第一條 為貫徹落實國務院簡政放權(quán),、放管結(jié)合、優(yōu)化服務工作要求,，維護國家稅收利益,，保護納稅人合法權(quán)益，規(guī)范涉稅專業(yè)服務，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和國務院有關(guān)決定,，制定本辦法,。

    第二條 稅務機關(guān)對涉稅專業(yè)服務機構(gòu)在中華人民共和國境內(nèi)從事涉稅專業(yè)服務進行監(jiān)管。

    第三條 涉稅專業(yè)服務是指涉稅專業(yè)服務機構(gòu)接受委托,，利用專業(yè)知識和技能,，就涉稅事項向委托人提供的稅務代理等服務。

    第四條 涉稅專業(yè)服務機構(gòu)是指稅務師事務所和從事涉稅專業(yè)服務的會計師事務所,、律師事務所,、代理記賬機構(gòu)、稅務代理公司,、財稅類咨詢公司等機構(gòu),。

    第五條 涉稅專業(yè)服務機構(gòu)可以從事下列涉稅業(yè)務：

    （一）納稅申報代理。對納稅人,、扣繳義務人提供的資料進行歸集和專業(yè)判斷,，代理納稅人、扣繳義務人進行納稅申報準備和簽署納稅申報表,、扣繳稅款報告表以及相關(guān)文件,。

    （二）一般稅務咨詢。對納稅人,、扣繳義務人的日常辦稅事項提供稅務咨詢服務,。

    （三）專業(yè)稅務顧問。對納稅人,、扣繳義務人的涉稅事項提供長期的專業(yè)稅務顧問服務,。

    （四）稅收策劃。對納稅人,、扣繳義務人的經(jīng)營和投資活動提供符合稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的納稅計劃、納稅方案,。

    （五）涉稅鑒證,。按照法律、法規(guī)以及依據(jù)法律,、法規(guī)制定的相關(guān)規(guī)定要求,，對涉稅事項真實性和合法性出具鑒定和證明。

    （六）納稅情況審查,。接受行政機關(guān),、司法機關(guān)委托，依法對企業(yè)納稅情況進行審查,，作出專業(yè)結(jié)論,。

    （七）其他稅務事項代理。接受納稅人、扣繳義務人的委托,，代理建賬記賬,、發(fā)票領用、減免退稅申請等稅務事項,。

    （八）其他涉稅服務,。

    前款第三項至第六項涉稅業(yè)務，應當由具有稅務師事務所,、會計師事務所,、律師事務所資質(zhì)的涉稅專業(yè)服務機構(gòu)從事，相關(guān)文書應由稅務師,、注冊會計師,、律師簽字，并承擔相應的責任,。

    第六條 涉稅專業(yè)服務機構(gòu)從事涉稅業(yè)務,，應當遵守稅收法律、法規(guī)及相關(guān)稅收規(guī)定,，遵循涉稅專業(yè)服務業(yè)務規(guī)范,。

    涉稅專業(yè)服務機構(gòu)為委托人出具的各類涉稅報告和文書，由雙方留存?zhèn)洳?，其中,，稅收法律、法?guī)及國家稅務總局規(guī)定報送的,，應當向稅務機關(guān)報送,。

    第七條 稅務機關(guān)應當對稅務師事務所實施行政登記管理。未經(jīng)行政登記不得使用“稅務師事務所”名稱,，不能享有稅務師事務所的合法權(quán)益,。

    稅務師事務所合伙人或者股東由稅務師、注冊會計師,、律師擔任,，稅務師占比應高于百分之五十，國家稅務總局另有規(guī)定的除外,。

    稅務師事務所辦理商事登記后,，應當向省稅務機關(guān)辦理行政登記。省稅務機關(guān)準予行政登記的,，頒發(fā)《稅務師事務所行政登記證書》,，并將相關(guān)資料報送國家稅務總局，抄送省稅務師行業(yè)協(xié)會,。不予行政登記的,，書面通知申請人，說明不予行政登記的理由。

