• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅函發(fā)[1994]237號
• 【發(fā)布日期】1994-05-31
• 【生效日期】1994-05-31
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)國際海運稅收問題一覽表的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)國際海運稅收問題一覽表的通知
 
（1994年5月31日國稅函發(fā)［1994］237號）
天津、上海市稅務(wù)局,，山東,、遼寧、河北,、江蘇,、浙江、福建,、廣東,、海南省稅務(wù)局，廣西自治區(qū)稅務(wù)局,，大連,、寧波、廈門,、深圳市稅務(wù)局：

 根據(jù)我國對外簽訂的避免雙重征稅協(xié)定,、海運協(xié)定及其他有關(guān)協(xié)議，我局對外國輪船公司海運稅收減免情況重新進行了清理界定,，現(xiàn)將清理情況下發(fā)你局,，請參照執(zhí)行。

 目前涉及海運收入和利潤對外減免稅的國家共計50個,，其中全免營業(yè)稅和企業(yè)所得稅的35個,；僅免征企業(yè)所得稅的14個；對泰國營業(yè)稅全免,，企業(yè)所得稅減半征收,。

 我國同扎伊爾、加納,、剛果,、孟加拉和印度尼西亞等五國的海運協(xié)定，雖有最惠國待遇的規(guī)定,，但均無明確的減免稅條款,，且上述國家一直對我船舶征稅。鑒此,，對扎伊爾,、加納、剛果,、孟加拉和印尼等五國的船舶從我國取得的運輸收入,，在未達成新的協(xié)議前，應(yīng)按我國稅法有關(guān)規(guī)定征稅,。

