• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】國稅發(fā)[1997]101號(hào)
• 【發(fā)布日期】1997-06-19
• 【生效日期】1997-06-19
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《個(gè)體工商戶建帳管理暫行辦法》和 《個(gè)體工商戶定期定額管理暫行辦法》的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《個(gè)體工商戶建帳管理暫行辦法》和
 《個(gè)體工商戶定期定額管理暫行辦法》的通知
 
（國稅發(fā)［1997］101號(hào)1997年6月19日）

 為了貫徹落實(shí)《
國務(wù)院關(guān)于批轉(zhuǎn)國家稅務(wù)總局加強(qiáng)個(gè)體私營經(jīng)濟(jì)稅收征管強(qiáng)化查帳征收工作意見的通知》（國發(fā)［1997］12號(hào)）精神,，切實(shí)做好個(gè)體私營業(yè)戶的建帳建制、查帳征收工作,，國家稅務(wù)總局經(jīng)過廣泛征求意見制定了《個(gè)體工商戶建帳管理暫行辦法》和《個(gè)體工商戶定期定額管理暫行辦法》,，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行,。貫徹執(zhí)行中出現(xiàn)的情況和問題要及時(shí)報(bào)告總局,。



 個(gè)體工商戶建帳管理暫行辦法





 第一條 為了加強(qiáng)和規(guī)范個(gè)體工商戶的稅收管理，促進(jìn)個(gè)體工商戶加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算,，使個(gè)體經(jīng)濟(jì)走上健康發(fā)展的道路,，根據(jù)《
中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱
征管法）及其實(shí)施細(xì)則以及《
國務(wù)院關(guān)于批轉(zhuǎn)國家稅務(wù)總局加強(qiáng)個(gè)體私營經(jīng)濟(jì)稅收征管強(qiáng)化查帳征收工作意見的通知》，制定本辦法,。



 第二條 從事生產(chǎn)經(jīng)營并有固定經(jīng)營場(chǎng)所的個(gè)體工商戶應(yīng)按本辦法的規(guī)定,，建立,、使用、保管帳簿和憑證,，但依法經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可以不設(shè)置帳簿或者暫緩建帳的個(gè)體工商戶除外,。



 第三條 符合下列情形之一的個(gè)體工商戶應(yīng)設(shè)置復(fù)式帳：

 （一）2人（含2人）以上合伙經(jīng)營且注冊(cè)資金達(dá)到10萬元以上的；

 （二）請(qǐng)幫工5人（含5人）以上的,；

 （三）從事應(yīng)稅勞務(wù)月營業(yè)額在1500元以上或者月銷售收入在30000元以上的,；

 （四）省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式帳的其他情形。

 建立復(fù)式帳的個(gè)體工商戶應(yīng)按《
個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度（試行）》的規(guī)定設(shè)置總分類帳,、明細(xì)分類帳,、日記帳等，進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算,，如實(shí)記載財(cái)務(wù)收支情況,；成本、費(fèi)用列支及其他財(cái)務(wù)核算規(guī)定按照《
個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法（試行）》執(zhí)行,。



 第四條 符合下列情形之一的個(gè)體工商戶應(yīng)設(shè)置簡易帳：

 （一）請(qǐng)幫工在2人以上5人以下的,；

 （二）從事應(yīng)稅勞務(wù)月營業(yè)額在5000元至15000元或者月銷售收入在10000元至30000元的；

 （三）省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)建簡易帳的其他情形,。

 建立簡易帳的個(gè)體工商戶應(yīng)建立經(jīng)營收入帳,、經(jīng)營費(fèi)用帳,、商品（材料）購進(jìn)帳,、庫存商品（材料）盤點(diǎn)表、利潤表,，以收支方式記錄,、反映生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行簡易會(huì)計(jì)核算。



 第五條 依法經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可以不設(shè)置帳簿或暫不建帳的個(gè)體工商戶,，應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定,，建立收支憑證粘貼簿、商品進(jìn)銷存登記簿等,。



