• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[1993]144號
• 【發(fā)布日期】1993-12-22
• 【生效日期】1993-12-22
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《涉外稅務(wù)檢查規(guī)程》的通知

 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《涉外稅務(wù)檢查規(guī)程》的通知
 
（國稅發(fā)〔1993〕144號1993年12月22日）

各省,、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)局，各計(jì)劃單列市稅務(wù)局,，海洋石油稅務(wù)管理局各分局：

 為了加強(qiáng)和規(guī)范涉外稅收檢查工作,，我們研究制定了《國家稅務(wù)總局涉外稅務(wù)檢查規(guī)程》，現(xiàn)發(fā)給你局,，請結(jié)合本地區(qū)涉外稅收檢查工作（以下簡稱檢查工作）的實(shí)際情況,，認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

 提高檢查工作的質(zhì)量和效率,，始終是改進(jìn)和完善檢查工作的中心環(huán)節(jié),。為了避免重復(fù)檢查，各地要處理好外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）所得稅匯算清繳工作與檢查工作的關(guān)系,。企業(yè)年度所得稅匯算清繳工作,，主要是根據(jù)企業(yè)年度納稅申報(bào)表和會計(jì)決算報(bào)表，以及注冊會計(jì)師的查帳報(bào)告對企業(yè)上一年度所得稅稅款進(jìn)行匯算清繳,，多退少補(bǔ),。稅務(wù)檢查是對企業(yè)或個(gè)人與計(jì)算納稅有關(guān)的經(jīng)營活動或服務(wù)活動以及會計(jì)帳冊、憑證及有關(guān)資料進(jìn)行專項(xiàng)或全面的審查,，以檢查企業(yè)或個(gè)人是否按照稅法規(guī)定,，真實(shí)、準(zhǔn)確,、足額申報(bào)繳納了稅款,。今后各地應(yīng)將企業(yè)年度所得稅匯算清繳工作和檢查工作作為同一年度的兩項(xiàng)工作分別安排進(jìn)行，并要注意做好總結(jié)上報(bào)工作,。稅務(wù)檢查工作書面總結(jié)應(yīng)于年度終了后十日內(nèi),，層報(bào)國家稅務(wù)總局，同時(shí)填報(bào)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)流轉(zhuǎn)稅納稅檢查情況匯總表》,、《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅納稅檢查情況匯總表》,、《個(gè)人所得稅納稅檢查情況匯總表》。企業(yè)年度所得稅匯算清繳工作書面總結(jié),，應(yīng)于年度終了后六個(gè)月內(nèi)層報(bào)國家稅務(wù)總局,，同時(shí)填報(bào)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳情況匯總表》。

 本規(guī)程自文到之日起試行,。過去所發(fā)文件中,，與本規(guī)程規(guī)定有抵觸的,，一律以本規(guī)程規(guī)定為準(zhǔn),。試行中有何問題和建議，特別是新稅制適用涉外稅收以后,，檢查工作還需作哪些補(bǔ)充和調(diào)整,，請及時(shí)函告國家稅務(wù)總局,，以便統(tǒng)一研究解決。




 附件： 國家稅務(wù)總局涉外稅務(wù)檢查規(guī)程（試行）

 涉外稅務(wù)檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國家稅收法律,、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）以及外籍個(gè)人,，包括港澳臺同胞（以下簡稱個(gè)人），履行納稅義務(wù)情況進(jìn)行分析,、審查,，以確認(rèn)其是否依法正確計(jì)算繳納稅款的專業(yè)檢查。涉外稅務(wù)檢查的目的是通過對企業(yè)和個(gè)人的檢查,，從征納雙方兩個(gè)方面了解國家涉外稅收法律,、行政法規(guī)和規(guī)章的貫徹執(zhí)行情況，以便達(dá)到堵塞漏洞,，防止和處理偷,、漏、避稅,，減少稅款流失,，強(qiáng)化涉外稅收管理，促使企業(yè)和個(gè)人依法納稅,，促進(jìn)公平競爭,。因此，涉外稅務(wù)檢查既是維護(hù)國家權(quán)益,，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)正常發(fā)展的重要手段,，又是一項(xiàng)專業(yè)性、政策性,、法律性很強(qiáng)的工作,，為了使這項(xiàng)工作經(jīng)常化,、程序化,、規(guī)范化、科學(xué)化,，現(xiàn)結(jié)合一些地區(qū)幾年來開展涉外稅務(wù)檢查的工作實(shí)踐及經(jīng)驗(yàn),，特制定本規(guī)程。



 一,、檢查的方法和重點(diǎn)

 涉外稅務(wù)檢查的方法和方式,，以被檢查的資料范圍為標(biāo)準(zhǔn)，可分為詳細(xì)檢查和抽樣檢查,；以檢查工作的執(zhí)行地點(diǎn)為標(biāo)準(zhǔn),，可分為就地檢查和報(bào)送檢查；以檢查的期間為標(biāo)準(zhǔn)，可分為定期檢查和不定期檢查,。各地應(yīng)根據(jù)所管理的企業(yè)和個(gè)人申報(bào)納稅等具體情況,，依據(jù)稅收、財(cái)務(wù),、會計(jì)等法規(guī)規(guī)定以及上級稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)檢查工作的布署,，制定本地區(qū)年度、季度,、月份涉外稅務(wù)檢查計(jì)劃,，確定檢查范圍和重點(diǎn)，選擇適當(dāng)?shù)臋z查方法,，確保檢查質(zhì)量和效率,。

 企業(yè)納稅檢查重點(diǎn)的選擇原則是：

 1．生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較大的重點(diǎn)稅源企業(yè)（確定標(biāo)準(zhǔn)可根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況，采取按投資總額,、經(jīng)營收入,、經(jīng)營利潤額、虧損額等指標(biāo)序列以及財(cái)務(wù)指標(biāo)比率序列的分析等情況確定,；

