• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[1990]034號
• 【發(fā)布日期】1990-03-12
• 【生效日期】1990-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《城鎮(zhèn)集體交通運輸企業(yè)財務(wù)管理試行辦法》的通知

 國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《城鎮(zhèn)集體交通運輸企業(yè)財務(wù)管理試行辦法》的通知
 
（1990年3月12日國稅發(fā)＜1990＞034號）

各省,、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)局（不發(fā)西藏），各計劃單列市稅務(wù)局：

 現(xiàn)將《城鎮(zhèn)集體交通運輸企業(yè)財務(wù)管理試行辦法》印發(fā)給你們,，請從1990年起試行,。試行中有什么問題，望及時告訴我們,，以便進(jìn)一步修改完善,。

 附件，城鎮(zhèn)集體交通運輸企業(yè)財管管理試行辦法



 城鎮(zhèn)集體交通運輸企業(yè)財務(wù)管理試行辦法




 第一章 總則



 第一條 為了加強城鎮(zhèn)集體交通運輸企業(yè)的財務(wù)管理,，搞好經(jīng)濟核算,，提高經(jīng)濟效益，促進(jìn)其健康發(fā)展,，特制定本辦法,。



 第二條 本辦法適用于城鎮(zhèn)集體交通運輸企業(yè)（以下簡稱企業(yè)），包括獨立核算的城鎮(zhèn)集體水路,、公路運輸企業(yè),，集體裝卸搬運企業(yè),，集體聯(lián)運、港口等企業(yè)。



 第三條 企業(yè)財務(wù)管理是企業(yè)管理的組成部分,。它的主要任務(wù)是：按照黨和國家有關(guān)的方針,、政策,、法令和制度,，認(rèn)真編制財務(wù)計劃，組織和管好,、用好資金,，搞好經(jīng)濟核算，降低成本費用,，提高經(jīng)濟效益；實行財務(wù)監(jiān)督,，反對鋪張浪費,，防止貪污資竊，保障資產(chǎn)安全,；正確分配盈利,，依法納稅，妥善處理各方面的經(jīng)濟關(guān)系,；進(jìn)行財務(wù)分析,，參與經(jīng)營決策，提高管理水平,，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展,。



 第四條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)財務(wù)管理的需要，設(shè)置財會管理機構(gòu),，配備財會人員,。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)支持財會人員的工作,。財會人員要忠于職守,，堅持原則,，廉潔奉公,，不謀私利,，照章辦事,。



 第五條 企業(yè)財務(wù)管理工作,，要執(zhí)行國家的法律和有關(guān)政策規(guī)定,，接受稅務(wù)機關(guān)的管理,、監(jiān)督和檢查,。



 第六條 企業(yè)資產(chǎn)受國家法律保護(hù)，任何部門,、單位和個人都不得非法侵占或抽調(diào),。對侵犯企業(yè)合法權(quán)益的行為，企業(yè)有權(quán)拒絕和向司法機關(guān)提出控告,。


 第二章 財務(wù)計劃管理



 第七條 企業(yè)的財務(wù)計劃是企業(yè)計劃管理的重要組成部分,，它主要包括：財務(wù)收支計劃、固定資金計劃,、流動資金計劃、成本計劃,、利潤計劃,、專用基金計劃等。



 第八條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家的經(jīng)濟政策和市場供求情況,，結(jié)合本單位的實際情況,，在財務(wù)預(yù)測的基礎(chǔ)上積極而又穩(wěn)妥地編制財務(wù)計劃。



 第九條 企業(yè)財務(wù)計劃的編制,，可根據(jù)企業(yè)規(guī)模大小提出不同要求,。有關(guān)編報時間,、表式,、具體內(nèi)容和審核程序，由企業(yè)主管部門商同級稅務(wù)機關(guān)確定,。經(jīng)批準(zhǔn)執(zhí)行的年度財務(wù)計劃,，應(yīng)抄送當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)備案。


 第三章 固定資金管理



 第十條 企業(yè)的固定資金是企業(yè)固定資產(chǎn)的價值表現(xiàn)形態(tài),。包括勞動資料中的各種運輸,、裝卸設(shè)備，房屋和建筑物及其他機器設(shè)備等占用的資金,。固定資金的主要來源有更新改造基金,、生產(chǎn)發(fā)展基金，以及其它方式籌集的資金,。



 第十一條 企業(yè)的各種勞動資料,，同時具備以下兩個條件的為固定資產(chǎn)：

 （一）使用年限在一年以上,；

 （二）單位價值在二百元、五百元或八百元以上,。

 不同時具備以上兩個條件的為低值易耗品,。

 有些企業(yè)的勞動資料單位價值雖低于上述標(biāo)準(zhǔn)，但屬于企業(yè)的主要勞動資料,，應(yīng)當(dāng)列入固定資產(chǎn),；有些企業(yè)的勞動資料單位價值雖然超過上述標(biāo)準(zhǔn)，但使用年限較短,，容易損壞,，更換頻繁的，也可不列入固定資產(chǎn),。

 企業(yè)固定資產(chǎn)單位價值執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn),，由企業(yè)主管部門商得同級稅務(wù)機關(guān)同意后確定。