 第六條 復(fù)式帳簿中現(xiàn)金日記帳,、銀行存款日記帳和總分類帳必須使用訂本式，其他帳簿可根據(jù)業(yè)務(wù)的實(shí)際發(fā)生情況選用活頁帳簿,。簡易帳簿均應(yīng)采用訂本式,。



 第七條 建立復(fù)式帳和簡易帳的個(gè)體工商戶應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)購領(lǐng)統(tǒng)一格式的帳簿、憑證,；設(shè)立帳戶,、啟用帳簿時(shí)應(yīng)事先送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)蓋章。



 第八條 建帳戶必須按會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定辦理帳務(wù),，不得涂改,、撕毀,、挖補(bǔ)。



 第九條 帳簿和憑證（記帳憑證和原始憑證）要按發(fā)生的時(shí)間先后順序填寫,、裝訂或粘貼,。



 第十條 建帳戶對(duì)各種帳簿、憑證,、表格必須保存10年以上,，銷毀時(shí)須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)，縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),。



 第十一條 建立復(fù)式帳的個(gè)體工商戶在辦理納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)按規(guī)定向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和有關(guān)納稅資料,。月度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后6日內(nèi)報(bào)出，年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)在年度終了后30日內(nèi)報(bào)出,。



 第十二條 個(gè)體工商戶可委托經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的稅務(wù)代理等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)及其財(cái)會(huì)人員代為建帳和代辦有關(guān)建帳事宜,。聘請(qǐng)財(cái)會(huì)人員建帳應(yīng)填報(bào)《個(gè)體工商戶聘請(qǐng)財(cái)會(huì)人員代為建帳申請(qǐng)審批表》，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后實(shí)施,。

 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)代理建帳人員的監(jiān)督管理,，定期組織培訓(xùn)考試，合格者準(zhǔn)予代理建帳記帳,；對(duì)在代理建帳記帳過程中弄虛作假的,，或者考試不合格的，取消其代理建帳記帳資格,，不準(zhǔn)代辦帳務(wù),。



 第十三條 個(gè)體工商戶經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求使用稅控收款機(jī)的，其機(jī)內(nèi)帳可視為經(jīng)營收入帳,。



 第十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)建帳戶實(shí)行查帳征收方式征收稅款,。建帳初期，也可實(shí)行查帳征收與定期定額征收相結(jié)合的征收方式征收稅款,。



 第十五條 個(gè)體工商戶依照本辦法應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置帳簿的,，或者雖設(shè)置帳簿，但帳目混亂,，成本,、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查帳征收的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)根據(jù)當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同等規(guī)模其他納稅人的納稅水平按月從高核定其應(yīng)納稅額,，并可依照
征管法的有關(guān)規(guī)定處以罰款。



 第十六條 以建帳戶流轉(zhuǎn)稅征收權(quán)的歸屬劃分建帳管轄權(quán),，即：以繳納增值稅,、消費(fèi)稅為主的業(yè)戶，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)督促建帳和管理；以繳納營業(yè)稅為主的業(yè)戶,，由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)督促建帳和管理,。



 第十七條 個(gè)體工商戶未按本辦法建帳或者違反本辦法有關(guān)規(guī)定的，按建帳管轄權(quán)由國家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局依照
征管法的有關(guān)規(guī)定處罰,。



 第十八條 個(gè)體工商戶建帳工作中所涉及的有關(guān)帳簿、憑證,、表格,，有統(tǒng)一規(guī)定的，按統(tǒng)一規(guī)定辦理,；沒有統(tǒng)一規(guī)定的,，由各省、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局統(tǒng)一設(shè)計(jì)、印制和管理,。



 第十九條 現(xiàn)行稅收征管中按定期定額征收稅款的私營企業(yè),、各類名為國有或集體實(shí)為個(gè)體或私營的企業(yè)、個(gè)人承包或租賃的企業(yè),，應(yīng)按《
企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《
企業(yè)財(cái)務(wù)通則》以及其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)置帳簿,，建立復(fù)式帳，進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算,。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其不得再實(shí)行定期定額征收方式征收稅款,。