 對附表中所列尚未生效執(zhí)行的協(xié)定國家,，請待我局正式通知生效執(zhí)行后，再予執(zhí)行。

 有關(guān)執(zhí)行中的問題,，請及時報告我局,。

 附件：1．通過協(xié)定、協(xié)議或換文解決國際海運稅收問題一覽表及附表

 2．海運全免營業(yè)稅,、企業(yè)所得稅國家簡表

 3．免除部分海運收入稅收國家簡表



附件1 通過協(xié)定,、協(xié)議或換文解決國際海運稅收問題一覽表
┌─┬─┬────┬─────┬────┬────┬─────────┐
│ │ │ │ │ │ │ 征免稅情況 │
│序│國│海運協(xié)定│海運稅收協(xié)│避免雙重│國內(nèi)有關(guān)├───┬──┬──┤
│ │ │或條約 │定或換文 │征稅協(xié)定│文件規(guī)定│營業(yè)稅│企業(yè)│個人│
│號│別│ │ │ │ │ │所得│所得│
│ │ │ │ │ │ │ │稅 │稅 │
├─┼─┼────┼─────┼────┼────┼───┼──┼──┤
│ │ │通商航海│財政部換文│ │(74)財稅│ │ │ │
│ │朝│條約 │77.12.31 │ │字第55號│ │ │ │
│1 │ │62.11.5 │ (D) │ │ (F) │ 免 │免 │征 │
│ │鮮│62.12.15│ │ │ │ │ │ │
│ │ │ (A) │ │ │ │ │ │ │
├─┼─┼────┼─────┼────┼────┼───┼──┼──┤
│ │越│(同上) │ │ │ │ │ │ │
│2 │ │62.12.5 │ │ │(同上) │ 免 │免 │征 │
│ │南│63.2.15 │ │ │ │ │ │ │
├─┼─┼────┼─────┼────┼────┼───┼──┼──┤
│ │斯│海運協(xié)定│使館換文 │ │(75)財稅│ │ │ │
│3 │里│63.7.25 │75.4.18 │ │字33號 │ 免 │免 │征 │
│ │蘭│63.7.25 │ (B) │ │ (C) │ │ │ │
│ │卡│ (B) │ │ │ │ │ │ │
├─┼─┼────┼─────┼────┼────┼───┼──┼──┤
│ │巴│海運協(xié)定│ │89.11.15│(90)國稅│ │ │ │
│4 │基│88.10.21│ │89.12.27│發(fā)10號 │ 免 │免 │征 │
│ │斯│88.10.21│ │90.1.1 │ (B) │ │ │ │
│ │坦│ (D) │ │ (B) │ │ │ │ │
├─┼─┼────┼─────┼────┼────┼───┼──┼──┤
│ │日│海運協(xié)定│外交部協(xié)定│83.9.6 │(85)財稅│ │ │ │
│5 │ │74.11.13│換文 │84.6.26 │協(xié)字016 │ 免 │免 │征 │
│ │ │75.6.4 │82.12.9 │85.1.1 │號 │ │ │ │
│ │本│ (B) │ (F) │(D、E) │ (B) │ │ │ │
├─┼─┼────┼─────┼────┼────┼───┼──┼──┤
│ │馬│海運協(xié)定│ │85.11.23│(87)財稅│ │ │ │
│ │來│87.9.9 │ │86.9.14 │協(xié)字11號│ │ │ │
│6 │西│87.9.9 │ │87.1.1 │ (B) │ 免 │免 │征 │
│ │亞│ (G) │ │(F,、I,、J│ │ │ │ │
│ │ │ │ │) │ │ │ │ │
├─┼─┼────┼─────┼────┼────┼───┼──┼──┤
│ │ │海運協(xié)定│ │86.4.18 │(89)國稅│ │ │ │
│ │新│89.1.24 │ │86.12.11│外字88號│ │ │ │
│7 │加│89.1.24 │ │88.1.1 │ (B) │ 免 │免 │征 │
│ │坡│ (B) │ │(D、J) │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─┼─┼────┼─────┼────┼────┼───┼──┼──┤
│ │ │海運協(xié)定│海運免稅協(xié)│86.10.27│(90)國稅│ │ │ │
│ │泰│79.3.23 │定 │86.12.29│函發(fā)951 │ │ │ │
│8 │ │79.3.23 │90.3.28 │87.1.1 │號 │ 免 │減半│征 │
│ │國│ (H) │90.7.27 │ (F) │ (C) │ │征 │ │
│ │ │ │ (H) │ │ │ │ │ │
├─┼─┼────┼─────┼────┼────┼───┼──┼──┤
│ │科│ │ │89.12.25│(90)國稅│ │ │ │
│9 │威│ │ │90.7.20 │函發(fā)002 │ 征 │ 免 │征 │
│ │特│ │ │89.1.1 │號 │ │ │ │
│ │ │ │ │ (C) │ (B) │ │ │ │
├─┼─┼────┼─────┼────┼────┼───┼──┼──┤
│ │蒙│ │ │91.8.28 │ │ │ │ │
│10│ │ │ │92.6.23 │ │ 征 │免 │征 │
│ │ │ │ │83.1.1 │ │ │ │ │
│ │古│ │ │ (A) │ │ │ │ │
├─┼─┼────┼─────┼────┼────┼───┼──┼──┤
│ │阿│ │ │93.7.1 │ │ │ │ │
│11│聯(lián)│ │ │尚未生效│ │ 征 │免 │征 │
│ │酋│ │ │執(zhí)行 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ (A) │ │ │ │ │
├─┼─┼────┼─────┼────┼────┼───┼──┼──┤
│ │韓│海運協(xié)定│ │94.3.28 │ │ │ │ │
│12│ │93.5.27 │ │尚未生效│ │ 免 │免 │征 │
│ │ │93.6.27 │ │執(zhí)行 │ │ │ │ │
│ │國│ (B) │ │(C,、K) │ │ │ │ │
├─┼─┼────┼─────┼────┼────┼───┼──┼──┤
│ │土│ │ │ 草簽 │ │ │ │ │
│13│耳│ │ │尚未生效│ │ 征 │免 │征 │
│ │其│ │ │執(zhí)行 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ (D) │ │ │ │ │
├─┼─┼────┼─────┼────┼────┼───┼──┼──┤
│ │印│ │ │ 草簽 │ │ │ │ │
│14│ │ │ │尚未生效│ │ 免 │免 │征 │
│ │ │ │ │執(zhí)行 │ │ │ │ │
│ │度│ │ │(D,、K) │ │ │ │ │
├─┼─┼────┼─────┼────┼────┼───┼──┼──┤
│ │阿│通商航海│ │ │(74)財稅│ │ │ │
│ │爾│條約 │ │ │字55號 │ │ │ │
│15│巴│61.2.2 │ │ │ (F) │ 免 │免 │征 │
│ │尼│61.7.22 │ │ │ │ │ │ │
│ │亞│ (A) │ │ │ │ │ │ │
├─┼─┼────┼─────┼────┼────┼───┼──┼──┤
│ │希│海運協(xié)定│交通部換文│ │(74)財稅│ │ │ │
│16│ │73.5.23 │74.9.20 │ │字33號 │ 免 │免 │征 │
│ │ │73.5.23 │ (C) │ │ (C) │ │ │ │
│ │臘│ (K) │ │ │ │ │ │ │
├─┼─┼────┼─────┼────┼────┼───┼──┼──┤
│ │ │通商航海│ │ │1.(74)財│ │ │ │
│ │ │條約 │ │ │稅字55號│ │ │ │
│ │原│59.4.23 │ │ │ (F) │ │ │ │
│17│蘇│58.7.25 │ │ │2.(92)國│ 免 │免 │征 │
│ │聯(lián)│ (A) │ │ │稅函發(fā) │ │ │ │
│ │ │ │ │ │1454號 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ (G) │ │ │ │
├─┼─┼────┼─────┼────┼────┼───┼──┼──┤
│ │格│海運協(xié)定│ │ │(92)國稅│ │ │ │
│ │魯│93.6.3 │ │ │函發(fā)1454│ │ │ │
│18│吉│(尚未生 │ │ │號 │ 免 │免 │征 │
│ │亞│效執(zhí)行) │ │ │ (G) │ │ │ │
│ │ │ (C) │ │ │ │ │ │ │
├─┼─┼────┼─────┼────┼────┼───┼──┼──┤
│ │ │海運協(xié)定│海運免稅協(xié)│88.12.1 │1.(81)財│ │ │ │
│ │ │80.11.8 │定 │89.12.16│稅字第23│ │ │ │