 第十二條 固定資產(chǎn)按下列項目進(jìn)行分類：

 一,、生產(chǎn)用固定資產(chǎn),。指用于生產(chǎn)過程和管理、服務(wù)于生產(chǎn)過程的各種固定資產(chǎn),。

 二,、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。指用于非生產(chǎn)領(lǐng)域的固定資產(chǎn),。

 三,、租出固定資產(chǎn)。指按規(guī)定出租給外單位使用的固定資產(chǎn)（不包括生產(chǎn)業(yè)務(wù)出租的船舶,、車輛和倉庫,，下同）。

 四,、未使用固定資產(chǎn),。指尚未使用的新增固定資產(chǎn)，調(diào)入尚待安裝的固定資產(chǎn),，進(jìn)行改建,、擴建的固定資產(chǎn)，以及經(jīng)批準(zhǔn)停止使用的固定資產(chǎn),。

 由于季節(jié)性生產(chǎn),、大修理等原因而停止使用的固定資產(chǎn)和在車間內(nèi)替換使用的機器設(shè)備，都應(yīng)作為在用的固定資產(chǎn),。

 五,、不需用固定資產(chǎn)。指本企業(yè)不需用,，準(zhǔn)備處理的固定資產(chǎn),。

 六,、封存固定資產(chǎn)。指按規(guī)定經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)封存不用的固定資產(chǎn),。

 七,、土地。指過去已經(jīng)估價單獨入帳的土地,。



 第十三條 企業(yè)應(yīng)按下列規(guī)定確定固定資產(chǎn)的入帳價值：

 一,、建設(shè)單位交付使用的固定資產(chǎn)，根據(jù)建設(shè)單位交付使用的財產(chǎn)明細(xì)表中所確定的價值入帳,。

 二,、自制自建的固定資產(chǎn)，在竣工使用時按實際發(fā)生的全部成本（包括料,、工,、費）入帳。

 三,、購入的固定資產(chǎn),，以購入價加上本企業(yè)支付的包裝費、運雜費和安裝費以后的價值入帳,。從國外買進(jìn)舊車,、舊船，應(yīng)以買價加上支付的接車費,、接船費（有運費收入的,，應(yīng)予以扣抵），以及車,、船的第一次修理,、改裝、增添設(shè)備等費用以后的價值入帳,。

 四,、在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴建的固定資產(chǎn),，以原固定資產(chǎn)的價值,，減去改建,、擴建過程中所發(fā)生的變價收入,，加上因改建、擴建而增加的價值入帳,。

 五,、固定資產(chǎn)大修理工程一般不增加固定資產(chǎn)價值,，但在大修理的同時進(jìn)行技術(shù)改造,，屬于用更新改造基金等專用基金以及用專項撥款和專用借款開支的部分,，應(yīng)當(dāng)增加固定資產(chǎn)的價值，其專項借款的利息支出不轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)價值內(nèi),。

 六、在清查財產(chǎn)中盤盈的固定資產(chǎn)，以重置完全價值入帳,。

 七,、打撈的固定資產(chǎn),，應(yīng)按現(xiàn)狀估價,，加上第一次的修理費用入帳,。

 八、購置或自行組裝的各種汽車,、摩托車，按規(guī)定繳納的車輛購置附加費,，應(yīng)計入固定資產(chǎn)原值。

 九,、以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，所有權(quán)歸承租方時,，應(yīng)以構(gòu)成固定資產(chǎn)價值的設(shè)備價款加上運輸費,、途中保險費,、安裝調(diào)試費后的價值入帳（不包括支付的利息,、手續(xù)費等）。

 十,、租入固定資產(chǎn)應(yīng)另設(shè)備查簿登記,。在租入固定資產(chǎn)上進(jìn)行的改良工程，應(yīng)按實際發(fā)生的工程支出,，列入固定資產(chǎn)價值,。

 十一,、因征用土地而支付的補償費,。應(yīng)計入與土地有關(guān)的房屋,、建筑物的價值內(nèi)，不單獨作為土地價值入帳,。

 十二,、企業(yè)已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)除發(fā)生下列情況外，不得隨意變動：

 （一）根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)重新估價,；

 （二）增加補充設(shè)備或改良裝置,；

 （三）將固定資產(chǎn)的一部分拆除；

 （四）發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有錯誤,；

 （五）根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值,。



 第十四條 企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊，按下列規(guī)定提?。?
 一,、提取折舊的范圍

 （一）下列固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)提取折舊：

 1、房屋和建筑物,；

 2,、在用的運輸車輛、運輸船舶,、工程船舶,、儀器儀表以及其它固定資產(chǎn)；

 3,、季節(jié)性停用和大修理停用的設(shè)備,；

 4、出租給外單位使用的固定資產(chǎn),。

 （二）下列固定資產(chǎn)不提折舊：

 1,、土地；

 2,、未使用,、不需用和經(jīng)批準(zhǔn)封存的固定資產(chǎn)；

 3,、租（借）入不屬本企業(yè)的固定資產(chǎn),；

 4、帳面已提足折舊的固定資產(chǎn),；

 5,、連續(xù)停工一個月以上的車間、基本處于停產(chǎn)狀態(tài)的企業(yè),，其停工期間的設(shè)備不提取折舊,。

 （三）由于社會技術(shù)進(jìn)步必須由先進(jìn)設(shè)備替換的落后設(shè)備，以及能源消耗高按國家規(guī)定應(yīng)予淘汰的設(shè)備，由企業(yè)報主管部門批準(zhǔn),，報同級稅務(wù)機關(guān)備案后,，予以報廢，其未提足的折舊可以補提,。由于企業(yè)經(jīng)營管理不善和因遭受風(fēng),、火、水,、震等災(zāi)害非常損失而提前報廢的固定資產(chǎn),，其未提足的折舊不再補提。