 第二十條 本辦法由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。各省,、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局,，地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定實(shí)施辦法,。



 第二十一條 本辦法自頒布之日起施行。



 個(gè)體工商戶定期定額管理暫行辦法





 第一條 為了規(guī)范和加強(qiáng)個(gè)體工商戶的定期定額管理,，公平稅負(fù),，根據(jù)《
中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱
征管法）、《
中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（以下簡稱實(shí)施細(xì)則）及有關(guān)規(guī)定,，制定本辦法,。



 第二條 定期定額是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律、法規(guī),，按照規(guī)定程序,，核定納稅人在一定經(jīng)營時(shí)期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額（包括增值稅額,、消費(fèi)稅額,、營業(yè)稅額、所得稅額等,，下同）的一種征收方式,。



 第三條 本辦法適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小、又確無建帳能力,，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格審核,，報(bào)經(jīng)縣級(jí)以上（含縣級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可以不設(shè)置帳簿或暫緩建帳的個(gè)體工商戶。



 第四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織定額的核定工作,。按照征管范圍的劃分,，繳納增值稅、消費(fèi)稅的定期定額戶的應(yīng)納稅經(jīng)營額由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)核定,；繳納營業(yè)稅的定期定額戶的應(yīng)納稅營業(yè)額及收益額或附征率由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)核定,。



 第五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額要依照以下程序辦理；

 （一）業(yè)戶自報(bào),。定期定額戶要按規(guī)定將預(yù)計(jì)生產(chǎn)經(jīng)營情況和應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào),，并填寫《年（季度）應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額申請(qǐng)核定表》。

 （二）典型調(diào)查,。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將定期定額戶進(jìn)行分類,，并按行業(yè)、地段,、規(guī)模選擇有代表性的典型戶,，對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行全面調(diào)查分析，填制《經(jīng)營情況典型調(diào)查表》,。

 （三）定額核定,。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)業(yè)戶自報(bào)的生產(chǎn)經(jīng)營情況和典型調(diào)查情況；參照同行業(yè),、同規(guī)模,、同地域業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況及應(yīng)納稅額，采用下列方法核定定期定額戶的應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額,，并填寫《年（季度）應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額申報(bào)核定表》：

 1．按照耗用的原材料,、燃料、動(dòng)力等推（測(cè)）算核定,；

 2．按照成本加合理的費(fèi)用和利潤核定,；

 3．按照清產(chǎn)核資盤點(diǎn)庫存核定；

 4．核實(shí)收入憑證測(cè)算實(shí)際收入核定,；

 5．省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r規(guī)定的其他方法核定,。

 采用上述所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額時(shí),，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。

 （四）下達(dá)定額,。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將核定表報(bào)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后,，填寫《定額核定通知書》，下達(dá)定期定額戶執(zhí)行,，并同時(shí)張榜公開其定額,。

 定期定額戶對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額有異議的，可在接到通知書之日起10日內(nèi),，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《年（季度）應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額重新核定申請(qǐng)表》,。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要在接到申請(qǐng)之日起30日內(nèi)，按程序進(jìn)行調(diào)查復(fù)核,，并填寫《定額復(fù)核意見書》答復(fù)該業(yè)戶,。該業(yè)戶在未接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的復(fù)核意見書前，應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)原核定定額納稅,，不得以任何理由拒絕執(zhí)行,。



 第六條 縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)當(dāng)?shù)鼐唧w情況按行業(yè)、分地域劃分定期定額戶的定額等級(jí),，并可確定每個(gè)等級(jí)的最低定額,。



 第七條 定期定額戶的定額核定期可分為每季、半年或一年核定一次,。具體核定期由各地確定,。



 第八條 定期定額戶經(jīng)營情況發(fā)生重大變化以至影響其稅務(wù)機(jī)關(guān)原核定定額繳納稅款的，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出要求調(diào)整定額的申請(qǐng),，并填報(bào)《納稅人變更稅經(jīng)營額及收益額申請(qǐng)審批表》,。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到審批表之日起30日內(nèi)，按規(guī)定程序進(jìn)行審查,，審查期間原核定的納稅定額不停止執(zhí)行,。