│ │原│81.2.21 │79.3.2 │90.1.1 │號 │ │ │ │
│ │南│ (B) │81.2.13 │ (C) │ (C) │ │ │ │
│19│斯│ │ (A、I) │ │2.(92)國│ 免 │免 │免 │
│ │拉│ │ │ │稅函發(fā) │ │ │ │
│ │夫│ │ │ │1454號 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ (G) │ │ │ │
├─┼─┼────┼─────┼────┼────┼───┼──┼──┤
│ │克│海運協(xié)定│ │(草簽) │(92)國稅│ │ │ │
│ │羅│93.6.7 │ │ │函發(fā)1454│ │ │ │
│20│地│尚未生效│ │(D,、G,、K│號 │ 免 │免 │免 │
│ │亞│執(zhí)行 │ │) │ (G) │ │ │ │
│ │ │(I、L) │ │ │ │ │ │ │
├─┼─┼────┼─────┼────┼────┼───┼──┼──┤
│ │保│海運協(xié)定│ │89.11.8 │(74)財稅│ │ │ │
│21│加│74.6.4 │ │90.5.25 │字38號 │ 免 │免 │征 │
│ │利│74.6.4 │ │91.1.1 │ (A) │ │ │ │
│ │亞│ (H) │ │(A,、H) │ │ │ │ │
├─┼─┼────┼─────┼────┼────┼───┼──┼──┤
│ │ │海運協(xié)定│ │86.2.25 │1.(同上)│ │ │ │
│ │挪│74.8.2 │ │86.12.21│2.(87)財│ │ │ │
│22│ │74.8.2 │ │87.1.1 │稅協(xié)字 │ 免 │免 │征 │
│ │威│ (C) │ │ (C) │012號 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ (B) │ │ │ │
├─┼─┼────┼─────┼────┼────┼───┼──┼──┤
│ │ │海運協(xié)定│ │86.3.26 │1.(74)財│ │ │ │
│ │ │74.10.21│ │86.10.22│稅字60號│ │ │ │
│ │丹│74.10.21│ │87.1.1 │ (A) │ │ │ │
│23│ │ (F) │ │(B,、H) │2.(86)財│ 免 │免 │征 │
│ │麥│ │ │ │稅字325 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │號 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ (B) │ │ │ │
├─┼─┼────┼─────┼────┼────┼───┼──┼──┤
│ │ │海運協(xié)定│ │86.5.16 │1.(75)財│ │ │ │
│ │ │75.1.18 │ │87.1.3 │稅字5號 │ │ │ │
│ │瑞│75.1.18 │ │87.1.1 │ (A) │ │ │ │
│24│ │ (C) │ │(A、H) │2.(86)財│ 免 │免 │征 │
│ │典│ │ │ │稅字353 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │號 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ (B) │ │ │ │
├─┼─┼────┼─────┼────┼────┼───┼──┼──┤
│ │比│海運協(xié)定│ │85.4.18 │(75)財稅│ │ │ │
│25│利│75.4.20 │ │87.9.11 │字18號 │ 免 │免 │征 │
│ │時│80.4.8 │ │88.1.1 │ (A) │ │ │ │
│ │ │ (C) │ │(A,、H) │ │ │ │ │
├─┼─┼────┼─────┼────┼────┼───┼──┼──┤
│ │盧│(同上) │中比海運協(xié)│94.3.12 │ │ │ │ │
│26│森│ │定換文:適 │尚未生效│ │ 免 │免 │征 │
│ │堡│ │用中比海運│執(zhí)行 │ │ │ │ │
│ │ │ │協(xié)定,。 │ (D) │ │ │ │ │
├─┼─┼────┼─────┼────┼────┼───┼──┼──┤
│ │ │海運協(xié)定│ │87.5.13 │1.(75)財│ │ │ │
│ │荷│75.8.14 │ │88.3.5 │稅字15號│ │ │ │
│27│ │76.2.18 │ │89.1.1 │ (A) │ 免 │免 │征 │
│ │ │ (C) │ │(B、H) │2.(88)財│ │ │ │
│ │蘭│ │ │ │稅字15號│ │ │ │
│ │ │ │ │ │ (B) │ │ │ │
├─┼─┼────┼─────┼────┼────┼───┼──┼──┤
│ │法│海運協(xié)定│海運協(xié)定 │84.5.30 │(78)財稅│ │ │ │
│28│ │75.9.28 │補充換文 │85.2.20 │工字117 │ 免 │免 │征 │
│ │ │77.5.1 │75.9.28 │86.1.1 │號 │ │ │ │
│ │國│ (B) │ (G) │ (H) │ (C) │ │ │ │
├─┼─┼────┼─────┼────┼────┼───┼──┼──┤
│ │ │海運協(xié)定│ │85.6.10 │1.(75)財│ │ │ │
│ │德│75.10.31│ │86.5.4 │稅字55號│ │ │ │
│ │ │77.3.29 │ │85.1.1 │ (A) │ │ │ │
│29│ │ (I) │ │85.7.1 │2.(85)財│ 免 │免 │征 │
│ │ │ │ │(A,、H) │稅字180 │ │ │ │
│ │國│ │ │ │號 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ (B) │ │ │ │
├─┼─┼────┼─────┼────┼────┼───┼──┼──┤
│ │羅│海運協(xié)定│ │91.1.16 │(76)財稅│ │ │ │
│30│馬│76.4.8 │ │92.3.5 │字24號 │ 免 │免 │征 │
│ │尼│76.8.3 │ │93.1.1 │ (A) │ │ │ │
│ │亞│ (I) │ │ (D) │ │ │ │ │
├─┼─┼────┼─────┼────┼────┼───┼──┼──┤
│ │ │海運協(xié)定│ │86.5.12 │1.(78)財│ │ │ │
│ │ │77.1.27 │ │87.12.18│稅工字 │ │ │ │
│ │芬│78.6.15 │ │88.1.1 │117號 │ │ │ │
│31│ │ (C) │ │(C,、H) │ (A) │ 免 │免 │征 │
│ │ │ │ │ │2.(88)財│ │ │ │
│ │蘭│ │ │ │稅協(xié)字 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │004號 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ (B) │ │ │ │
├─┼─┼────┼─────┼────┼────┼───┼──┼──┤
│ │意│海運協(xié)定│ │86.10.31│ │ │ │ │
│32│大│72.10.8 │ │89.11.14│ │ 征 │免 │征 │
│ │利│75.2.14 │ │90.1.1 │ │ │ │ │
│ │ │ (K) │ │ (C) │ │ │ │ │
├─┼─┼────┼─────┼────┼────┼───┼──┼──┤
│ │波│ │財政部換文│88.6.7 │(77)財稅│ │ │ │
│33│ │ │76.11.8 │89.1.7 │字11號 │ 免 │免 │征 │
│ │ │ │77.1.1 │90.1.1 │ (C) │ │ │ │
│ │蘭│ │ (C) │ (B) │ │ │ │ │
├─┼─┼────┼─────┼────┼────┼───┼──┼──┤
│ │英│ │ │84.7.26 │(85)財稅│ │ │ │
│34│ │ │ │84.12.23│外字第 │ 免 │免 │征 │
│ │ │ │ │85.1.1 │186號 │ │ │ │
│ │國│ │ │ (B) │ (E) │ │ │ │
├─┼─┼────┼─────┼────┼────┼───┼──┼──┤
│ │原│ │ │87.6.13 │(93)國稅│ │ │ │
│35│捷│ │ │87.12.23│發(fā)68號 │ 征 │免 │征 │
│ │、│ │ │88.1.1 │ (G) │ │ │ │
│ │斯│ │ │ (C) │ │ │ │ │
├─┼─┼────┼─────┼────┼────┼───┼──┼──┤
│ │瑞│ │ │90.7.6 │(90)國稅│ │ │ │