 二,、提取折舊的依據(jù)和方法

 （一）固定資產(chǎn)折舊,，以固定資產(chǎn)帳面原值為計算依據(jù)，根據(jù)月初允許提取折舊的固定資產(chǎn)帳面原值,，按月計算當(dāng)月應(yīng)提折舊,，計入當(dāng)月成本,，對當(dāng)月增加的固定資產(chǎn),，當(dāng)月不提折舊,，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn),，當(dāng)月照提折舊,。

 （二）企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊可采取單項折舊或分類折舊方法,。對使用的車輛,、運輸工具,，可根據(jù)單位里程折舊額和實際使用里程計算提取,；對某些價值很大，而又不經(jīng)常使用的大型設(shè)備,，可按工作時間或工作臺班計提折舊,。

 （三）各類固定資產(chǎn)的折舊年限，由各省、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況,，參照《
國營企業(yè)固定資產(chǎn)折舊試行條例》規(guī)定的年限確定，并報國家稅務(wù)局備案,。

 （四）各類固定資產(chǎn)的凈殘值比例,，在原價3％至5％的范圍內(nèi)，由企業(yè)主管部門確定,，并報同級稅務(wù)機關(guān)備案,。由于情況特殊，需要調(diào)整殘值比例的,，應(yīng)報省級稅務(wù)機關(guān)審批,。



 第十五條 固定資產(chǎn)的日常管理

 一、企業(yè)要建立健全固定資產(chǎn)管理責(zé)任制,，對固定資產(chǎn)管理部門,、使用部門和財會部門要分別明確責(zé)任。各部門使用的固定資產(chǎn),，要有專人負(fù)責(zé),。

 二、建立固定資產(chǎn)明細(xì)帳和固定資產(chǎn)卡片,，及時記錄固定資產(chǎn)的使用和變更情況,。

 三、完善固定資產(chǎn)增減變動手續(xù),，認(rèn)真做好新增固定資產(chǎn)的驗收和報廢固定資產(chǎn)的清理工作，及時核對帳目,。

 四,、建立固定資產(chǎn)的盤點制度，做到帳帳相符,，帳卡相符,，帳物相符。

 盤盈,、盤虧和由于毀損需要報廢的固定資產(chǎn),，要在財務(wù)決算期內(nèi)查明原因，按照省,、自治區(qū),、直轄市企業(yè)主管部門和稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的審批權(quán)限，報批處理,。

 （一）屬于亂擠成本而增加的固定資產(chǎn),，應(yīng)在更新改造基金或生產(chǎn)發(fā)展基金中開支,，并相應(yīng)調(diào)整成本。

 （二）對盤虧和毀損的固定資產(chǎn),，應(yīng)沖減固定基金,，收到的保險賠償金和事故責(zé)任人的賠償金列入更新改造基金。

 五,、合理安排使用固定資產(chǎn),，提高固定資產(chǎn)利用率。做好固定資產(chǎn)的維修保養(yǎng)工作,，提高固定資產(chǎn)的完好率,。


 第四章 流動資金管理



 第十六條 企業(yè)的流動資金，是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營或業(yè)務(wù)活動中,，用于流動資產(chǎn)的那部分周轉(zhuǎn)資金,。流動資金來源主要包括生產(chǎn)發(fā)展基金,、銀行借款,，以及其它方式籌集的資金。



 第十七條 企業(yè)要加強對流動資金的管理,。生產(chǎn)經(jīng)營狀況比較正常的企業(yè),，應(yīng)當(dāng)按照既保證生產(chǎn)需要，又節(jié)約資金的原則,，核定定額流動資金,。企業(yè)應(yīng)建立流動資金歸口分級管理制度，將各項資金定額落實到各有關(guān)部門,、班,、組、隊等基層單位,，使資金統(tǒng)籌調(diào)度,，加速周轉(zhuǎn)，充分發(fā)揮資金的效能,。



 第十八條 企業(yè)要建立健全物資（包括燃料,、材料、修理用的配件及低值易耗品等）管理制度,，做到物資采購有計劃,，各種物資要有嚴(yán)格的計量、驗收,、領(lǐng)退,、限額、保管和清查盤點及核算制度,。要加強物資儲備定額管理,，合理控制庫存量,。有條件的企業(yè)可根據(jù)營業(yè)運輸特點和主管部門的規(guī)定，參照同行業(yè)先進(jìn)水平和本企業(yè)歷史最好水平,，合理地制定單臺車輛,、船舶的物耗定額以及運輸、航行費用定額,。