    稅務師事務所行政登記流程（規(guī)范）另行制定,。

    從事涉稅專業(yè)服務的會計師事務所和律師事務所,，依法取得會計師事務所執(zhí)業(yè)證書或律師事務所執(zhí)業(yè)許可證，視同行政登記,。

     第八條 稅務機關(guān)對涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及其從事涉稅服務人員進行實名制管理,。

    稅務機關(guān)依托金稅三期應用系統(tǒng)，建立涉稅專業(yè)服務管理信息庫,。綜合運用從金稅三期核心征管系統(tǒng)采集的涉稅專業(yè)服務機構(gòu)的基本信息,、涉稅專業(yè)服務機構(gòu)報送的人員信息和經(jīng)納稅人（扣繳義務人）確認的實名辦稅（自有辦稅人員和涉稅專業(yè)服務機構(gòu)代理辦稅人員）信息，建立對涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及其從事涉稅服務人員的分類管理,，確立涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及其從事涉稅服務人員與納稅人（扣繳義務人）的代理關(guān)系,，區(qū)分納稅人自有辦稅人員和涉稅專業(yè)服務機構(gòu)代理辦稅人員，實現(xiàn)對涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及其從事涉稅服務人員和納稅人（扣繳義務人）的全面動態(tài)實名信息管理,。

    涉稅專業(yè)服務機構(gòu)應當向稅務機關(guān)提供機構(gòu)和從事涉稅服務人員的姓名,、身份證號、專業(yè)資格證書編號,、業(yè)務委托協(xié)議等實名信息,。

    第九條 稅務機關(guān)應當建立業(yè)務信息采集制度，利用現(xiàn)有的信息化平臺分類采集業(yè)務信息,，加強內(nèi)部信息共享,，提高分析利用水平。

    涉稅專業(yè)服務機構(gòu)應當以年度報告形式,，向稅務機關(guān)報送從事涉稅專業(yè)服務的總體情況,。

    稅務師事務所、會計師事務所,、律師事務所從事專業(yè)稅務顧問,、稅收策劃、涉稅鑒證,、納稅情況審查業(yè)務,，應當在完成業(yè)務的次月向稅務機關(guān)單獨報送相關(guān)業(yè)務信息。

    第十條 稅務機關(guān)對涉稅專業(yè)服務機構(gòu)從事涉稅專業(yè)服務的執(zhí)業(yè)情況進行檢查,，根據(jù)舉報、投訴情況進行調(diào)查,。

    第十一條 稅務機關(guān)應當建立信用評價管理制度,，對涉稅專業(yè)服務機構(gòu)從事涉稅專業(yè)服務情況進行信用評價，對其從事涉稅服務人員進行信用記錄,。

    稅務機關(guān)應以涉稅專業(yè)服務機構(gòu)的納稅信用為基礎,，結(jié)合委托人納稅信用、納稅人評價、稅務機關(guān)評價,、實名辦稅,、業(yè)務規(guī)模、服務質(zhì)量,、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查,、業(yè)務信息質(zhì)量等情況，建立科學合理的信用評價指標體系,，進行信用等級評價或信用記錄,，具體辦法另行制定。

    第十二條 稅務機關(guān)應當加強對稅務師行業(yè)協(xié)會的監(jiān)督指導,，與其他相關(guān)行業(yè)協(xié)會建立工作聯(lián)系制度,。

    稅務機關(guān)可以委托行業(yè)協(xié)會對涉稅專業(yè)服務機構(gòu)從事涉稅專業(yè)服務的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進行評價。

    全國稅務師行業(yè)協(xié)會負責擬制涉稅專業(yè)服務業(yè)務規(guī)范(準則,、規(guī)則),，報國家稅務總局批準后施行。

    第十三條 稅務機關(guān)應當在門戶網(wǎng)站,、電子稅務局和辦稅服務場所公告納入監(jiān)管的涉稅專業(yè)服務機構(gòu)名單及其信用情況,，同時公告未經(jīng)行政登記的稅務師事務所名單。

    第十四條 涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及其涉稅服務人員有下列情形之一的,，由稅務機關(guān)責令限期改正或予以約談,；逾期不改正的，由稅務機關(guān)降低信用等級或納入信用記錄,，暫停受理所代理的涉稅業(yè)務（暫停時間不超過六個月）,；情節(jié)嚴重的，由稅務機關(guān)納入涉稅服務失信名錄,予以公告并向社會信用平臺推送,，其所代理的涉稅業(yè)務,，稅務機關(guān)不予受理：