│36│ │ │ │91.9.27 │函發(fā)874 │ 征 │免 │征 │
│ │ │ │ │90.1.1 │號 │ │ │ │
│ │士│ │ │ (C) │ (B) │ │ │ │
├─┼─┼────┼─────┼────┼────┼───┼──┼──┤
│ │塞│海運協(xié)定│ │90.10.25│(91)交運│ │ │ │
│37│浦│90.8.29 │ │90.10.5 │字557號 │ 免 │免 │征 │
│ │路│91.5.9 │ │92.1.1 │ (A) │ │ │ │
│ │斯│ (C) │ │ (C) │ │ │ │ │
├─┼─┼────┼─────┼────┼────┼───┼──┼──┤
│ │西│ │ │90.11.22│(92)國稅│ │ │ │
│38│班│ │ │92.5.20 │函發(fā)872 │ 征 │免 │征 │
│ │牙│ │ │93.1.1 │號 │ │ │ │
│ │ │ │ │ (C) │ (B) │ │ │ │
├─┼─┼────┼─────┼────┼────┼───┼──┼──┤
│ │奧│ │ │91.4.10 │ │ │ │ │
│39│地│ │ │92.11.1 │ │ 征 │免 │征 │
│ │利│ │ │93.1.1 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ (C) │ │ │ │ │
├─┼─┼────┼─────┼────┼────┼───┼──┼──┤
│ │匈│ │ │92.6.17 │ │ │ │ │
│40│牙│ │ │92.11.1 │ │ 征 │免 │征 │
│ │利│ │ │93.1.1 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ (C) │ │ │ │ │
├─┼─┼────┼─────┼────┼────┼───┼──┼──┤
│ │馬│ │ │93.2.2 │ │ │ │ │
│41│耳│ │ │94.3.30 │ │ 征 │免 │征 │
│ │他│ │ │95.1.1 │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ (C) │ │ │ │ │
├─┼─┼────┼─────┼────┼────┼───┼──┼──┤
│ │阿│海運協(xié)定│交通部換文│ │(78)財稅│ │ │ │
│42│根│78.5.30 │78.5.30 │ │字69號 │ 免 │免 │征 │
│ │廷│80.12.9 │ (E) │ │(B,、C) │ │ │ │
│ │ │ (B) │ │ │ │ │ │ │
├─┼─┼────┼─────┼────┼────┼───┼──┼──┤
│ │ │海運協(xié)定│ │91.8.5 │1.(80)財│ │ │ │
│ │ │79.5.23 │ │93.1.1 │稅字193 │ │ │ │
│ │巴│80.10.30│ │94.1.1 │號 │ │ │ │
│43│ │ (D) │ │(C,、H) │ (A) │ 免 │免 │征 │
│ │ │ │ │ │2.(93)國│ │ │ │
│ │西│ │ │ │稅函發(fā) │ │ │ │
│ │ │ │ │ │203號 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ (B) │ │ │ │
├─┼─┼────┼─────┼────┼────┼───┼──┼──┤
│ │ │海運協(xié)定│海運、空運│84.4.30 │1.(81)財│ │ │ │
│ │ │88.12.15│免稅協(xié)定 │86.11.21│稅外字 │ │ │ │
│ │美│88.12.15│82.3.5 │87.1.1 │114號 │ │ │ │
│44│ │ (B) │81.1.1 │ (H) │ (C) │ 免 │免 │征 │
│ │ │ │ (G) │ │2.(86)財│ │ │ │
│ │國│ │ │ │稅字第 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │323號 │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ (B) │ │ │ │
├─┼─┼────┼─────┼────┼────┼───┼──┼──┤
│ │ │政府貿(mào)易│ │ │(91)國稅│ │ │ │
│ │古│協(xié)定 │ │ │外函第 │ │ │ │
│45│ │91.1.16 │ │ │288號 │ 免 │免 │征 │
│ │巴│91.1.1 │ │ │ (D) │ │ │ │
│ │ │ (D) │ │ │ │ │ │ │
├─┼─┼────┼─────┼────┼────┼───┼──┼──┤
│ │智│ │外交部換文│ │(84)財稅│ │ │ │
│46│ │ │84.10.19 │ │外字第 │ 免 │免 │征 │
│ │ │ │ (E) │ │181號 │ │ │ │
│ │利│ │ │ │ (C) │ │ │ │
├─┼─┼────┼─────┼────┼────┼───┼──┼──┤
│ │加│ │ │86.5.12 │(86)財稅│ │ │ │
│47│拿│ │ │86.12.29│字第352 │ 征 │免 │征 │
│ │大│ │ │87.1.1 │號 │ │ │ │
│ │ │ │ │ (C) │ (B) │ │ │ │
├─┼─┼────┼─────┼────┼────┼───┼──┼──┤
│ │新│ │ │86.9.16 │(87)財稅│ │ │ │
│48│西│ │ │86.12.17│協(xié)字第 │ 征 │免 │征 │
│ │蘭│ │ │87.1.1 │011號 │ │ │ │
│ │ │ │ │ (A) │ (B) │ │ │ │
├─┼─┼────┼─────┼────┼────┼───┼──┼──┤
│ │澳│ │ │88.11.17│ │ │ │ │
│49│大│ │ │90.12.28│ │ 征 │免 │征 │
│ │利│ │ │91.1.1 │ │ │ │ │
│ │亞│ │ │ (D) │ │ │ │ │
├─┼─┼────┼─────┼────┼────┼───┼──┼──┤
│ │阿│海運協(xié)定│ │ │(76)財稅│ │ │ │
│ │爾│76.3.12 │ │ │字19號 │ │ │ │
│50│及│76.3.12 │ │ │ (A) │ 免 │免 │征 │
│ │利│ (D) │ │ │ │ │ │ │
│ │亞│ │ │ │ │ │ │ │
├─┼─┼────┼─────┼────┼────┼───┼──┼──┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│51│ │ │ │ │ │ 免 │免 │征 │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─┼─┼────┼─────┼────┼────┼───┼──┼──┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│52│ │ │ │ │ │ 免 │免 │征 │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─┼─┼────┼─────┼────┼────┼───┼──┼──┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│53│ │ │ │ │ │ 免 │免 │征 │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─┼─┼────┼─────┼────┼────┼───┼──┼──┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│54│ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ 免 │免 │征 │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─┼─┼────┼─────┼────┼────┼───┼──┼──┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│55│ │ │ │ │ │ 征 │免 │征 │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├─┼─┼────┼─────┼────┼────┼───┼──┼──┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│56│ │ │ │ │ │ 征 │免 │征 │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└─┴─┴────┴─────┴────┴────┴───┴──┴──┘