 企業(yè)要定期對流動資產(chǎn)進(jìn)行盤點,。除按季對實物進(jìn)行定期盤點以外，年終必須徹底清查盤點一次,。對企業(yè)的材料及各項物資的盤盈,、盤虧和毀損，應(yīng)當(dāng)在財務(wù)決算期內(nèi),，查明原因,，按照各省、自治區(qū),、直轄市企業(yè)主管部門和稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的審批權(quán)限,，報經(jīng)批準(zhǔn)后，及時處理,。經(jīng)核定的流動資產(chǎn)盤盈,，應(yīng)沖減營業(yè)運輸成本（或企業(yè)管理費）。流動資產(chǎn)盤虧和毀損,，除由過失人負(fù)責(zé)賠償款外,，屬于自然災(zāi)害和非常損失（扣除保險賠償款）列入營業(yè)外支出；屬于營業(yè)運輸經(jīng)營管理中的盤虧和毀損的部分,，列入營業(yè)運輸成本,。



 第十九條 企業(yè)的往來帳目，要及時清理,，應(yīng)收,、應(yīng)付款項，要及時辦理收,、付手續(xù),。對確定不能收回的壞帳和無法付出的款項，按各省,、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)局規(guī)定的審批權(quán)限，報經(jīng)批準(zhǔn)后,，及時處理,，不得長期掛在帳上。



 第二十條 企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行銀行結(jié)算制度,、信貸制度和現(xiàn)金管理制度,。一切經(jīng)濟往來,，除按規(guī)定可以采用現(xiàn)金結(jié)算的外，均應(yīng)通過銀行辦理結(jié)算,，并指定專人簽發(fā)銀行支票,。


 第五章 工資基金管理



 第二十一條 企業(yè)職工的工資，是企業(yè)根據(jù)按勞分配原則支付給職工的勞動報酬,。工資基金的管理必須正確貫徹執(zhí)行國家的工資政策,，堅持兼顧國家、集體,、個人三者利益的分配原則,。



 第二十二條 企業(yè)職工的勞動報酬，按下列辦法處理：

 一,、工資,、津貼。企業(yè)按規(guī)定支付給生產(chǎn)車間,、管理部門職工（含炊事員）的標(biāo)準(zhǔn)工資,、加班工資、工資性質(zhì)的津貼列入成本,。超過規(guī)定支付給職工的標(biāo)準(zhǔn)工資,、加班工資,、津貼和自費改革工資支付的工資,，在企業(yè)獎勵基金中開支。

 二,、獎金,。按國家規(guī)定支付的專項獎金列入成本。在標(biāo)準(zhǔn)工資,、加班工資以外支付給職工的獎金（包括計件工資,、浮動工資、分成工資等工資形式超過標(biāo)準(zhǔn)工資的部分）,，實行計時工資加獎勵的,，按職工標(biāo)準(zhǔn)工資的10％－12％列入成本；實行計件工資的,，在不超過職工標(biāo)準(zhǔn)工資的30％以內(nèi)列入成本,。超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分和企業(yè)支付給職工的勞動競賽獎，在企業(yè)獎勵基金中開支,。

 三,、企業(yè)工會干部的工資、獎金,、津貼,，在工會經(jīng)費中列支,；幼兒園、托兒所工作人員和醫(yī)務(wù)人員的工資,、獎金,、津貼，在職工福利基金中列支,；清理報廢固定資產(chǎn)人員的工資,、獎金、津貼,，在更新改造基金中列支,；專項工程負(fù)擔(dān)的人員工資、獎金,、津貼,，在專項獎金中列支；退職,、退休,、離休人員和長期病假（六個月以上）人員的工資費用，在營業(yè)外支出列支,，實行統(tǒng)籌預(yù)提“勞動保險基金”的企業(yè),，退職、退休,、離休人員的工資費用在勞動保險基金中列支,。



 第二十三條 企業(yè)職工的標(biāo)準(zhǔn)工資、加班工資及津貼,、依照各省,、自治區(qū)、直轄市勞動部門和企業(yè)主管部門批準(zhǔn),，并征得稅務(wù)機關(guān)同意的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行,；勞動部門沒有制定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)；由各省,、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)機關(guān)參照當(dāng)?shù)赝袠I(yè)國營企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)確定執(zhí)行。



 第二十四條 企業(yè)要建立工資管理制度,，要有考勤記錄,、產(chǎn)量記錄、工時記錄等原始資料,。實行計件工資制的,，要制定先進(jìn)合理的勞動定額，確定合理的計件單位,；實行浮動工資,、分成工資和其他工資形式的,，要確定合理的分配比例，兼顧企業(yè)和職工的利益,。


 第六章 成本管理



 第二十五條 企業(yè)要按國家有關(guān)規(guī)定和要求,，結(jié)合企業(yè)實際情況，建立健全核算制度,，加強對成本的管理,。



 第二十六條 企業(yè)的成本開支范圍，按下列規(guī)定執(zhí)行：

 一,、生產(chǎn)營運過程中消耗的各種原料,、潤料、材料,、輪胎,、輪箍、墊倉,、備品配件,、燃料、動力,、裝卸工器具,、低值易耗品的原價和運輸、裝卸,、整理費用以及牲畜飼料,、牲畜藥品等費用。

 （一）列入成本的各種物質(zhì)消耗,，除零星的機物料外,，只限于計算期內(nèi)實際耗用的物資，不包括車間,、班組、車（船）隊或其他基層單位已領(lǐng)未用的數(shù)額,。