 （一）稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查情況與該業(yè)戶申請(qǐng)情況相符的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在報(bào)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后,，按調(diào)后不調(diào)前的定額調(diào)整原則,，對(duì)其納稅定額進(jìn)行合理調(diào)整，填寫《核定定額調(diào)整通知書》,，下達(dá)該業(yè)戶執(zhí)行,。

 （二）稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查情況與該業(yè)戶申請(qǐng)情況不符的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該業(yè)戶的納稅定額不予調(diào)整,，并簽署意見后，退回申請(qǐng)審批表,，業(yè)戶按原定額執(zhí)行,。



 第九條 定期定額戶必須按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)銷貨登記簿和完整保存有關(guān)納稅資料,。



 第十條 定期定額戶必須在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)如實(shí)申報(bào)經(jīng)營情況,，報(bào)送納稅申報(bào)表和其他有關(guān)資料，并對(duì)申報(bào)內(nèi)容的真實(shí)性承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任,。



 第十一條 定期定額戶必須按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的納稅期限繳納稅款,。定期定額戶在銀行開設(shè)稅款儲(chǔ)蓄帳戶的，應(yīng)按期提前存入不低于當(dāng)期應(yīng)納稅額的存款,。具體繳納方式由各省,、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局確定,。



 第十二條 定期定額戶外出經(jīng)營，必須持所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》,，向經(jīng)營地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記,，并按有關(guān)稅收規(guī)定向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。



 第十三條 定期定額戶發(fā)生改變經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式,、遷移經(jīng)營地址等情況時(shí),，必須持有關(guān)證件，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理調(diào)整定額,、重新定額及其他有關(guān)手續(xù),。



 第十四條 定期定額戶發(fā)生停（歇）業(yè)時(shí)，應(yīng)在停（歇）業(yè)前7日內(nèi),，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《停（歇）業(yè)申請(qǐng)審批表》,。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到審批表之日起5日內(nèi)進(jìn)行審批，填寫《核準(zhǔn)停（歇）業(yè)通知書》,，下達(dá)該業(yè)戶執(zhí)行,，同時(shí)結(jié)算清繳稅款，繳銷未用發(fā)票,，交回有關(guān)證簿,。在納稅人停業(yè)期間，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期實(shí)地檢查,，如發(fā)現(xiàn)虛假停（歇）業(yè)的,，除按規(guī)定補(bǔ)繳應(yīng)納稅款外，按偷稅處理,。

 定期定額戶停（歇）業(yè)期滿或提前開始恢復(fù)營業(yè),，應(yīng)在恢復(fù)經(jīng)營前5日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)業(yè)申請(qǐng),，填報(bào)《復(fù)業(yè)申請(qǐng)表》,。如有特殊情況,，需延長停（歇）業(yè)時(shí)間的，就在停（歇）業(yè)期滿前5日內(nèi),，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)核批,，方可延期。



 第十五條 定期定額戶在核定期內(nèi)的實(shí)際經(jīng)營額高于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額20％至30％（具體幅度由各省,、自治區(qū),、直轄市及計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局根據(jù)本地情況確定）而不及時(shí)如實(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整定額的,，按偷稅處理,。



 第十六條 定期定額戶的其他征收管理，按照
征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。



 第十七條 本辦法中涉及的表證單書,，在總局下發(fā)的《稅務(wù)征管業(yè)務(wù)規(guī)程－－表證單書》中已有規(guī)定的，由各省,、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按照要求進(jìn)行印制和管理,；沒有規(guī)定的,，可由各省、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局進(jìn)行統(tǒng)一設(shè)計(jì)、印制和管理,。



 第十八條 本辦法由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋,，各省、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法，并報(bào)總局備案,。



 第十九條 本辦法自頒布之日起施行,。