 一覽表附表（1）：有關(guān)海運協(xié)定或條約

┌─┬────────────────────────────────┐
│Ａ│通商航海條約：最惠國待遇,，無明確稅收條款,。 │
├─┼────────────────────────────────┤
│Ｂ│海運協(xié)定：無明確稅收條款。 │
├─┼────────────────────────────────┤
│Ｃ│海運協(xié)定：對海上運輸中獲得的收入和其他收益,，免征任何形式的稅款,。│
├─┼────────────────────────────────┤
│Ｄ│海運協(xié)定：對以船舶經(jīng)營旅客和貨物運輸?shù)倪\輸收入免征運費所得稅和其│
│ │ 他稅款。 │
├─┼────────────────────────────────┤
│Ｆ│海運協(xié)定：對航運企業(yè)在經(jīng)營旅客,、貨物運輸所獲得的收入和其他收益免│
│ │ 征一切稅捐,。 │
├─┼────────────────────────────────┤
│Ｇ│海運協(xié)定：會談紀要明確，有關(guān)航運所有稅收問題,，按避免雙重征稅協(xié)定│
│ │ 的規(guī)定辦理,。 │
├─┼────────────────────────────────┤
│Ｈ│海運協(xié)定：對國際海上運輸獲得的利潤和收入應(yīng)不征稅,。 │
├─┼────────────────────────────────┤
│Ｉ│海運協(xié)定：對船舶經(jīng)營所得的收入、利潤免征一切形式的賦稅,。 │
├─┼────────────────────────────────┤
│Ｊ│海運協(xié)定：對航運企業(yè)經(jīng)營的商船從事旅客、貨物運輸所獲得的收入,，免│
│ │ 征稅捐,。 │
├─┼────────────────────────────────┤
│Ｋ│海運協(xié)定：締約一方航運企業(yè)免付在對方港口獲得的貨物和旅客收入的所│
│ │ 得稅。 │
├─┼────────────────────────────────┤
│Ｌ│締約國一方國籍的個人,，在締約國另一方為執(zhí)行該締約一方企業(yè)的業(yè)務(wù)活│
│ │動所取得的收入,，締約另一方免征一切稅捐。 │
├─┼────────────────────────────────┤
│Ｍ│海運協(xié)定：對運輸收入所得征稅時,，給予最優(yōu)惠待遇,。 │
├─┼────────────────────────────────┤
│Ｎ│政府貿(mào)易協(xié)定：相互免征所得稅和其他任何形式的稅收。 │
│ │協(xié)議書：對海運企業(yè)經(jīng)營的商船從事旅客,、貨物運輸所獲收入的征稅,，按│
│ │ 政府貿(mào)易協(xié)定規(guī)定辦理。 │
└─┴────────────────────────────────┘