 （二）企業(yè)在生產(chǎn)營運過程中發(fā)生的各種材料物資短缺,、損耗、屬于定額損耗率以內(nèi)的部分,，按實際損耗數(shù)列入成本,；超過定額損耗率的部分，應(yīng)查明原因,，分清責(zé)任,，經(jīng)企業(yè)主管部門批準(zhǔn)，同級稅務(wù)機關(guān)審查同意后,，以扣除直接責(zé)任人賠償后的凈損失列入成本,。各類材料物資的定額損耗率,，由企業(yè)主管部門規(guī)定，并抄送同級稅務(wù)機關(guān)備案,。各種邊角余料,、廢料以及回收的包裝物等，應(yīng)當(dāng)估價入帳,，并分別沖減成本費用,。

 （三）列入成本的低值易耗品，是指達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的勞動資料,。金額較小的,，可一次攤銷；金額較大的,，可分期攤銷,。分期攤銷方法可采用“五、五”攤銷法或凈值攤銷法,。

 （四）企業(yè)購進(jìn)的役畜按購進(jìn)原值列入成本,。購進(jìn)原值數(shù)額較大的，可以分期分次攤?cè)氤杀?，但攤銷期最長不超過兩年,。自繁自養(yǎng)的幼畜，日常的飼養(yǎng)費列入成本,，淘汰,、死亡時的殘值收入轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。

 二,、固定資產(chǎn)的折舊費,、租賃費和修理費

 （一）列入成本的固定資產(chǎn)折舊費，按照本辦法第三章第十四條的規(guī)定辦理,。

 （二）列入成本的因定資產(chǎn)租賃費,，是指按照國家有關(guān)租賃費用財務(wù)處理的規(guī)定，應(yīng)從企業(yè)成本中列支的各項租賃費用,。

 （三）列入成本的固定資產(chǎn)修理費是指：

 1,、經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意提取修理基金的企業(yè)，所提取的修理基金,。其發(fā)生的固定資產(chǎn)大,、中、小修理費用均在提取的修理基金中開支,，不得直接進(jìn)入成本,；

 2、不提取固定資產(chǎn)修理基金的企業(yè)，發(fā)生的大,、中,、小修理費用按實際列入成本。一次進(jìn)入成本數(shù)額較大的,，可作待攤費用分期攤?cè)氤杀?。待攤費用的攤銷期，最長不得超過兩年,。

 三,、按國家規(guī)定列入成本的職工工資、津貼和各種獎金,。按本辦法第五章的規(guī)定執(zhí)行,。

 四、按企業(yè)進(jìn)入成本的職工工資總額扣除副食品價格補貼和列入成本的獎金后余額的11％提取的職工福利費,。

 五,、按企業(yè)進(jìn)入成本的職工工資總額扣除副食品價格補貼后余額的2％提取的工會經(jīng)費。

 六,、在企業(yè)進(jìn)入成本的職工工資總額扣除副食品價格補貼后余額的1．5％范圍內(nèi)掌握開支的企業(yè)職工教育經(jīng)費,。

 七、企業(yè)停工期間支付的工資,，提取的職工福利費,，發(fā)生的設(shè)備維護(hù)費、管理費,，經(jīng)批準(zhǔn)核銷的壞帳損失,。

 （一）企業(yè)在停工期間支付給運輸工人的工資，提取的職工福利費和發(fā)生的設(shè)備維護(hù)費,、管理費列入成本,。收到的過失人或責(zé)任人的賠償金，沖減成本,。季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè),，計劃停產(chǎn)期間的各項費用開支，列入開工期間的成本,。

 （二）壞帳損失是指由于債務(wù)單位撤銷,，依照
民事訴訟法進(jìn)行清償后，確實無法追還或因債務(wù)人死亡,，既無遺產(chǎn)可供清償，又無義務(wù)承擔(dān)人,，確實無法追還等原因造成的債權(quán)損失,。壞帳損失，在取得債務(wù)方企業(yè)主管部門、稅務(wù)機關(guān)或法院等有關(guān)單位書面證明,，報經(jīng)企業(yè)主管部門審查同意后,，列入成本。

 八,、企業(yè)在運輸,、裝卸、堆存作業(yè)以及其他業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的事故損失,。

 （一）海損,、機損、行車事故所發(fā)生的修理費,、搶救和善后費用,，航舶檢驗費，潛水檢查費,，以及因人身傷亡事故而支付給外單位人員的醫(yī)藥費,、喪葬費、撫恤費,、生活費等,，在扣除向保險公司投保收回的索賠收入，以及事故對方或過失人的賠償金額后,，按凈損失列入成本,。

 （二）貨物在運輸、裝卸,、堆存過程中因承運方,、港方責(zé)任所發(fā)生的貨物丟失、短缺,、毀損,、受潮、污染,、差錯等貨損,、貨差事故損失及處理受損貨物的削價損失費用，屬于定額損耗率以內(nèi)的部分,，在扣除保險公司,、過失人支付的賠償金額后，按凈損失計入成本,；超過客額損耗率的部分,。應(yīng)查明原因，分清責(zé)任,，按照各省,、自治區(qū),、直轄市企業(yè)主管部門和稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的審批權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后及時處理。經(jīng)批準(zhǔn)處理的超定額損耗,，在扣除保險公司,、過失人支付的賠償金額后，按凈損失計入成本,。各種貨物的定額損耗率,，由企業(yè)主管部門規(guī)定，并抄報同級稅務(wù)機關(guān)備案,。