 2．歷年（或歷次）檢查以及日常檢查中發(fā)現(xiàn)偷,、漏、避稅問題較多,、較嚴(yán)重的企業(yè),；

 3．長期虧損企業(yè)（連續(xù)二年以上）和進(jìn)入征稅期當(dāng)年利潤額陡降以及突變虧損的企業(yè)；

 4．與設(shè)在避稅港或低稅率地區(qū)的關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來的企業(yè),；

 5．跳躍性盈利的企業(yè)（幅度在10％以上）,；

 6．比同行業(yè)盈利水平低的企業(yè)；

 7．被舉報(bào)有偷,、漏,、避稅行為的企業(yè)；

 8．符合本地區(qū)納稅檢查需要的其它特殊企業(yè),。

 個(gè)人納稅檢查重點(diǎn)的選擇原則是：

 1．工資,、薪金收入申報(bào)明顯低于正常收入水平的；

 2．個(gè)人收入申報(bào)資料時(shí)有短缺或有明顯疑點(diǎn)的,；

 3．經(jīng)常被發(fā)現(xiàn)有隱瞞收入的（二次以上）,。



 二、檢查的幅度和組織形式

 年度檢查的面（包括重點(diǎn)檢查和日常檢查）一般不少于納稅企業(yè)和個(gè)人的30％,。重點(diǎn)檢查的面一般不少于年度檢查面的50％,。確定檢查任務(wù)之后，在具體檢查時(shí),，各地可以根據(jù)稅收征管工作中所掌握的材料和情況,，合理組織檢查力量，點(diǎn)面結(jié)合，以點(diǎn)為主,。并應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

 1．被檢查企業(yè)和個(gè)人，凡符合以下條件的,，可以投入少量人力,，選擇對稅收有較大影響的有關(guān)會計(jì)科目，或個(gè)別經(jīng)營項(xiàng)目進(jìn)行檢查,。

 （1）歷年檢查中沒有發(fā)現(xiàn)重大偷,、漏、避稅問題（二年以上）,；

 （2）注冊會計(jì)師提供的查賬報(bào)告較為詳細(xì)準(zhǔn)確,，資料齊全；

 （3）在分析性復(fù)核中無重大異常變動,；

 （4）企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和資本情況無重大變動,；

 （5）擴(kuò)大經(jīng)營范圍在原范圍10％以內(nèi)變動；

 （6）其它業(yè)務(wù)收入占經(jīng)營收入總額的比重正常,；

 （7）各種經(jīng)濟(jì),、財(cái)務(wù)指標(biāo)比率和同行業(yè)相比適當(dāng)。

 （8）影響個(gè)人收入的因素以及申報(bào)資料內(nèi)容等無重大變化,。

 2．凡部分滿足上述1款所列八個(gè)條件（指一個(gè)或二個(gè)條件不能完全滿足的）的企業(yè)和個(gè)人,，應(yīng)當(dāng)投入較多力量，對相關(guān)的會計(jì)科目及有關(guān)憑證以及個(gè)人收入來源情況進(jìn)行較全面的檢查,。通過檢查,，分析疑點(diǎn)和找出問題所在，重點(diǎn)突破,。

 3．凡上述1款所列八個(gè)條件大部分不能滿足的企業(yè)或個(gè)人（僅能滿足一個(gè)或二個(gè)條件的），應(yīng)進(jìn)行全面詳細(xì)的檢查,。

 為了提高檢查工作效率,，可以根據(jù)企業(yè)或個(gè)人被查內(nèi)容的復(fù)雜程度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查力量，采取由涉外稅務(wù)專職檢查機(jī)構(gòu)進(jìn)行,。對稅源大或帳目混亂,，存在問題較多，較嚴(yán)重的重點(diǎn)納稅企業(yè)或個(gè)人,，可以采取聯(lián)合檢查,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)臨時(shí)抽調(diào)其它部門的人力，協(xié)助涉外稅務(wù)部門聯(lián)合執(zhí)行,。



 三,、檢查的具體步驟

 為了使檢查工作減少盲目性、隨意性，必須按計(jì)劃,、有目的,、分步驟地進(jìn)行。對企業(yè)或個(gè)人進(jìn)行納稅檢查時(shí),，一般采取以下步驟：

 （一）案頭計(jì)劃和準(zhǔn)備階段,。檢查之前要全面熟悉被查企業(yè)或個(gè)人經(jīng)營、收入,、財(cái)務(wù)核算,、納稅等情況,，確定檢查項(xiàng)目,、內(nèi)容，安排檢查時(shí)間,，做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作,。計(jì)劃和準(zhǔn)備階段具體工作有：

 1．全面了解企業(yè)的經(jīng)營或個(gè)人收入等情況，查閱企業(yè)或個(gè)人的有關(guān)納稅資料以及財(cái)務(wù)會計(jì)制度,，并完成《企業(yè)基本情況表》和《個(gè)人基本情況表》,；

 2．向主管稅務(wù)人員了解被檢查企業(yè)或個(gè)人的有關(guān)納稅情況，對被查納稅期資料與可比納稅期資料進(jìn)行對比分析,，了解企業(yè)或個(gè)人稅收變動情況,，完成《企業(yè)或個(gè)人納稅情況分析表》。

 3．查閱并分析被查企業(yè)的會計(jì)報(bào)表情況,，對影響稅收的財(cái)務(wù)比率進(jìn)行分析,，用于反映企業(yè)在同行業(yè)中的地位、同歷史相比的差異,，從中找出對稅收可能產(chǎn)生影響的問題,，并完成《財(cái)務(wù)比率分析表》。除此之外,，還可按照財(cái)務(wù)通則的要求,，在評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)，根據(jù)情況選用：

 （1）流動比率

 （2）速動比率

 （3）應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率

 （4）存貨周轉(zhuǎn)率

 （5）資產(chǎn)負(fù)債率

 （6）資本金利潤率

 （7）營業(yè)收入利稅率

 （8）成本費(fèi)用利潤率等,。

 4．根據(jù)上述調(diào)查了解的企業(yè)或個(gè)人有關(guān)納稅情況以及計(jì)算,、分析的結(jié)果，初步做出判斷,，擬定本次檢查項(xiàng)目,、檢查重點(diǎn)，完成《檢查項(xiàng)目確定工作表》,，并按行政隸屬關(guān)系,，履行報(bào)批手續(xù),；