 一覽表附表（2）：有關(guān)海運稅收換文或協(xié)定

┌─┬────────────────────────────────┐
│Ａ│對海運企業(yè)經(jīng)營船舶從事國際運輸取得的所得或收入免征工商所得稅,、工│
│ │商統(tǒng)一稅以及這兩種稅的附加,。 │
├─┼────────────────────────────────┤
│Ｂ│同意對有關(guān)船舶的運輸收入相互免征所得稅和其他任何形式的稅捐。 │
├─┼────────────────────────────────┤
│Ｃ│締約任何一方有關(guān)商船,，免付對方港口運輸收入的所得稅或其他任何形式│
│ │的稅捐,。 │
├─┼────────────────────────────────┤
│Ｄ│對航運企業(yè)經(jīng)營的商船從事運輸所獲得的收入或其他收益，免征一切稅捐│
│ │,。 │
├─┼────────────────────────────────┤
│Ｅ│對航運企業(yè)經(jīng)營的商船從事運輸所獲得的收入,，免征一切稅捐。 │
├─┼────────────────────────────────┤
│Ｆ│外交部協(xié)定換文：“中華人民共和國征收的類似日本國事業(yè)稅的稅收”一│
│ │ 語是指中華人民共和國的工商統(tǒng)一稅及其附加,。 │
├─┼────────────────────────────────┤
│Ｇ│海運協(xié)定補充換文：締約任何一方航運企業(yè)在另一方從事有關(guān)運輸活動所│
│ │ 獲得的收入和收益,，免付一切稅捐。 │
├─┼────────────────────────────────┤
│Ｈ│免海運企業(yè)國際運輸業(yè)務(wù)收入的工商統(tǒng)一稅及其附加,。 │
├─┼────────────────────────────────┤
│Ｉ│締約國一方國籍的個人,，在締約國另一方為執(zhí)行該締約一方企業(yè)的業(yè)務(wù)活│
│ │動所取得的收入，締約另一方免征一切稅捐,。 │
├─┼────────────────────────────────┤
│Ｊ│互免海運,、空運稅收協(xié)定：締約一方的企業(yè)在經(jīng)營海運、空運國際運輸中│
│ │ 的業(yè)務(wù)收入,、利潤只在該締約國納稅,。 │
├─┼────────────────────────────────┤
│Ｋ│延長有關(guān)協(xié)定的有效期。 │
└─┴────────────────────────────────┘

 一覽表附表（3）：避免雙重征稅協(xié)定有關(guān)海運稅收規(guī)定

┌─┬────────────────────────────────┐
│Ａ│以船舶或飛機經(jīng)營國際運輸業(yè)務(wù)所取得的利潤,，應(yīng)僅在企業(yè)總機構(gòu)所在締│
│ │約國征稅,。 │
├─┼────────────────────────────────┤
│Ｂ│以船舶或飛機經(jīng)營國際運輸業(yè)務(wù)所取得的利潤,，應(yīng)僅在企業(yè)實際管理機構(gòu)│
│ │所在締約國征稅。 │
├─┼────────────────────────────────┤
│Ｃ│以船舶或飛機經(jīng)營國際運輸業(yè)務(wù)所取得的利潤,，應(yīng)僅在企業(yè)總機構(gòu)或?qū)嶋H│
│ │管理機構(gòu)所在締約國征稅,。 │
├─┼────────────────────────────────┤
│Ｄ│締約國一方居民企業(yè)以船舶從事國際運輸取得的所得（利潤），應(yīng)在締約│
│ │國另一方免稅,。 │
├─┼────────────────────────────────┤
│Ｅ│在中國免除類似日本國事業(yè)稅的稅收,。 │
├─┼────────────────────────────────┤
│Ｆ│締約國一方居民企業(yè)以船舶從事國際運輸取得的所得，可以在締約國另一│
│ │方征稅,，但在締約國另一方所征稅收應(yīng)減去相當于其50％的數(shù)額,。 │
├─┼────────────────────────────────┤
│Ｇ│締約國一方國籍的個人，在締約國另一方為執(zhí)行該締約一方企業(yè)的業(yè)務(wù)活│
│ │動所取得的收入,，締約另一方免征一切稅捐,。 │
├─┼────────────────────────────────┤
│Ｈ│本協(xié)定不影響兩國間海運協(xié)定有關(guān)稅收條款的執(zhí)行。 │
├─┼────────────────────────────────┤
│Ｉ│議定書：雙方簽訂的海運協(xié)定生效后,，所征稅收100％減稅,。 │
├─┼────────────────────────────────┤
│Ｊ│議定書：在中國免稅也包括工商統(tǒng)一稅及其附加。 │
├─┼────────────────────────────────┤
│Ｋ│議定書：免征營業(yè)稅,。 │
└─┴────────────────────────────────┘