 九,、財產(chǎn)保險費和航行國外船舶的船員人身安全保險費，契約,、合同公證費和鑒證費,，訴訟費和聘請律師費、咨詢費,、專有技術(shù)使用費,，以及按規(guī)定應(yīng)列入成本的排污費。

 （一）企業(yè)進(jìn)行財產(chǎn)保險,，實際交納的財產(chǎn)保險費用,，以及航行國外船舶的船員人身安全保險費用，列入成本,。保險公司給予企業(yè)的優(yōu)待,，應(yīng)沖減保險費支出。

 （二）企業(yè)在生產(chǎn)營運活動中所支付的契約,、合同公證費和鑒證費,、訴訟費和聘請律師費，科學(xué)技術(shù)和經(jīng)營管理咨詢費,，可以按數(shù)額大小,，一次或分次列入成本。

 （三）引進(jìn)技術(shù)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費（包括許可證費,、專利費,、咨詢費、設(shè)計費）,，在引進(jìn)技術(shù)項目投產(chǎn)后支付的,，一次或分次列入成本；在引進(jìn)技術(shù)項目投產(chǎn)前支付的,，作待攤費用處理,，投產(chǎn)后一次或分次列入成本；引進(jìn)技術(shù)的職工培訓(xùn)費,，可以一次或分次列入成本,；為掌握使用引進(jìn)技術(shù)發(fā)生的其他有關(guān)費用,，應(yīng)列入引進(jìn)項目投產(chǎn)后的成本,。

 （四）企業(yè)根據(jù)
環(huán)境保護(hù)法和國務(wù)院有關(guān)文件的規(guī)定交納的排污費,，可以列入成本。但從開征后的第三年起,，企業(yè)繼續(xù)超標(biāo)準(zhǔn)排污,，按規(guī)定加收的排污費和罰款，應(yīng)在企業(yè)更新改造基金中列支,，不得列入成本,。

 十、銀行流動資金貸款利息,，按支出數(shù)扣除流動資金存款利息收入后的余額列入成本,。銀行對流動資金貸款加收的加息、罰息,，應(yīng)在企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展基金中列支,，不得列入成本。

 十一,、企業(yè)按國家有關(guān)規(guī)定實行內(nèi)部職工集資,，用于補充流動資金的，所支付的集資利息,，相當(dāng)于人民銀行同期流動資金貸款利息的部分,，可以列入成本，超過部分應(yīng)從企業(yè)自有資金或企業(yè)分配利潤中列支,。

 十二,、營運過程中發(fā)生的港口費、裝卸費,、代理費,、洗車費、車輛牌照和檢驗費,。航行外港船舶支付給港方的速遣費,，列入成本。收取港口的延期費,，應(yīng)按實際收入沖減成三,。

 十三、企業(yè)按國家規(guī)定繳納的車船使用稅,、房產(chǎn)稅,、土地使用稅、印花稅列入成本,。

 十四,、企業(yè)按規(guī)定交納的養(yǎng)路費,、養(yǎng)河費、港務(wù)費,、過渡費,、過闡費、過橋費,、水上交通費列入成本,。

 十五、按統(tǒng)一規(guī)定發(fā)生的辦公費,、旅差費,、冬季取暖費、消防費,、倉庫經(jīng)費,、商標(biāo)注冊費、展覽費,、勞動保護(hù)用品費列入成本,。

 十六、經(jīng)國家稅務(wù)局批準(zhǔn)列入成本的其他費用,。



 第二十七條 下列費用開支,，不得列入生產(chǎn)經(jīng)營成本：

 一、應(yīng)在基本建設(shè)基金,、各種專項基金和專項經(jīng)費中開支的費用,；

 二、超出國家規(guī)定開支標(biāo)準(zhǔn)和范圍的各項支出,；

 三,、企業(yè)對外發(fā)行股票和聯(lián)營投資入股發(fā)生的股息支出；

 四,、各項賠償金,、違約金、滯納金,、罰款,、罰金、贊助金,；

 五,、繳納所得稅、建筑稅,、獎金稅,、能源交通重點建設(shè)基金、預(yù)算調(diào)節(jié)基金,，以及購買國庫券,、債券、股票的支出,；

 六,、與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種費用開支；

 七,、應(yīng)由港務(wù)局管理費支付的各項費用,；

 八、各種攤派款,；

 九、國家稅務(wù)局規(guī)定不準(zhǔn)在成本中列支的其他費用,。



 第二十八條 企業(yè)必須嚴(yán)格按照本辦法規(guī)定的成本開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)核算成本,。不得以計劃成本、估計成本,、定額成本代替實際成本,。要劃清各種費用和成本的界限，劃清本期成本與下期成本的界限,，不得互相混淆,，影響成本的真實性和準(zhǔn)確性。



 第二十九條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模,、行業(yè)特點和管理上的需要,，確定成本項目和成本核算方法。成本項目和核算方法確定后,，在一個會計年度內(nèi),，不得變更。



 第三十條 企業(yè)要加強成本管理的基礎(chǔ)工作,，按照平均先進(jìn)的原則,，制定消耗定額、費用定額,，加強定額管理,，建立健全原始記錄。企業(yè)有關(guān)成本核算的原始記錄,、憑證,、帳冊,、費用匯總和分配表,，統(tǒng)計等資料，應(yīng)正確完整,，內(nèi)容真實,，記載和編制及時,，在規(guī)定的保管年限內(nèi)，不得丟失或損壞,。