 5．根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)審批確立的檢查項(xiàng)目及內(nèi)容，確定檢查人員,、分工,，運(yùn)用稅務(wù)審計(jì)（或檢查）工作底稿方法，根據(jù)本規(guī)程四條所列各稅種檢查內(nèi)容,，制定檢查時(shí)間預(yù)算,，并完成《檢查人員安排及時(shí)間預(yù)算表》；

 6．檢查人員分工和時(shí)間安排之后,，應(yīng)立即填寫《企業(yè)稅務(wù)檢查通知書》,，提前三天將所要進(jìn)行檢查的具體時(shí)間,、地點(diǎn),、檢查內(nèi)容需提供的有關(guān)納稅資料等通知被查企業(yè)；

 7．對被舉報(bào)有偷,、漏,、避稅的企業(yè)，經(jīng)過充分的分析,、研究,，認(rèn)為證據(jù)確鑿，有必要對其采取突擊檢查時(shí)（即檢查時(shí)不通知企業(yè)）,，經(jīng)請示縣以上稅務(wù)局（分局）領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行,，并完成《企業(yè)稅務(wù)立案檢查呈批表》；

 8．對個(gè)人納稅檢查內(nèi)容確立之后或被舉報(bào)有偷,、漏,、避稅問題的個(gè)人，經(jīng)過調(diào)查取證,，分析,、研究，認(rèn)為事實(shí)確鑿,，需要與本人對證的,，可以向其發(fā)出《稅務(wù)檢查通知書》。

 （二）現(xiàn)場檢查階段,。即派員直接深入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營場所或貨物存放地或與個(gè)人對證,。進(jìn)行現(xiàn)場檢查，包括審核有關(guān)憑證,、帳冊,、報(bào)表、合同,、董事會紀(jì)要,、工資證明等資料以及檢查應(yīng)納稅的商品,、貨物或其它財(cái)產(chǎn)。現(xiàn)場檢查階段具體工作有：

 1．檢查人員進(jìn)入企業(yè)檢查,，或與個(gè)人對證,，必須依照稅收法律,、法規(guī)規(guī)定的程序和手續(xù)進(jìn)行,。在具體工作時(shí),，應(yīng)當(dāng)與被檢查企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)會人員取得聯(lián)系,，確保他們的支持和配合,，聽取企業(yè)有關(guān)人員的情況介紹，全面了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況,，包括組織結(jié)構(gòu),、人員配備,、生產(chǎn)經(jīng)營效益,、聯(lián)屬關(guān)系、內(nèi)部控制制度,、財(cái)務(wù)管理,、會計(jì)核算等，以及檢查有關(guān)帳冊,、憑證以及商品,、貨物進(jìn)銷、結(jié)存等情況,，在此基礎(chǔ)上,，進(jìn)行客觀的評價(jià)，確定企業(yè)可能存在的問題及檢查的幅度,。

 2．根據(jù)檢查的稅種所涉及的項(xiàng)目和內(nèi)容,，按照第四條規(guī)定的程序和內(nèi)容，逐一進(jìn)行檢查,。

 3．檢查過程及問題,，要進(jìn)行完整記錄，并完成《檢查記錄表》,。



 四,、各主要稅種檢查內(nèi)容和一般程序

 （一）流轉(zhuǎn)稅

 1．熟悉和掌握流轉(zhuǎn)稅法規(guī)及其有關(guān)規(guī)定和優(yōu)惠政策；

 2．了解被查企業(yè)的經(jīng)營性質(zhì),、收入屬性,，確定其所適用的稅目,、稅率以及有關(guān)優(yōu)惠規(guī)定；

 3．了解掌握稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的有關(guān)納稅通知（鑒定）以及與企業(yè)往來的有關(guān)稅收文件,；

 4．檢查被查企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅申報(bào)表,、稅票以及專用發(fā)票，確定其申報(bào)和納稅是否按稅法規(guī)定的期限,、要求或稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的期限,、要求進(jìn)行；對逾期申報(bào)納稅的,，是否應(yīng)按稅法規(guī)定加收滯納金,；

 5．將當(dāng)年度經(jīng)營收入（或銷售數(shù)量）與上一年度經(jīng)營收入（或銷售數(shù)量）進(jìn)行比較，分析收入總額的升降,，確定檢查方向,；

 6．抽查企業(yè)銷售收入帳（每年1－3個(gè)月），確定：

 （1）是否將每筆交易的銷售收入（或銷售數(shù)量）完整,、正確,、及時(shí)地申報(bào)納稅,；

 （2）是否有將應(yīng)稅收入或消費(fèi)品記入往來帳戶,，少報(bào)營業(yè)收入（或銷售數(shù)量）；

 （3）是否有把經(jīng)營收入直接沖減成本,、費(fèi)用,，少報(bào)、少繳流轉(zhuǎn)稅,；

 （4）檢查有無將應(yīng)稅收入,，記入營業(yè)外收入，少報(bào)流轉(zhuǎn)稅,；

 （5）檢查企業(yè)是否存在帳外經(jīng)營等問題,；

 7．對年終最后幾筆收入和次年初的收入進(jìn)行收入截止期的測試，以確定收入記帳歸屬期的正確性,。特別是在減免稅的起止期的年份,，要增加這方面的測試；

 8．檢查銷售收入所取得的貨幣是不是與記帳本位幣相一致,，是否使用正確的匯率記帳,；

 9．檢查企業(yè)其它業(yè)務(wù)收入情況，如利息,、租金等,，確定是否按規(guī)定申報(bào)納稅；

 10．檢查是否存在與關(guān)聯(lián)公司業(yè)務(wù)往來,，若有,，是否按獨(dú)立成交原則進(jìn)行交易,，若不是，應(yīng)按《
中華人民共和國稅收征收管理法》和國家稅務(wù)總局頒布的《關(guān)于對關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來稅務(wù)管理實(shí)施辦法》及其有關(guān)規(guī)定,，調(diào)整其經(jīng)營收入,；

