• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅發(fā)[1997]195號(hào)
• 【發(fā)布日期】1997-12-19
• 【生效日期】1997-12-19
• 【失效日期】--
• 【文件來(lái)源】
• 【所屬類(lèi)別】國(guó)家法律法規(guī)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 《企業(yè)所得稅規(guī)范化管理工作的意見(jiàn)》的通知

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)
 《企業(yè)所得稅規(guī)范化管理工作的意見(jiàn)》的通知
 
（1997年12月19日國(guó)稅發(fā)〔1997〕195號(hào)）

各省、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局：

 為加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理，進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為,，使企業(yè)所得稅征管工作上一個(gè)新臺(tái)階,，現(xiàn)將總局制定的《關(guān)于企業(yè)所得稅規(guī)范化管理工作的意見(jiàn)》印發(fā)給你們，希望認(rèn)真貫徹執(zhí)行,。在推進(jìn)企業(yè)所得稅規(guī)范化管理工作中有何問(wèn)題和建議,，請(qǐng)及時(shí)向總局報(bào)告。



 企業(yè)所得稅規(guī)范化管理工作的意見(jiàn)



 1994年實(shí)施新稅制以來(lái),，為加強(qiáng)企業(yè)所得稅的征管,，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取了許多措施和辦法，使所得稅管理工作逐步走上正軌,。1995年,，國(guó)家稅務(wù)總局選擇了部分地區(qū)進(jìn)行企業(yè)所得稅規(guī)范化管理（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“規(guī)范化管理”）試點(diǎn)，試點(diǎn)表明,，規(guī)范化管理有利于強(qiáng)化企業(yè)所得稅管理,，進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為，堵塞稅收漏洞,，促進(jìn)所得稅收入的增長(zhǎng),。為推動(dòng)此項(xiàng)工作，使所得稅管理上一個(gè)新的臺(tái)階,，在總結(jié)試點(diǎn)地區(qū)的做法和經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,，結(jié)合稅收征管改革的有關(guān)要求，現(xiàn)對(duì)企業(yè)所得稅規(guī)范化管理工作提出如下意見(jiàn)：



 一,、規(guī)范化管理工作的目的,、原則

 規(guī)范化管理就是通過(guò)制定規(guī)章制度，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員征收企業(yè)所得稅的行為進(jìn)行規(guī)范,。

 規(guī)范化管理的目的是,，建立適合所得稅管理特點(diǎn)的科學(xué)、嚴(yán)密的內(nèi)部工作制度和監(jiān)督制約機(jī)制，促進(jìn)依法治稅,，強(qiáng)化征收管理,，更好地發(fā)揮企業(yè)所得稅組織收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的職能作用。

 規(guī)范化管理的原則是：

 （一）有利于依法治稅,。要以企業(yè)所得稅的法律,、法規(guī)為依據(jù)，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)所得稅的各項(xiàng)政策規(guī)定和征管制度,，做到依法辦事,，依率計(jì)征，強(qiáng)化企業(yè)所得稅征收管理工作,。

 （二）有利于監(jiān)督制約,。通過(guò)制定科學(xué)、嚴(yán)密的規(guī)章制度和工作程序,，明確工作責(zé)任目標(biāo),，監(jiān)督、制約稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的行為,。

 （三）有利于加強(qiáng)管理,。通過(guò)建立稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部工作制度，完善所得稅的各項(xiàng)規(guī)定,，提高企業(yè)所得稅的征收管理水平,。

 （四）有利于組織收入。通過(guò)規(guī)范化管理,，改進(jìn)稅收管理中的薄弱環(huán)節(jié),，使所得稅稅款及時(shí)、足額入庫(kù),，促進(jìn)所得稅收入穩(wěn)定增長(zhǎng),。



 二、規(guī)范化管理的內(nèi)容

 企業(yè)所得稅規(guī)范化管理,，貫穿于所得稅工作的全過(guò)程，包括政策,、稅源,、征收、檢查,、考核以及信息資料管理等各個(gè)方面,。每個(gè)方面都要有明確的工作內(nèi)容、要求,、程序和目標(biāo),，嚴(yán)格按章辦事，克服管理上的隨意性，使企業(yè)所得稅管理逐步走上法制化,、規(guī)范化的軌道,。

 （一）稅收政策管理

 1．認(rèn)真貫徹所得稅各項(xiàng)法律、法規(guī)和規(guī)章,，及時(shí)轉(zhuǎn)發(fā)上級(jí)的文件,，落實(shí)文化精神，制定符合本地區(qū)實(shí)際情況的措施和辦法,。省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的企業(yè)所得稅具體執(zhí)行的文件,，要報(bào)送國(guó)家稅務(wù)總局備案。