 第七章 營運收入和利潤的管理



 第三十一條 企業(yè)的營運收入包括客貨運輸收入和裝卸,、搬運堆存收入及其它業(yè)務(wù)收入,。

 企業(yè)必須加強對營運收入的管理,，嚴(yán)格遵守國家物價政策，認(rèn)真履行運銷合同,，企業(yè)的營運業(yè)務(wù),，要及時辦理結(jié)算，所有營運收入應(yīng)全額入帳,，不準(zhǔn)采取任何方式隱瞞和抵扣,。企業(yè)在基建、專項工程及福利設(shè)施等方面發(fā)生的營運業(yè)務(wù),，也應(yīng)作營運業(yè)務(wù)收入處理,。船員參加裝卸的收入，應(yīng)納入企業(yè)的其它業(yè)務(wù)收入核算,。



 第三十二條 企業(yè)營運業(yè)務(wù)收入應(yīng)當(dāng)繳納的稅金,，要按照國家稅法規(guī)定正確計算繳納。

 企業(yè)按規(guī)定繳納的城市教育費附加可以列支,。

 企業(yè)經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準(zhǔn),，按核定的比例向其主管部門上交的行政管理費可以列支。



 第三十三條 企業(yè)的營業(yè)外收入,，是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各種收入,，包括旅客保險收入（已在運輸收入中核算的除外），逾期未退包裝物押金收入,，修船拆件收入,、出租固定資產(chǎn)的租金收入、教育費附加返還款,、無法支付的款項,，各項賠償金、違約金,、罰金的結(jié)余和其它收入等,。



 第三十四條 企業(yè)的營業(yè)外支出，是指與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出或損失，其范圍如下：

 一,、勞動保險費,。包括退休職工的退休金和醫(yī)藥費，退休,、退職職工易地安家補助費,，六個月以上病假人員的工資及其提取的職工福利基金，職工退職金,，職工死亡喪葬費,、撫恤費等勞保支出，以及企業(yè)按照規(guī)定支付離休干部的各項費用,。實行退休統(tǒng)籌辦法的企業(yè),，支付的勞保退休統(tǒng)籌金在營業(yè)外列支，其支付的退休金在退休統(tǒng)籌金開支,。

 二,、企業(yè)搬遷費。指企業(yè)在搬遷過程中的停工費用,，搬遷設(shè)備、物資的拆卸,、包裝和運輸費用,，以及搬遷職工和隨遷職工家屬的差旅費、行李費,。

 搬遷到新地址后的房屋建筑,、設(shè)備購置和安裝費、投產(chǎn)前的人員工資,，以及對原有建筑物的改造,、擴建等所需資金，在基本建設(shè)基金中列支,。

 三,、職工子弟學(xué)校經(jīng)費,。指按照國家規(guī)定企業(yè)自辦的職工子弟學(xué)校支出大于收入的差額（其開支標(biāo)準(zhǔn)和學(xué)雜費的收費標(biāo)準(zhǔn),，應(yīng)當(dāng)按照教育部門的規(guī)定執(zhí)行）。職工子弟學(xué)校新建校舍的資金,，由基建基金解決,。

 四、技工學(xué)校經(jīng)費,。指企業(yè)按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)生的自辦技工學(xué)校的經(jīng)費支出,。

 五、非常損失,。企業(yè)因自然災(zāi)害造成的非常損失,，按照各省,、自治區(qū)、直轄市企業(yè)主管部門和稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的審批權(quán)限,，批準(zhǔn)核銷的流動資產(chǎn)損失部分（包括停工損失和善后處理費用）,。因流動資產(chǎn)的非常損失而收回的保險賠款，應(yīng)從本項目中抵減,。

 六,、治理“三廢”支出。企業(yè)治理“三廢”發(fā)生的開支,，除屬于基本建設(shè)支出的部分外,，用治理“三廢”實現(xiàn)的收入及更新改造基金開支，其不足部分,，經(jīng)環(huán)境保護(hù)部門審查,、當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)同意的，可以在企業(yè)過去三年支付的賠款總額的范圍內(nèi)列支,。

 對于上列項目,，國家如有新的規(guī)定，應(yīng)按新規(guī)定執(zhí)行,。企業(yè)不得在上述范圍以外,，任意增列營業(yè)外支出。



 第三十五條 企業(yè)的利潤總額包括運輸利潤（或虧損,，下同）,、堆存利潤、裝卸利潤,、代理利潤,、其它業(yè)務(wù)利潤、附營業(yè)務(wù)利潤和營業(yè)外收,、支相抵的凈額,。



 第三十六條 企業(yè)的利潤總額，按下列規(guī)定計算分配：

 一,、企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額扣減稅前分出聯(lián)營利潤和國家允許在稅前扣減的利潤,，加上從其他單位分得未征所得稅的利潤，即為計稅利潤,。

 二,、企業(yè)計稅利潤，按國家稅法規(guī)定繳納集體企業(yè)所得稅（經(jīng)批準(zhǔn)減免的所得稅,，轉(zhuǎn)入生產(chǎn)發(fā)展基金）的余額,，加、減稅后分進(jìn)、分出聯(lián)營利潤,，再按國家規(guī)定繳納能源交通重點建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金,，其余額為企業(yè)分配利潤。