 11．對生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)，檢查時(shí)應(yīng)特別注意：

 （1）出口產(chǎn)品銷售收入與內(nèi)銷收入劃分是否正確,。對出口產(chǎn)品要檢查其報(bào)關(guān)單是否合法有效,，發(fā)票、結(jié)算單是否齊全,，委托代理出口的手續(xù)是否齊全有效等,；

 （2）企業(yè)的半成品、產(chǎn)成品帳戶,，對企業(yè)將自制產(chǎn)品用于本企業(yè)非生產(chǎn)性活動,、送禮、捐贈或贊助等,，是否按稅法規(guī)定做銷售處理,，進(jìn)行申報(bào)納稅；

 （3）企業(yè)將自制產(chǎn)品用于企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的個(gè)別產(chǎn)品,，流轉(zhuǎn)稅條例規(guī)定應(yīng)納稅的,，有無申報(bào)納稅；

 （4）企業(yè)銷售帶包裝物的產(chǎn)品,，除稅法規(guī)定可以扣除包裝物計(jì)稅外,，其它是否按代包裝物的銷售收入申報(bào)納稅；

 （5）企業(yè)其它業(yè)務(wù)收入及原材料銷售是否按規(guī)定申報(bào)納稅,；

 （6）企業(yè)合作各方“分產(chǎn)品的”,，該部分產(chǎn)品是否申報(bào)納稅；

 （7）企業(yè)自設(shè)門市部取得的產(chǎn)品銷售收入有無申報(bào)繳納生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)稅,；

 （8）企業(yè)的銷售折讓,、回扣的處理是否正確，有無將傭金,、手續(xù)費(fèi)等項(xiàng)目支出沖減應(yīng)稅收入,；

 （9）企業(yè)賒銷的產(chǎn)品或分期收款方式銷售產(chǎn)品或商品是否按稅法規(guī)定及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入申報(bào)納稅。

 （10）企業(yè)產(chǎn)成品及往來帳,，查明企業(yè)有無以產(chǎn)品抵付債務(wù)或換取票,，未記銷售而直接沖減產(chǎn)成品帳戶導(dǎo)致漏繳流轉(zhuǎn)稅。

 （11）企業(yè)銷售產(chǎn)品加價(jià)收入和取得非財(cái)政部門的補(bǔ)貼（不含外貿(mào)創(chuàng)匯獎(jiǎng)）是否并入產(chǎn)品的銷售收入中申報(bào)納稅,。

 （12）企業(yè)的銷售收入帳戶,，審查企業(yè)的銷售退回的紅字沖銷項(xiàng)目，查明有無把應(yīng)由企業(yè)銷售費(fèi)用負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)也同時(shí)沖銷了銷售收入,，造成少繳流轉(zhuǎn)稅,。

 （13）企業(yè)的其它業(yè)務(wù)收入是否有,，委托加工收入項(xiàng)目，若有審查其委托加工產(chǎn)品是否符合流轉(zhuǎn)稅有關(guān)法規(guī)中對委托加工產(chǎn)品有關(guān)規(guī)定,，有無將屬于自制產(chǎn)品性質(zhì)的收入計(jì)為委托加工收入從而少納稅款,。

 （14）企業(yè)的銷售收入帳，確定有無將高稅率的產(chǎn)品銷售收入,，計(jì)入低稅率的產(chǎn)品銷售收入,，從而少繳流轉(zhuǎn)稅。

 （15）企業(yè)全部收入為外幣的,，是否用外匯人民幣繳納了稅款,。

 12．商業(yè)、服務(wù),、建安企業(yè)等行業(yè),，檢查時(shí)應(yīng)特別注意：

 （1）服務(wù)業(yè)取得的加價(jià)收入是否一并申報(bào)納稅。

 （2）服務(wù)業(yè)加收的服務(wù)費(fèi)收入是否并入收入項(xiàng)目申報(bào)納稅,。

 （3）餐飲業(yè)接待客人用餐或交際應(yīng)酬用的煙酒,、飲料等收入是否按對外營業(yè)價(jià)格計(jì)入營業(yè)收入申報(bào)納稅。

 （4）服務(wù)業(yè)申報(bào)營業(yè)收入時(shí),，有無扣減支付給銀行的手續(xù)費(fèi),，如銀行信用卡手續(xù)費(fèi)等。

 （5）企業(yè)取得的場地出租,、保管費(fèi)等收入是否申報(bào)納稅,。

 （6）餐飲業(yè)將自己生產(chǎn)的面包,、糕點(diǎn)等自制品對外銷售,，有無申報(bào)繳納生產(chǎn)環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)稅。

 （7）企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品,，銷售時(shí)有無繳納生產(chǎn)環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)稅,。

 （8）建安企業(yè)開工后收取的“預(yù)收工程”款是否足額申報(bào)納稅，對其工程超過一年的,，是否按完工進(jìn)度或完成的工作量結(jié)轉(zhuǎn)收入并申報(bào)納稅,。

 （9）建安企業(yè)申報(bào)工程收入是否按流轉(zhuǎn)稅有關(guān)規(guī)定繳納流轉(zhuǎn)稅（重點(diǎn)檢查總包、分包統(tǒng)一或分別納稅問題）,。

 （10）汽車維修等行業(yè)支付給客戶的回扣實(shí)物等處理是否適當(dāng),，有無影響流轉(zhuǎn)稅情況。

 （11）有代理業(yè)務(wù)收入的企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)審查其代理業(yè)務(wù)的性質(zhì),，正確劃分自營與代理的收入界限,，有無屬于自營性質(zhì)的收入，將差額按代理收入申報(bào)少繳流轉(zhuǎn)稅,。

 （12）商業(yè)企業(yè)是否有隱瞞銷貨收入,，支付回扣,、傭金是否適當(dāng)，代理銷售是否申報(bào)納稅,。

 13．匯總檢查的情況,。

 （二）企業(yè)所得稅

 1．熟悉和掌握《
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則等規(guī)定、稅收協(xié)定,，優(yōu)惠政策等,。