 2．按照稅收管理權(quán)限,，及時(shí)處理所得稅政策執(zhí)行中的具體問(wèn)題,，做到按章辦事，不越權(quán)行事,。

 3．及時(shí)掌握和了解政策的執(zhí)行情況和存在問(wèn)題,，提出處理意見(jiàn)和建議。省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立和完善工作中的請(qǐng)示,、報(bào)告和文件備案制度,，權(quán)限范圍外的問(wèn)題要及時(shí)向上請(qǐng)求。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照工作責(zé)權(quán)及時(shí)答復(fù)或轉(zhuǎn)報(bào),。

 4．通過(guò)各種方式加強(qiáng)對(duì)稅收政策的宣傳,、輔導(dǎo)和咨詢(xún)工作。要建立起稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人聯(lián)系服務(wù)制度,，進(jìn)一步做好稅收服務(wù)工作,。稅收政策發(fā)生變化后，要通過(guò)各種方式及時(shí)告知納稅人,。

 5．加強(qiáng)對(duì)所得稅政策執(zhí)行情況的檢查,。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期或不定期對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收政策執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正,。

 6．認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家制定的減免稅政策,，不得擅自解釋、隨意變通和擴(kuò)大減免稅范圍,。

 （二）稅源管理

 1．建立所得稅稅源監(jiān)控體系,，及時(shí)、準(zhǔn)確地掌握本地區(qū)納稅戶(hù)數(shù),、行業(yè)分布,、重點(diǎn)稅源戶(hù)數(shù)、虧損戶(hù)數(shù)等基本情況,，積累,、收集與所得稅征收管理相關(guān)的資料,。

 2．了解本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)水平，研究相關(guān)經(jīng)濟(jì)政策對(duì)所得稅的影響程度,，掌握,、分析所得稅稅源。

 3．掌握所得稅收入的完成情況和入庫(kù)進(jìn)度,，分析所得稅增減的原因,，找出存在問(wèn)題，制定改進(jìn)措施,。

 （三）稅基管理

 1．收入管理,。納稅人的所有收入包括價(jià)外收取的各種費(fèi)用、基金,、附加等,，都必須納入所得稅應(yīng)稅收入的范圍。要監(jiān)督企業(yè)如實(shí)反映全部收入,，嚴(yán)格按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定本期收入的實(shí)現(xiàn),；對(duì)以貨易貨等非貨幣交易的收入，要及時(shí)入帳,；關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)要按市場(chǎng)價(jià)格核算,，防止隱匿、轉(zhuǎn)移或少記應(yīng)稅收入,。

 2．費(fèi)用扣除管理

 （1）嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家稅收法規(guī)關(guān)于費(fèi)用扣除的有關(guān)規(guī)定,，任何單位和企業(yè)不得擴(kuò)大扣除范圍和提高扣除標(biāo)準(zhǔn)。

 （2）費(fèi)用扣除的管理要掌握以下原則：一是堅(jiān)持收入與費(fèi)用配比的原則,。納稅人在納稅期間扣除的費(fèi)用必須與當(dāng)期取得收入有關(guān),。二是堅(jiān)持實(shí)際發(fā)生的原則，準(zhǔn)予扣除的費(fèi)用應(yīng)是實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用,。三是嚴(yán)格控制預(yù)提費(fèi)用的原則,。“預(yù)提費(fèi)用”必須按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)提取,，不得擴(kuò)大提取范圍和數(shù)額,。

 3．建立健全稅前扣除項(xiàng)目的審核制度。各地要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家稅務(wù)總局制定的管理費(fèi)審批辦法,、虧損彌補(bǔ)審核辦法,、財(cái)產(chǎn)損失審核辦法等制度規(guī)定。對(duì)其他扣除項(xiàng)目,，各地可根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況制定相應(yīng)的管理辦法,。

 （四）征收管理

 1．根據(jù)應(yīng)納稅額的大小,，合理確定納稅人預(yù)繳方式和預(yù)繳期限,。

 2．推行所得稅自行申報(bào)納稅制度，提高申報(bào)率和準(zhǔn)確率,。減免稅企業(yè),、虧損企業(yè)也要按規(guī)定申報(bào)。

 3．做好申報(bào)表及附屬資料的審核工作,，建立規(guī)范的審核制度,，減少差錯(cuò)率。

 4．加強(qiáng)所得稅的入庫(kù)管理,，積極清理欠稅,。要積極地與有關(guān)部門(mén)配合，清理和壓縮欠稅,，提高入庫(kù)率,。確需緩交稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按稅法規(guī)定程序和權(quán)限辦理,，不得擅自延長(zhǎng)緩交期,。

 5．加強(qiáng)匯算清繳的布置及落實(shí)工作。要及時(shí)布置匯算清繳工作,，做到重點(diǎn)突出,，措施落實(shí)，嚴(yán)格按規(guī)定處理匯算清繳工作中查出的違紀(jì)問(wèn)題,。認(rèn)真做好匯算清繳工作總結(jié)和匯算清繳報(bào)表的統(tǒng)計(jì)分析工作,。