 三,、企業(yè)分配利潤,，要本著大部分用于發(fā)展生產(chǎn)，小部分用于職工福利和獎勵的原則進(jìn)行分配,；在保證生產(chǎn)發(fā)展基金不少于50％,，獎勵基金與分紅基金之和不超過25％的前提下，由各省,、自治區(qū),、直轄市交通運輸企業(yè)主管部門確定各項基金的具體分配比例，并送同級稅務(wù)機關(guān)備案,。


 第八章 專用基金的管理



 第三十七條 企業(yè)的專用基金包括生產(chǎn)發(fā)展基金,、更新改造基金、修理基金,、職工福利基金,、職工獎勵基金、分紅基金,。

 企業(yè)對專用基金的管理要堅持先提后用,，量入為出的原則，要依照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和渠道提取,，按規(guī)定的范圍合理使用。



 第三十八條 各項專用基金的來源和使用范圍如下：

 一,、生產(chǎn)發(fā)展基金

 （一）來源：

 1,、按規(guī)定比例從企業(yè)分配利潤中轉(zhuǎn)入的部分；

 2,、國家給予減免的稅款,，按規(guī)定轉(zhuǎn)入的部分；

 3,、其他,。

 （二）使用范圍：

 1、補充流動資金,；

 2,、自籌基本建設(shè)項目投資和購置、建造固定資產(chǎn)的支出,；

 3,、補充更新改造基金；

 4、開發(fā)試制新產(chǎn)品和挖潛,、革新改造項目的支出,；

 5、繳納建筑稅,。

 二,、更新改造基金

 （一）來源：

 1、按規(guī)定提取的折舊基金,；

 2,、固定資產(chǎn)的變價收入；

 3,、按規(guī)定提留的“三廢”產(chǎn)品的凈利潤,；

 4、由于固定資產(chǎn)遭受非常災(zāi)害而收取的保險賠償金,；

 5,、其他。

 （二）使用范圍：

 1,、機器設(shè)備,、船舶車輛的更新、房屋,、建筑物的重建和擴建,；

 2、為降低能源材料消耗,，提高設(shè)備利用效率,，對原有固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造；

 3,、勞動安全保護(hù)設(shè)施支出,；

 4、零星固定資產(chǎn)的購置,；

 5,、報廢固定資產(chǎn)的清理費用；

 6,、治理“三廢”措施支出,；

 7、繳納建筑稅,。

 三,、修理基金

 （一）來源：

 財務(wù)制度健全和有固定資產(chǎn)大中小修標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，經(jīng)省,、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)機關(guān)同意可按固定資產(chǎn)原值的一定比例提取,。

 （二）使用范圍：

 1、各種船舶的大,、中,、小修費用，船舶主付機和附屬設(shè)備的更換,、結(jié)合修理改造船型,、船殼所發(fā)生的費用；

 2,、各種車輛的大,、中、小修的費用,、車輛大修的總成更換,；

 3、其它固定資產(chǎn)及附屬設(shè)備的大,、中,、小修理費用，以及進(jìn)行全部拆卸和部分更換主要部件,、配件,、房屋、建筑物進(jìn)行翻修和改善地面等工程,。

 四,、職工福利基金

 （一）來源：

 1、按規(guī)定比例在成本中提取的,；

 2,、從企業(yè)分配利潤中轉(zhuǎn)入的；

 3,、原有公益金及分紅基金轉(zhuǎn)入的部分,；

 4、其他,。

 （二）使用范圍：

 1、職工及其供養(yǎng)的直系親屬的醫(yī)藥費,、職工因公負(fù)傷就醫(yī)路費,，醫(yī)務(wù)人員的工資及醫(yī)務(wù)經(jīng)費；

 2,、職工浴室,、理發(fā)室、托兒所,、幼兒園人員的工資和各項支出同各項收入相抵后的差額,，以及食堂炊事用具的購置費,、修理費；

 3,、修建或購置職工宿舍和其他福利設(shè)施支出,；

 4、職工生活困難補助費,；

 5,、職工計劃生育有關(guān)的費用開支（包括獨生子女補助費）；

 6,、按國家規(guī)定應(yīng)由職工福利基金支付的其他費用,。

 五、職工獎勵基金

 （一）來源：

 1,、企業(yè)按規(guī)定在成本中提取的,；

 2、從企業(yè)分配利潤中轉(zhuǎn)入的,；

 （二）使用范圍：

 1,、支付職工的獎金；

 2,、自費調(diào)整職工工資支出,；

 3、超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)支付的工資,、津貼,；

 4、繳納獎金稅,。

 六,、分紅基金

 （一）來源：

 從企業(yè)分配利潤中轉(zhuǎn)入的。

 （二）使用范圍,；

 主要用于職工分紅,，分紅辦法由企業(yè)主管部門或企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定研究確定，分紅基金的結(jié)余,，可轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用或轉(zhuǎn)入職工福利基金,。


 第九章 附則

 第三十九條 交通運輸企業(yè)附營業(yè)務(wù)可參照有關(guān)行業(yè)的財務(wù)管理辦法進(jìn)行管理和核算。



 第四十條 各省,、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)機關(guān)可以按照本辦法的規(guī)定，制定具體管理辦法,，并報國家稅務(wù)局備案,。



 第四十一條 本辦法由國家稅務(wù)局解釋、修訂,。