• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[1992]165號
• 【發(fā)布日期】1992-07-17
• 【生效日期】1992-09-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓及 出售建筑物和經(jīng)濟權(quán)益轉(zhuǎn)讓征收營業(yè)稅具體辦法》的通知

國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓及
 出售建筑物和經(jīng)濟權(quán)益轉(zhuǎn)讓征收營業(yè)稅具體辦法》的通知
 
（1992年7月17日國稅發(fā)＜1992＞165號）
各省,、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局,，各計劃單列市稅務(wù)局：

 根據(jù)財政部（90）財稅字第009號通知的規(guī)定和1991年全國營業(yè)稅稅政業(yè)務(wù)會議的意見,，我局制定了《土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓及出售建筑物和經(jīng)濟權(quán)益轉(zhuǎn)讓征收營業(yè)稅具體辦法》，現(xiàn)發(fā)給你們,。本辦法自1992年9月1日起執(zhí)行,，下列規(guī)定同時停止執(zhí)行。



一,、國家稅務(wù)局關(guān)于“土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓及出售建筑物”和“經(jīng)濟權(quán)益轉(zhuǎn)讓”稅目若干征稅問題的通知（國稅發(fā)＜1991＞126號）,；



二、國家稅務(wù)局關(guān)于技術(shù)權(quán)益轉(zhuǎn)讓征稅問題的通知（國稅函發(fā)＜1991＞995號）,；



三,、財政部稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策業(yè)務(wù)問題的通知（85）財稅營字第050號中“二、關(guān)于經(jīng)營商品房收入征收營業(yè)稅問題”的規(guī)定,；



四,、財政部稅務(wù)總局關(guān)于對經(jīng)營商品房收入征免營業(yè)稅的通知（（87）財稅營字第046號）；



五,、財政部稅務(wù)總局關(guān)于“技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓”范圍問題的通知（（86）財稅營字第067號）,；

附：土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓及出售建筑物和經(jīng)濟權(quán)益轉(zhuǎn)讓征收營業(yè)稅具體辦法



 土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓及出售建筑物和經(jīng)濟權(quán)益轉(zhuǎn)讓征收營業(yè)稅具體辦法

 （1992年7月17日）





一、納稅義務(wù)人

 在中華人民共和國境內(nèi)發(fā)生土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓及出售建筑物,、經(jīng)濟權(quán)益轉(zhuǎn)讓行為的單位和個人,，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)依照本辦法的規(guī)定繳納營業(yè)稅,。

 上述單位和個人,，是指企業(yè),、機關(guān)、團體,、部隊,、學(xué)校、個體經(jīng)營者及其他單位和個人,。



二,、稅目范圍

 《營業(yè)稅稅目稅率表》中“十三,、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓及出售建筑物”稅目的征稅項目為“土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓”,、“出售建筑物”?！笆?、經(jīng)濟權(quán)益轉(zhuǎn)讓”稅目的征稅項目暫定為“技術(shù)權(quán)益轉(zhuǎn)讓”、“商標(biāo)權(quán)益轉(zhuǎn)讓”,、“著作權(quán)益轉(zhuǎn)讓”,。



三、稅率

 “土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓及出售建筑物”稅目,、“經(jīng)濟權(quán)益轉(zhuǎn)讓”稅目的稅率為5％,。



四、稅目注釋

 （一）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓及出售建筑物,，是指有償轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),、建筑物所有權(quán)的行為。

 本稅目下設(shè)兩個征稅項目：

 1．土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓

 土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓,，是指土地使用者有償轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為,。土地使用者在轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時連同土地附著物所有權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為，也按本稅目征稅,。

 以土地使用權(quán)投資,、入股、參與接受投資方利潤分配,、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為,，不征收營業(yè)稅。

 對土地使用權(quán)出讓行為,、將土地使用權(quán)歸還土地所有者的行為以及轉(zhuǎn)移土地所有權(quán)的行為,，不征收營業(yè)稅。

 土地租賃,，不按本稅目征收營業(yè)稅,。

 2．出售建筑物

 出售建筑物，是指有償轉(zhuǎn)讓建筑物所有權(quán)的行為,。出售其他土地附著物所有權(quán)的行為,，以出售永久使用權(quán),、有限產(chǎn)權(quán)方式銷售建筑物的行為，比照出售建筑物征稅,。

 在出售建筑物,、其他土地附著物時連同建筑物、其他土地附著物所占土地的使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為,，也按本稅目征稅,。

 以建筑物或其他土地附著物投資、入股,、參與接受投資方利潤分配,，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅,。