 一覽表附表（4）：國內(nèi)文件有關(guān)海運稅收的規(guī)定

┌─┬────────────────────────────────┐
│Ａ│通知海運協(xié)定生效執(zhí)行日期及有關(guān)稅收規(guī)定,。 │
├─┼────────────────────────────────┤
│Ｂ│通知避免雙重征稅協(xié)定生效執(zhí)行日期及有關(guān)稅收規(guī)定。 │
├─┼────────────────────────────────┤
│Ｃ│通知海運免稅協(xié)定或換文有關(guān)稅收規(guī)定的執(zhí)行,。 │
├─┼────────────────────────────────┤
│Ｄ│通知其他協(xié)定或條約有關(guān)稅收規(guī)定的執(zhí)行,。 │
├─┼────────────────────────────────┤
│Ｅ│免征工商統(tǒng)一稅。 │
├─┼────────────────────────────────┤
│Ｆ│對于蘇聯(lián),、朝鮮,、越南、阿爾巴尼亞的輪船在我國港口運載貨物,、旅客,，│
│ │所得的運輸收入，均應(yīng)免征工商統(tǒng)一稅和工商所得稅（包括地方附加）,。│
├─┼────────────────────────────────┤
│Ｇ│原蘇聯(lián),、南斯拉夫及有關(guān)東歐國家解體后，新成立的國家,，在尚未同我國│
│ │重新簽訂新的協(xié)定之前,，按對等的原則，仍適用原來國家同我國簽訂的條│
│ │約和協(xié)定的有關(guān)征免稅規(guī)定,。 │
└─┴────────────────────────────────┘

附件2 海運全免營業(yè)稅,、企業(yè)所得稅國家簡表

┌──┬──────┬────────────────────────┐
│序號│ 國 家 │ 協(xié) 議 名 稱 與 文 件 出 處 │
├──┼──────┼────────────────────────┤
│1 │朝鮮 │通商航海條約,財政部換文,(74)財稅字第55號 │
├──┼──────┼────────────────────────┤
│2 │越南 │通商航海條約,(74)財稅字第55號 │
├──┼──────┼────────────────────────┤
│3 │斯里蘭卡 │海運協(xié)定,(75)財稅字第33號通知 │
├──┼──────┼────────────────────────┤
│4 │巴基斯坦 │海運協(xié)定,稅收協(xié)定,(90)國稅發(fā)第010號通知 │
├──┼──────┼────────────────────────┤
│5 │日本 │海運協(xié)定,財政部換文,稅收協(xié)定,(75)財稅字第30號通 │
│ │ │知 │
├──┼──────┼────────────────────────┤
│6 │馬來西亞 │海運協(xié)定,稅收協(xié)定,(86)財稅字第283號通知 │
├──┼──────┼────────────────────────┤
│7 │新加坡 │海運協(xié)定,稅收協(xié)定,(89)國稅外字第088號通知 │
├──┼──────┼────────────────────────┤
│8 │韓國 │稅收協(xié)定(尚未生效執(zhí)行) │
├──┼──────┼────────────────────────┤
│9 │印度 │稅收協(xié)定(草簽) │
├──┼──────┼────────────────────────┤
│10 │希臘 │海運協(xié)定,政府換文,(74)財稅字第33號通知 │
├──┼──────┼────────────────────────┤
│11 │保加利亞 │海運協(xié)定,稅收協(xié)定,(74)財稅字第38號通知 │
├──┼──────┼────────────────────────┤
│12 │挪威 │海運協(xié)定,稅收協(xié)定,(74)財稅字第38號通知 │
├──┼──────┼────────────────────────┤
│13 │丹麥 │海運協(xié)定,稅收協(xié)定,(74)財稅字第60號通知 │
├──┼──────┼────────────────────────┤
│14 │瑞典 │海運協(xié)定,稅收協(xié)定,(75)財稅字第5號通知 │
├──┼──────┼────────────────────────┤
│15 │比利時 │海運協(xié)定,稅收協(xié)定,(75)財稅字第18號通知 │
├──┼──────┼────────────────────────┤
│16 │盧森堡 │中比海運協(xié)定換文,稅收協(xié)定(草簽) │
├──┼──────┼────────────────────────┤
│17 │荷蘭 │海運協(xié)定,稅收協(xié)定,(88)財稅協(xié)字第015號通知 │
├──┼──────┼────────────────────────┤
│18 │英國 │稅收協(xié)定,(85)財稅外字第186號文 │
├──┼──────┼────────────────────────┤
│19 │法國 │海運協(xié)定,稅收協(xié)定 │
├──┼──────┼────────────────────────┤
│20 │德國 │海運協(xié)定,稅收協(xié)定,(75)財稅字第55號通知 │
├──┼──────┼────────────────────────┤
│21 │羅馬尼亞 │海運協(xié)定,稅收協(xié)定,(76)財稅字第24號通知 │
├──┼──────┼────────────────────────┤
│22 │芬蘭 │海運協(xié)定,稅收協(xié)定,(88)財稅協(xié)字第004號通知 │
├──┼──────┼────────────────────────┤
│23 │原南斯拉夫 │海運協(xié)定,互免國際運輸收入稅收協(xié)定,稅收協(xié)定,(81) │
│ │ │財稅字23號,(92)國稅1454號 │
├──┼──────┼────────────────────────┤
│24 │克羅地亞 │海運協(xié)定(未生效執(zhí)行),(92)國稅1454號 │
├──┼──────┼────────────────────────┤
│25 │原蘇聯(lián) │通商航海條約,(74)財稅字第55號,(92)國稅1454號 │
├──┼──────┼────────────────────────┤
│26 │格魯吉亞 │海運協(xié)定(未生效執(zhí)行),(92)國稅1454號 │
├──┼──────┼────────────────────────┤
│27 │塞浦路斯 │海運協(xié)定,稅收協(xié)定 │
├──┼──────┼────────────────────────┤
│28 │波蘭 │財政部換文,稅收協(xié)定,(77)財稅字第11號通知 │
├──┼──────┼────────────────────────┤
│29 │阿爾巴尼亞 │通商航海條約,(74)財稅字第55號文件 │
├──┼──────┼────────────────────────┤
│30 │巴西 │海運協(xié)定,稅收協(xié)定,(93)國稅函發(fā)第203號通知 │
├──┼──────┼────────────────────────┤
│31 │美國 │海運協(xié)定,延長換文(95),稅收協(xié)定,(86)財稅字323號互│
│ │ │免國際運輸收入稅收協(xié)定 │
├──┼──────┼────────────────────────┤
│32 │古巴 │政府貿(mào)易協(xié)定,(91)國稅外函第288號通知 │
├──┼──────┼────────────────────────┤
│33 │智利 │政府換文,(84)財稅外字第181號通知 │
├──┼──────┼────────────────────────┤
│34 │阿根廷 │海運協(xié)定,(78)財稅字第69號通知 │
├──┼──────┼────────────────────────┤
│35 │阿爾及利亞 │海運協(xié)定,(76)財稅字第19號通知 │
└──┴──────┴────────────────────────┘
 注：原表的扎伊爾、加納,、剛果,、印尼和孟加拉五國經(jīng)查,，不應(yīng)享受減免稅待
遇。