 2．了解企業(yè)的行業(yè)、經(jīng)濟(jì)性質(zhì),，確認(rèn)是生產(chǎn)性企業(yè),，還是非生產(chǎn)性企業(yè)；是否屬于先進(jìn)技術(shù)型企業(yè),，或產(chǎn)品出口型企業(yè),，進(jìn)而判定其所適用稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策。

 3．了解稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)核發(fā)的納稅鑒定通知書（或納稅通知）以及與企業(yè)有關(guān)的往來文件,。

 4．檢查企業(yè)所得稅季度,、年度申報(bào)表、財(cái)務(wù),、會計(jì)報(bào)表,、稅票以及會計(jì)師事務(wù)所出具的查帳報(bào)告，確定企業(yè)申報(bào)納稅情況是否按稅法和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限申報(bào)納稅,，應(yīng)繳稅款與已繳稅款是否相符,，對違章的，是否按稅法規(guī)定進(jìn)行了處罰,。

 5．結(jié)合對流轉(zhuǎn)稅的檢查,，確定企業(yè)經(jīng)營收入和其他業(yè)務(wù)收入帳戶是否正確、完整地反映企業(yè)的收入情況,。

 6．材料的檢查

 Ａ．材料采購的檢查

 （1）審查“材料采購”明細(xì)帳或有關(guān)材料明細(xì)帳,，對照主要材料的購貨發(fā)票，運(yùn)單和材料報(bào)告單,，核對材料期初,、購進(jìn)、結(jié)存使用等情況,，對進(jìn)貨數(shù)量和金額,，檢查有無購料只記數(shù)量沒記金額或只記金額沒記數(shù)量，影響發(fā)出材料的成本,；

 （2）檢查進(jìn)料成本中有無不合理開支,；

 （3）檢查購料數(shù)與實(shí)收數(shù)量是否一致；

 （4）結(jié)合檢查“材料成本差異計(jì)算表”，對照材料成本差異明細(xì)帳,，確認(rèn)有無誤計(jì)材料成本差異,；

 （5）檢查企業(yè)是否從關(guān)聯(lián)公司采購材料，對從幾個(gè)主要供應(yīng)商采購的同一材料價(jià)格進(jìn)行比較,，確認(rèn)有無存在價(jià)格轉(zhuǎn)移,、逃避稅收問題。

 Ｂ．委托加工材料的檢查

 （1）核實(shí)材料付出數(shù)量和加工收回材料數(shù)量,；

 （2）檢查“委托加工材料”明細(xì)帳結(jié)存數(shù),，確認(rèn)有無紅字或貸方余額，多計(jì)生產(chǎn)成本,。

 Ｃ．材料發(fā)出的檢查

 （1）檢查“發(fā)出材料匯總表”和“領(lǐng)料單”,，了解匯總表與領(lǐng)料單填寫用途是否一致，有無將非生產(chǎn)用料匯入生產(chǎn)用料,，同時(shí)檢查生產(chǎn)用料數(shù)量是否正確,；

 （2）企業(yè)發(fā)出主要材料若采用實(shí)際成本計(jì)算的，檢查是否符合加權(quán)平均法,、移動平均法,、先進(jìn)先出法和后進(jìn)先出法等成本核算方法。

 Ｄ．檢查剩料退庫,，對年末幾天的“領(lǐng)料單”重點(diǎn)進(jìn)行查核,，檢查年末投產(chǎn)情況和主要材料下料時(shí)間，凡影響年度成本的均應(yīng)進(jìn)行調(diào)整,，避免將未投產(chǎn)的材料打入生產(chǎn)成本,。

 Ｅ．檢查下腳料繳庫。全面審核“其他業(yè)務(wù)利潤”帳戶和營業(yè)外收入帳戶,，檢查出售的下腳料有無成本,，如無生產(chǎn)，應(yīng)查明對生產(chǎn)成本的影響,。

 Ｆ．檢查銷售材料,，了解材料明細(xì)帳的貸方金額，確認(rèn)是否將銷售材料計(jì)入生產(chǎn)用料,，并結(jié)合查核原始憑證，驗(yàn)證生產(chǎn)用料的數(shù)量,。

 Ｇ．材料成本差異的檢查

 （1）將“差異計(jì)算表”與“材料采購”明細(xì)帳“生產(chǎn)成本”明細(xì)帳,、“委托加工材料”明細(xì)帳核對，并與“材料成本差異”明細(xì)帳對照,，審查差異的計(jì)算及轉(zhuǎn)入,、轉(zhuǎn)出是否正確；

 （2）檢查差異分配表與發(fā)出材料匯總表，了解分配的去向和金額是否正確,。

 Ｈ．低值易耗品的檢查

 （1）全面檢查低值易耗品明細(xì)帳所記錄的物品單價(jià),，有否達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)而低值易耗品核算的。

 （2）檢查其攤銷方法和金額是否正確,。

 7．固定資產(chǎn)及折舊的檢查

 Ａ．固定資產(chǎn)：

 （1）檢查固定資產(chǎn)明細(xì)帳借方增加額,，對有采購、安裝等費(fèi)用支出的,，要同時(shí)對照“在建工程”明細(xì)帳,，了解有無將安裝費(fèi)等固定資產(chǎn)投資支出直接記入生產(chǎn)成本。

 （2）檢查“在建工程”明細(xì)帳的各項(xiàng)支出,，同時(shí)檢查有關(guān)憑證，了解有無不合理開支,，特別要檢查基建借款利息支出在基建期內(nèi)列支情況,，以及是否正確結(jié)轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)中。

 （3）企業(yè)自制固定資產(chǎn)的,，應(yīng)檢查“生產(chǎn)成本”明細(xì)帳的借方發(fā)生額,，確認(rèn)費(fèi)用匯集是否正確。

 （4）檢查“固定資產(chǎn)卡片”,、“固定資產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)表”,，確認(rèn)其是否存在盤盈情況；同時(shí)檢查盤盈的固定資產(chǎn)是否通過“營業(yè)外收入”進(jìn)行處理,。