 6．加強(qiáng)減免稅管理，嚴(yán)格執(zhí)行減免稅管理辦法,。減免稅的審批與日常監(jiān)管可以結(jié)合在一起進(jìn)行,。各地應(yīng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的統(tǒng)一規(guī)定建立嚴(yán)格、規(guī)范的減免稅審批辦法,。

 7．加強(qiáng)對(duì)匯總納稅企業(yè)的監(jiān)督檢查和管理,。未按規(guī)定審批的，不得實(shí)行匯總納稅,。對(duì)監(jiān)管中查出的漏繳稅款要就地入庫(kù),。

 （五）檢查管理

 1．合理確定檢查對(duì)象，明確檢查重點(diǎn),。檢查的重點(diǎn)是,，重點(diǎn)稅源大戶(hù)、長(zhǎng)期虧損戶(hù)以及納稅意識(shí)較差,、財(cái)務(wù)制度不健全的企業(yè),、單位等。各地可根據(jù)實(shí)際情況,，確定本地區(qū)的檢查重點(diǎn),。

 2．科學(xué)制定檢查方式,。企業(yè)所得稅檢查要綜合檢查與專(zhuān)項(xiàng)檢查相結(jié)合。

 3．加強(qiáng)對(duì)所得稅檢查的領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào),，通過(guò)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,、堵塞漏洞，改進(jìn)工作,。

 4．加強(qiáng)與稽查部門(mén)的協(xié)同配合，所得稅業(yè)務(wù)主管部門(mén)要做好日常檢查和專(zhuān)項(xiàng)檢查工作,；重大違法案件的稽查,，所得稅業(yè)務(wù)主管部門(mén)要積極配合與參與。

 5．充分利用和計(jì)算機(jī)等現(xiàn)代辦公手段,，提高檢查效率,，有條件的地區(qū)要利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行選案和分析。

 （六）信息資料管理

 1．建立健全納稅資料管理制度,，及時(shí)對(duì)有關(guān)資料進(jìn)行分類(lèi)整理和歸檔,，以方便查找和使用。

 2．信息資料管理的內(nèi)容包括稅務(wù)登記,、納稅申報(bào),、稅款征收、稅前扣除項(xiàng)目審批,、減免稅審批,、匯繳檢查、匯繳報(bào)告等資料,。

 3．充分利用信息資料，堅(jiān)持資料共享的原則,。部門(mén)之間、地區(qū)之間,、上下級(jí)之間要及時(shí)溝通信息，充分發(fā)揮信息資料的作用,。

 4．信息資料的傳送要順暢、及時(shí),。各地要建立稅源報(bào)表報(bào)送制度,，保證報(bào)表報(bào)送及時(shí),、準(zhǔn)確,。

 （七）考核管理

 1．各省,、自治區(qū)、直轄市,、計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立考核制度，按年實(shí)行層層考核,，具體考核辦法由各地確定。

 2．考核內(nèi)容包括上述政策管理,、稅源管理,、稅基管理、征收管理,、檢查管理、信息資料管理等各個(gè)方面,。

 3．考核方式，可以采用綜合考核,、單項(xiàng)考核等方式,，也可以將兩者結(jié)合起來(lái)進(jìn)行。要將有關(guān)指標(biāo)量化,。通過(guò)考核，做到責(zé)任明確,、獎(jiǎng)罰分明,，表彰先進(jìn)，找出差距,，改進(jìn)所得稅管理薄弱環(huán)節(jié),。



 三,、實(shí)施企業(yè)所得稅規(guī)范化管理的工作要求

 企業(yè)所得稅規(guī)范化管理涉及到許多方面,，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo),、統(tǒng)一部署,，制定符合實(shí)際情況的措施和辦法,。

 （一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo),。各地要加強(qiáng)對(duì)規(guī)范化管理工作的領(lǐng)導(dǎo)，由主管局領(lǐng)導(dǎo)親自抓,，推動(dòng)此項(xiàng)工作的開(kāi)展,。

 （二）加強(qiáng)制度建設(shè),。各地要根據(jù)總局統(tǒng)一要求，結(jié)合當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況,，建立規(guī)范化管理的各項(xiàng)工作制度,。

 （三）改進(jìn)手段，提高工作效率,。要充分利用計(jì)算機(jī)等現(xiàn)代工具,，提高工作效率,。

 （四）規(guī)范化管理實(shí)施步驟

 1．已經(jīng)進(jìn)行試點(diǎn)的地區(qū),，要認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和做法,，逐步推廣。有條件的地區(qū)要全面推開(kāi),。

 2．沒(méi)有進(jìn)行試點(diǎn)的地區(qū),，從1998年起必須選擇2至5個(gè)地區(qū)試點(diǎn),，積累經(jīng)驗(yàn)，探索規(guī)范化管理的途徑,，逐步推廣,。

 （五）各地應(yīng)根據(jù)總局關(guān)于規(guī)范化管理的總體要求，結(jié)合本地實(shí)際情況制定具體貫徹實(shí)施辦法,，并將實(shí)施辦法報(bào)送總局備案,。