附件3 免除部分海運收入稅收國家簡表

┌──┬───────┬───────────────┬───┬───┐
│序號│ 國 家 │ 協(xié)議名稱與文件出處 │營業(yè)稅│所得稅│
├──┼───────┼───────────────┼───┼───┤
│1 │泰國 │海運協(xié)定,互免國際運輸收入間接 │ │ │
│ │ │稅協(xié)定,稅收協(xié)定,(90)國稅函發(fā)第│ 免 │減半征│
│ │ │951號通知 │ │ │
├──┼───────┼───────────────┼───┼───┤
│2 │科威特 │稅收協(xié)定,(90)國稅函發(fā)第002號通│ 征 │ 免 │
│ │ │知 │ │ │
├──┼───────┼───────────────┼───┼───┤
│3 │土耳其 │稅收協(xié)定(尚未生效執(zhí)行) │ 征 │ 免 │
├──┼───────┼───────────────┼───┼───┤
│4 │蒙古 │稅收協(xié)定 │ 征 │ 免 │
├──┼───────┼───────────────┼───┼───┤
│5 │阿聯(lián)酋 │稅收協(xié)定(尚未生效執(zhí)行) │ 征 │ 免 │
├──┼───────┼───────────────┼───┼───┤
│6 │意大利 │海運協(xié)定,稅收協(xié)定 │ 征 │ 免 │
├──┼───────┼───────────────┼───┼───┤
│7 │原捷克斯洛伐克│稅收協(xié)定,(93)國稅發(fā)第068號通知│ 征 │ 免 │
├──┼───────┼───────────────┼───┼───┤
│8 │瑞士 │稅收協(xié)定,(90)國稅函發(fā)第874號通│ 征 │ 免 │
│ │ │知 │ │ │
├──┼───────┼───────────────┼───┼───┤
│9 │西班牙 │稅收協(xié)定,(92)國稅函發(fā)第872號通│ 征 │ 免 │
│ │ │知 │ │ │
├──┼───────┼───────────────┼───┼───┤
│10 │匈牙利 │稅收協(xié)定(尚未生效執(zhí)行) │ 征 │ 免 │
├──┼───────┼───────────────┼───┼───┤
│11 │馬耳他 │稅收協(xié)定(尚未執(zhí)行) │ 征 │ 免 │
├──┼───────┼───────────────┼───┼───┤
│12 │奧地利 │稅收協(xié)定 │ 征 │ 免 │
├──┼───────┼───────────────┼───┼───┤
│13 │加拿大 │稅收協(xié)定,(86)財稅字第352號通知│ 征 │ 免 │
├──┼───────┼───────────────┼───┼───┤
│14 │新西蘭 │海運互惠換文,稅收協(xié)定,(87)財稅│ 征 │ 免 │
│ │ │字第011號 │ │ │
├──┼───────┼───────────────┼───┼───┤
│15 │澳大利亞 │稅收協(xié)定 │ 征 │ 免 │
└──┴───────┴───────────────┴───┴───┘