 建筑物,、其他土地附著物租賃，不按本稅目征收營業(yè)稅,。

 （二）經(jīng)濟權(quán)益轉(zhuǎn)讓

 經(jīng)濟權(quán)益轉(zhuǎn)讓,，是指有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。

 在轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時隨之發(fā)生有形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為或提供勞務(wù)的,，該項有形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為或勞務(wù),，不按本稅目征收營業(yè)稅。

 本稅目下暫設(shè)三個征稅項目：

 1．技術(shù)權(quán)益轉(zhuǎn)讓

 技術(shù)權(quán)益轉(zhuǎn)讓,，是指有償轉(zhuǎn)讓技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為,。

 以經(jīng)濟權(quán)益投資、入股,，參與接受投資方利潤分配,，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅,。

 2．商標(biāo)權(quán)益轉(zhuǎn)讓

 商標(biāo)權(quán)益轉(zhuǎn)讓,，是指有償轉(zhuǎn)讓商標(biāo)所有權(quán)的行為。商標(biāo)注冊人有償許可他人使用其注冊商標(biāo)的行為,，也按本稅目征稅,。

 以商標(biāo)權(quán)益投資、入股,、參與接受投資方利潤分配,，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅,。

 3．著作權(quán)益轉(zhuǎn)讓

 著作權(quán)益轉(zhuǎn)讓,，是指有償轉(zhuǎn)讓著作的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。

 上款所說的著作權(quán)益,，是指出版權(quán)益,、復(fù)制權(quán)益,、播映權(quán)益、展覽權(quán)益,、攝制影（視）片權(quán)益,、翻譯權(quán)益、改編權(quán)益等著作權(quán)益,。



五,、計稅依據(jù)

 “土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓及出售建筑物”、“經(jīng)濟權(quán)益轉(zhuǎn)讓”營業(yè)稅的計稅依據(jù)為納稅人因發(fā)生該項行為從受讓方或購買方取得的全部收入,。

 納稅人發(fā)生該項行為以非貨幣形式取得經(jīng)濟利益的,，應(yīng)按國家規(guī)定價格或國家規(guī)定的作價辦法計算該項經(jīng)濟利益的貨幣額作為計稅依據(jù)；國家沒有規(guī)定價格或作價辦法的,，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)參照國家對同類經(jīng)濟利益所規(guī)定的價格或作價辦法核定計稅依據(jù),。



六,、納稅地點

 （一）“土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓及出售建筑物”營業(yè)稅,，在所轉(zhuǎn)讓的土地或建筑物所在地繳納。

 （二）“經(jīng)濟權(quán)益轉(zhuǎn)讓”營業(yè)稅,，納稅人為企業(yè)或其他單位的,，在企業(yè)核算地或單位駐在地繳納；納稅人為個人的,，其應(yīng)納的營業(yè)稅由受讓者代扣并向受讓者所在地稅務(wù)機關(guān)繳納,。



七、下列行為免稅：

 （一）將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn),。

 上款所說的“農(nóng)業(yè)”,，包括林業(yè)、牧業(yè),、水產(chǎn)業(yè)在內(nèi),，其具體范圍由各省、自治區(qū),、直轄市,、計劃單列市稅務(wù)局確定。

 （二）在住房制度改革中,，按省,、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)價或低于標(biāo)準(zhǔn)價的價格出售新,、舊住房,。

 （三）個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)權(quán)益。

 （四）以圖紙,、技術(shù)資料等軟件形式有償轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán),、使用權(quán),。



八、本辦法用語解釋

 （一）有償轉(zhuǎn)讓,，是指轉(zhuǎn)讓者以從受讓者取得貨幣,、實物或其他經(jīng)濟利益為前提進行轉(zhuǎn)讓的行為。

 土地使用權(quán)出讓,，是指國家或集體土地所有者將土地使用權(quán)讓與土地使用者的行為,。

 土地附著物，是指附著于土地的不動產(chǎn),，包括建筑物和其他土地附著物,。

 不動產(chǎn)，是指不能移動,，移動后會引起性質(zhì),、形狀改變的財產(chǎn)。

 （二）本辦法對用語的解釋與其他部門的解釋不一致的,，征收營業(yè)稅時以本辦法為準(zhǔn),。



九、有關(guān)對“土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓及出售建筑物”和“經(jīng)濟權(quán)益轉(zhuǎn)讓”征收營業(yè)稅的其他事項,，按《
中華人民共和國營業(yè)稅條例（草案）》及其實施細則和有關(guān)稅收征收管理的規(guī)定辦理,。