 （5）檢查固定資產(chǎn)更改支出,，確認(rèn)其是否作為大修理費(fèi)用計(jì)入了生產(chǎn)成本；

 （6）檢查企業(yè)是否從關(guān)聯(lián)公司采購設(shè)備,，對從幾個(gè)主要供應(yīng)商采購的同一設(shè)備價(jià)格進(jìn)行比較,，確認(rèn)有無存在價(jià)格轉(zhuǎn)移，逃避稅收問題,。

 Ｂ．折舊：

 （1）檢查各類固定資產(chǎn)購建,、使用的時(shí)間，掌握未使用,、不需用,，停用報(bào)廢的狀況，確定各類固定資產(chǎn)折舊的提取方法和數(shù)量是否準(zhǔn)確,。

 （2）檢查折舊計(jì)算是否正確,，加速折舊是否經(jīng)稅務(wù)局批準(zhǔn)；

 （3）檢查本期固定資產(chǎn)增加或減少的折舊計(jì)提是否正確,；

 （4）檢查固定資產(chǎn)清理明細(xì)帳,，了解清理收入的所有原始憑證，確認(rèn)有無存在虛報(bào)損失，瞞報(bào)收入的情況,；

 （5）檢查轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)記帳憑證及“累計(jì)折舊”明細(xì)帳,，確認(rèn)其轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價(jià)值和累計(jì)折舊是否正確。

 8．工資薪金的檢查

 （1）檢查董事會,、勞動管理部門關(guān)于工資,、薪金、獎(jiǎng)金,、津貼,、補(bǔ)貼等各項(xiàng)規(guī)定、制度和勞動工資合同,，了解工資薪金中包含的范圍,；

 （2）檢查企業(yè)是否任意擴(kuò)大工資、薪金開支范圍,，是否對非本企業(yè)人員計(jì)發(fā)工資問題,；全部企業(yè)員工的工資、薪金收入是否都在工資表上反映,，是否將基建人員工資,、薪金、計(jì)入成本,、費(fèi)用,；

 （3）檢查應(yīng)付工資年末余額處理是否符合規(guī)定。

 9．場地使用權(quán),、工業(yè)產(chǎn)權(quán)及專有技術(shù)等無形資產(chǎn)的檢查,。

 Ａ．檢查無形資產(chǎn)取得的途徑和金額是否正確合理；

 Ｂ．檢查無形資產(chǎn)是否按規(guī)定的年限和金額進(jìn)行攤銷,。

 10．開辦費(fèi),、遞增投資損失、待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用的檢查

 Ａ．檢查“開辦費(fèi)”帳戶,，確認(rèn)各項(xiàng)開支是否屬于開辦費(fèi)范疇,；開辦費(fèi)的攤銷是否正確；

 Ｂ．檢查“遞延投資損失（收益）”帳戶和“其他遞延支出”帳戶,。確認(rèn)借（貸）方發(fā)生額是否符合會計(jì)制度規(guī)定,，同時(shí)檢查攤銷是否正確；

 Ｃ．檢查“待攤費(fèi)用”,，確認(rèn)待攤費(fèi)用支出是否符合會計(jì)制度規(guī)定,，是否按費(fèi)用受益期攤銷，有無存在借方紅字或貸方余額,；

 Ｄ．檢查“預(yù)提費(fèi)用”、結(jié)合檢查“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”,、“銷售費(fèi)用”,、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”帳戶,，檢查“預(yù)提費(fèi)用”帳戶貸方余額是否符合權(quán)責(zé)發(fā)生制要求,，著重檢查固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用和外部加工費(fèi)等支出，是否存在重復(fù)列支情況,；有無預(yù)提費(fèi)用只提不付情況,；跨年度的預(yù)提費(fèi)用是否合理，有無批報(bào)手續(xù),。

 11．生產(chǎn)成本的檢查

 Ａ．檢查“領(lǐng)料單”,、“生產(chǎn)成本”明細(xì)帳和“生產(chǎn)記錄”，確認(rèn)生產(chǎn)領(lǐng)用材料和產(chǎn)品是否一致,，成本核算對象是否正確,；

 Ｂ．檢查退庫材料（包括廢料）作價(jià)是否合理；

 Ｃ．檢查職工工資分配情況,，有無將非生產(chǎn)工人工資直接計(jì)入生產(chǎn)成本,；

 Ｄ．檢查“材料盤點(diǎn)表”盤盈盤虧計(jì)算處理是否正確；

 Ｅ．檢查“在產(chǎn)品盤點(diǎn)表”與“在產(chǎn)品成本計(jì)算單”,，確認(rèn)有無漏計(jì)或少計(jì)在產(chǎn)品數(shù)量的問題,；

 Ｆ．對生產(chǎn)周期長的企業(yè)應(yīng)檢查年末領(lǐng)料單，確認(rèn)是否有大批領(lǐng)料年末不作剩料退庫處理的,。

 12．銷售稅金,、銷售折扣與折讓、銷售成本,、銷售費(fèi)用,、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的檢查

 Ａ．根據(jù)流轉(zhuǎn)稅的檢查結(jié)果,，對企業(yè)的銷售稅金進(jìn)行相應(yīng)調(diào)高或調(diào)低,；

 Ｂ．檢查銷售折扣與折讓的真實(shí)性、合理性,；

 Ｃ．對采用計(jì)劃成本的企業(yè),，檢查銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)情況，了解是否同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)了產(chǎn)成品差異,；對采用實(shí)際成本的企業(yè),，檢查銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)情況；

 Ｄ．檢查銷售傭金的合理,、合法性,；

 Ｅ．檢查財(cái)務(wù)費(fèi)用,，了解是否將基建貸款竣工前的利息支出和資本性質(zhì)的利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；

 Ｆ．檢查董事會費(fèi)和顧問費(fèi)的合理性,；

 Ｇ．交際應(yīng)酬費(fèi)是否超過稅法規(guī)定限額,，有無與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出；

