基本情況表 （表式3）



 年 月 日

被審計單位： 性質(zhì)：

主要負(fù)責(zé)人：

 單位內(nèi)部機(jī)構(gòu),、人員,、財產(chǎn)、資金情況,；生產(chǎn),、經(jīng)營、主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及其他情況：

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 審核人： 編制人：



 內(nèi)控制度調(diào)查表 （表式4）



 被審計單位： 年 月 日



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 調(diào)查內(nèi)容 ｜ 建立和執(zhí)行情況 ｜ 調(diào)查意見
－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－
 ｜ ｜
 ｜ ｜
 ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－


 （注：標(biāo)題空格用來注明所調(diào)查的內(nèi)控制度名稱） 調(diào)查人：



 向被審計單位借用資料登記表 （表式5）



 年 月 日



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 ｜ ｜ ｜ ｜ 簽 名 ｜
資料名稱｜時 期｜編 號｜數(shù) 量｜－－－－－－－｜ 備 注
 ｜ ｜ ｜ ｜借用人｜收回人｜
－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－
 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－


 注：借用時由借出單位留存,，歸還時收回歸檔



 調(diào)查記錄 （表式6）



 年 月 日

被調(diào)查人姓名： 工作單位： 職務(wù)：

調(diào)查時間： 調(diào)查地點：

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 被調(diào)查人簽章： 調(diào)查人簽章：



 審計工作記錄 （表式7－1）

 （通用格式）



 年 月 日

被審計單位：

審計項目： 審計分項目：

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 審計員：



 審計工作記錄 （表式7－2）

 （審記憑證,、帳簿用）



 被審計單位：

 審計項目： 審計分項目： 月 日



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憑證、｜會計憑證 ｜會計科目｜原記錄｜ 金 額 ｜存在｜處
帳簿名｜－－－－－｜ ｜事實 ｜－－－－－－－－－－－－－－－｜的問｜理
名稱 ｜日期｜號碼｜名 稱｜ ｜借（增,、收）方｜貸（減,、付）方｜題 ｜意
 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜見
－－－｜－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－｜－
 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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 審計員：



 審計工作底稿 （表式8－1）

 （通用格式）



 年 月 日

被審計單位：

審計事項：

 審計事實、審計意見與建議：



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 復(fù)制文件： 份 項目負(fù)責(zé)人：
 附 證明材料： 份
 調(diào)查記錄： 份
 件 審計工作記錄： 份 審 計 員：

 審計工作底稿調(diào)整表 （表式8－2）

 被審計單位：
 審計事項： 年 月 日
@表@
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 ｜ ｜ ｜ ｜ 調(diào)整金額 ｜
序 號｜調(diào)整科目｜調(diào)整前余額｜調(diào)整原因｜－－－－－－－－－－－－－｜調(diào)整后余額
 ｜ ｜ ｜ ｜借（增,、收）｜貸（減,、付）｜
－－－｜－－－－｜－－－－－｜－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－
 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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 項目負(fù)責(zé)人： 審計員：

 （調(diào)整科目：指原使用科目和按審計意見使用科目）