 Ｈ．檢查職工培訓(xùn)費(fèi)和研究發(fā)展費(fèi),，是否有屬于購建固定資產(chǎn)的支出,；

 Ｉ．檢查差旅費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)是否符合董事會規(guī)定；

 Ｊ．檢查記帳匯率的確定是否符合會計(jì)制定的規(guī)定,，有無存在隨意變動情況,；

 Ｋ．檢查匯兌損益結(jié)轉(zhuǎn)情況，每月終了是否將外幣現(xiàn)金,、外幣銀行存款和以外幣結(jié)算的各項(xiàng)債權(quán),、債務(wù)帳戶的月末余額按月末國家外匯牌價(jià)折合記帳本位幣，折合金額與各該帳戶記帳本位幣帳面金額的差額是否通過“財(cái)務(wù)費(fèi)用――匯兌損益”科目核算,；

 Ｌ．檢查籌建期間匯兌損益的帳務(wù)處理是否合理,；

 Ｍ．檢查貨幣兌換的處理是否正確；

 Ｎ．調(diào)劑外匯中買入或賣出的外匯收支處理是否正確,；

 Ｏ．檢查對外匯額度的處理是否正確,；

 Ｐ．檢查利息、租金,、特許權(quán)使用費(fèi)支出情況,，確認(rèn)這些費(fèi)用支出是否合理，是否支付給其關(guān)聯(lián)公司,，若是,，檢查是否按獨(dú)立成交原則進(jìn)行；同時(shí),，檢查這些費(fèi)用支出是否扣繳預(yù)提所得稅,。

 13．檢查應(yīng)收應(yīng)付款了解有無壞帳損失，有無提存壞帳準(zhǔn)備,，若有,，是否按批準(zhǔn)比例計(jì)提；同時(shí)檢查有無將收入不做銷售處理掛往來帳,，隱瞞收入的情況,。

 14．營業(yè)外收支的檢查

 （1）檢查營業(yè)外收入項(xiàng)目是否正確，是否將“營業(yè)外收入”長期掛帳不作處理,；

 （2）根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定,，檢查營業(yè)外支出是否合理，是否將罰款,、滯納金等計(jì)算在營業(yè)外支出中,。

 15．檢查上年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)差異額是否正確結(jié)轉(zhuǎn)所屬年度,。

 16．檢查外國企業(yè)是否在境內(nèi)設(shè)立二個(gè)或二個(gè)以上分支機(jī)構(gòu)，是否按稅法規(guī)定合并申報(bào),，并確定各營業(yè)機(jī)構(gòu)所適用的稅收政策（稅率,、減免期等）,。

 17．檢查外商投資企業(yè)境外取得所得（包括分支機(jī)構(gòu)所得）申報(bào)情況,，正確計(jì)算抵免限額。檢查外商投資企業(yè)境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)是否按稅法規(guī)定匯總申報(bào),，并確定各分支機(jī)構(gòu)所適用的稅率減免優(yōu)惠等,。

 18．對虧損企業(yè)應(yīng)注意檢查其真實(shí)性，有無有意推遲獲利年度的情況,。

 19．檢查彌補(bǔ)以前虧損計(jì)算是否正確,。

 20．在確定應(yīng)納稅所得額之后，檢查被查年度適用所得稅稅率是否正確,。

 21．匯總上述檢查結(jié)果,，完成《企業(yè)所得稅檢查表》。

 （三）個(gè)人所得稅

 1．熟悉和掌握
個(gè)人所得稅法及其有關(guān)規(guī)定,、優(yōu)惠政策,、稅收協(xié)定等；

 2．檢查稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的納稅通知及有關(guān)往來文件,；

 3．檢查企業(yè)扣繳個(gè)人所得稅的申報(bào)情況,，各項(xiàng)內(nèi)容是否完整、準(zhǔn)確,；自行申報(bào)個(gè)人所得稅的納稅人是否按稅法及稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限申報(bào)納稅,；

 4．了解企業(yè)員工有關(guān)情況，包括工資結(jié)構(gòu),、聘任期限,、福利情況等；

 5．了解員工有無其它收入,，包括特別發(fā)紅,、獎(jiǎng)金（年、季,、月）,、境外酬金等；

 6．支付給臨時(shí)雇員的工資,、薪金是否按時(shí),、準(zhǔn)確申報(bào)納稅；

 7．支付給董事的董事費(fèi),，是否申報(bào)納稅,；

 8．了解個(gè)人每年（或每月）工薪變動情況,，檢查是否及時(shí)調(diào)整申報(bào)納稅；

 9．通過對企業(yè)應(yīng)付工資科目的檢查,，了解員工所有收入是否全部申報(bào)納稅,；

 10．了解企業(yè)是否為其員工代繳個(gè)人所得稅款，并在其企業(yè)費(fèi)用中列支,，若有,，其員工在計(jì)算其個(gè)人所得稅時(shí)，是否換算為含稅所得申報(bào)納稅,；

 11．各項(xiàng)費(fèi)用及免稅額的扣除是否正確,；

 12．了解各外籍員工的國籍，確定是否正確執(zhí)行稅收協(xié)定,；

 13．匯總上述檢查結(jié)果,。

 （四）房產(chǎn)稅

 1．熟悉和掌握房產(chǎn)稅的有關(guān)條例、規(guī)定和優(yōu)惠政策,；

 2．了解企業(yè)與所使用的房產(chǎn)關(guān)系,，確定房產(chǎn)所有人、承典人,、代管人,、使用人；

 3．了解企業(yè)房產(chǎn)使用情況,，確定是自用還是出租,；

 4．了解掌握稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的有關(guān)納稅通知及與企業(yè)有關(guān)的往來文件；

 5．檢查企業(yè)申報(bào)繳納房產(chǎn)稅的情況,；

 6．檢查企業(yè)固定資產(chǎn)帳戶,。

 （1）投資建設(shè)的房產(chǎn)是否按合同規(guī)定的價(jià)值及時(shí)入帳，記帳幣種,；

 （2）購入的房產(chǎn)是否擁有產(chǎn)權(quán),，若有，是否按購入價(jià)申報(bào)納稅,；

 （3）自建的房產(chǎn)價(jià)值計(jì)算是否準(zhǔn)確,，房產(chǎn)使用前發(fā)生的利息，是否計(jì)入房產(chǎn)價(jià)值,；

 （4）同房屋不可分割的附屬設(shè)施如通訊,、通水、通氣管道,、輸電線路及電梯,、衛(wèi)生設(shè)施等是否計(jì)入房產(chǎn)價(jià)值；

 （5）捐贈的房產(chǎn)是否及時(shí)合理計(jì)價(jià)入帳,；

 （6）對房產(chǎn)進(jìn)行改造增加房產(chǎn)價(jià)值的,，是否及時(shí)入帳,；

 7．檢查房產(chǎn)稅的計(jì)征方法是否正確；

 8．檢查減免稅是否符合有關(guān)規(guī)定,；

 9．匯總上述檢查結(jié)果,。

 （五）車船使用稅

 1．熟悉和掌握車船使用稅條例及其有關(guān)規(guī)定；

 2．了解確定企業(yè)實(shí)際擁有的車船的種類,、數(shù)量,、座位數(shù)、載重噸位,、領(lǐng)用牌照的時(shí)間等,；

 3．了解稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的納稅通知及與企業(yè)有關(guān)的往來文件；

 4．檢查企業(yè)車船使用稅的納稅情況,；

 5．檢查企業(yè)固定資產(chǎn)帳戶，確定企業(yè)申報(bào)數(shù)與帳面是否一致,；

 6．檢查減免稅是否符合條例及其有關(guān)規(guī)定,；

 7．檢查車船使用稅計(jì)算是否正確，是否核發(fā)了完稅憑證標(biāo)志,；

 8．匯總上述檢查結(jié)果,。



 五、檢查問題的匯總及處理

 （一）檢查人員完成對企業(yè)或個(gè)人的檢查之后,，必須依據(jù)檢查記錄表,，對檢查中發(fā)現(xiàn)的各類問題（分稅種，按企業(yè)或個(gè)人）分別進(jìn)行匯總,、整理,，完成《稅務(wù)檢查情況匯總表》；

 （二）根據(jù)所查問題,，按照規(guī)定會簽局內(nèi)相關(guān)科股室后,，報(bào)縣或縣以上稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)審批，并完成《稅務(wù)查結(jié)審批表》,；

 （三）向企業(yè)或個(gè)人發(fā)出稅務(wù)初審意見書,；

 （四）按照稅務(wù)初審意見書所提的時(shí)間要求，及時(shí)收集企業(yè)或個(gè)人確認(rèn)書,，并對企業(yè)或個(gè)人所提的意見,，進(jìn)行分析、研究,，完成《內(nèi)部研究意見表》,；

 （五）根據(jù)企業(yè)或個(gè)人確定的情況及內(nèi)部分析、研究的意見,，下達(dá)《稅務(wù)檢查處理決定書》,；

 （六）年度檢查工作（包括專項(xiàng)或全面檢查）完成之后,，應(yīng)寫出書面總結(jié)，編寫偷稅,、漏稅,、避稅案例，并完成《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅納稅檢查情況匯總表》,、《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)流轉(zhuǎn)稅納稅情況匯總表》,、《個(gè)人所得稅納稅情況匯總表》。



 六,、帳目的調(diào)整

 為了改正企業(yè)財(cái)務(wù)差錯(cuò),，準(zhǔn)確反映企業(yè)成本核算，保證財(cái)務(wù)核算資料與稅收管理資料的一致性,，防止企業(yè)明補(bǔ)暗退,，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在對企業(yè)檢查處理之后，應(yīng)根據(jù)檢查調(diào)整的結(jié)果,，要求企業(yè)對有關(guān)偷,、漏稅問題所涉及的會計(jì)帳目進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整原則如下：

 1．本年度的偷,、漏稅涉及的帳目,，按照會計(jì)核算程序，調(diào)整本年度有關(guān)會計(jì)記錄,；

 2．上年度的偷,、漏稅涉及的帳目，可分別情況作以下調(diào)整：

 （1）在上年度會計(jì)報(bào)表,、財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)編之前,，直接調(diào)整上年度的會計(jì)記錄；

 （2）在上年度會計(jì)報(bào)表,、財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)編之后,，直接通過財(cái)務(wù)成果帳戶進(jìn)行調(diào)整。

 3．以往年度的偷,、漏稅涉及的帳目,，直接調(diào)整利潤。



 七,、歸檔上報(bào)

 為了積累資料,，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，歷史地,、全面地掌握企業(yè)或個(gè)人的納稅情況,，便于更好地進(jìn)行稅收征管和檢查工作，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，每次檢查工作結(jié)束后,，都要及時(shí)將有關(guān)資料整理歸檔,，妥善保管。

 為了便于上級稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握稅務(wù)檢查情況,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要將上年度開展稅務(wù)檢查的情況逐級上報(bào)省,、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局和計(jì)劃單列市稅務(wù)局,。省,、自治區(qū),、直轄市稅務(wù)局和計(jì)劃單列市稅務(wù)局,，應(yīng)在年度終了后十日內(nèi)，將本地區(qū)上年度開展稅務(wù)檢查的情況匯總上報(bào)國家稅務(wù)總局,。



 八,、復(fù)議問題

 對企業(yè)和個(gè)人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理決定，而進(jìn)行的稅務(wù)行政復(fù)議,，應(yīng)根據(jù)國家稅務(wù)總局制定的《
稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》的規(guī)定,，做好復(fù)議工作。



 九,、其它問題

 各地可以根據(jù)本規(guī)程的要求，結(jié)合本地實(shí)際情況,，補(bǔ)充制定各稅種詳細(xì)檢查內(nèi)容和程序,，以適應(yīng)檢查工作的需要。

 有關(guān)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易往來,，利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)轉(zhuǎn)移利潤,，逃避納稅的審查調(diào)整內(nèi)容和程序，除審查內(nèi)容可比照本規(guī)程外,，有關(guān)審查程序仍按1992年10月29日國稅發(fā)（1992）242號《關(guān)于貫徹“關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來稅務(wù)管理實(shí)施辦法”幾個(gè)具體問題的通知》辦理,。