    （一）使用稅務師事務所名稱未辦理行政登記的；

    （二）未按照辦稅實名制要求提供涉稅專業(yè)服務機構(gòu)和從事涉稅服務人員實名信息的,；

    （三）未按照業(yè)務信息采集要求報送從事涉稅專業(yè)服務有關(guān)情況的,；

    （四）報送信息與實際不符的；

    （五）拒不配合稅務機關(guān)檢查,、調(diào)查的,；

    （六）其他違反稅務機關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為。

    稅務師事務所有前款第一項情形且逾期不改正的,，省稅務機關(guān)應當提請工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照,。

    第十五條 涉稅專業(yè)服務機構(gòu)及其涉稅服務人員有下列情形之一的，由稅務機關(guān)列為重點監(jiān)管對象,降低信用等級或納入信用記錄,，暫停受理所代理的涉稅業(yè)務（暫停時間不超過六個月）,；情節(jié)較重的,，由稅務機關(guān)納入涉稅服務失信名錄，予以公告并向社會信用平臺推送,，其所代理的涉稅業(yè)務,，稅務機關(guān)不予受理；情節(jié)嚴重的,，其中,，稅務師事務所由省稅務機關(guān)宣布《稅務師事務所行政登記證書》無效，提請工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照,，提請全國稅務師行業(yè)協(xié)會取消稅務師職業(yè)資格證書登記,、收回其職業(yè)資格證書并向社會公告，其他涉稅服務機構(gòu)及其從事涉稅服務人員由稅務機關(guān)提請其他行業(yè)主管部門及行業(yè)協(xié)會予以相應處理：

    （一）違反稅收法律,、行政法規(guī),，造成委托人未繳或者少繳稅款，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則相關(guān)規(guī)定被處罰的,；

    （二）未按涉稅專業(yè)服務相關(guān)業(yè)務規(guī)范執(zhí)業(yè),，出具虛假意見的；

    （三）采取隱瞞,、欺詐,、賄賂、串通,、回扣等不正當競爭手段承攬業(yè)務,，損害委托人或他人利益的；

    （四）利用服務之便,，謀取不正當利益的,；

    （五）以稅務機關(guān)和稅務人員的名義敲詐納稅人、扣繳義務人的,；

    （六）向稅務機關(guān)工作人員行賄或者指使,、誘導委托人行賄的；

    （七）其他違反稅收法律法規(guī)的行為,。

    第十六條 稅務機關(guān)應當為涉稅專業(yè)服務機構(gòu)提供便捷的服務,，依托信息化平臺為信用等級高的涉稅專業(yè)服務機構(gòu)開展批量納稅申報、信息報送等業(yè)務提供便利化服務,。

    第十七條 稅務機關(guān)所需的涉稅專業(yè)服務,，應當通過政府采購方式購買。

    稅務機關(guān)和稅務人員不得參與或違規(guī)干預涉稅專業(yè)服務機構(gòu)經(jīng)營活動,。

    第十八條 稅務師行業(yè)協(xié)會應當加強稅務師行業(yè)自律管理,，提高服務能力、強化培訓服務,，促進轉(zhuǎn)型升級和行業(yè)健康發(fā)展,。

    稅務師事務所自愿加入稅務師行業(yè)協(xié)會。從事涉稅專業(yè)服務的會計師事務所,、律師事務所,、代理記賬機構(gòu)除加入各自行業(yè)協(xié)會接受行業(yè)自律管理外，可自愿加入稅務師行業(yè)協(xié)會稅務代理人分會,；鼓勵其他沒有加入任何行業(yè)協(xié)會的涉稅專業(yè)服務機構(gòu)自愿加入稅務師行業(yè)協(xié)會稅務代理人分會,。

    第十九條 各省稅務機關(guān)依據(jù)本辦法，結(jié)合本地實際,，制定涉稅專業(yè)服務機構(gòu)從事涉稅專業(yè)服務的具體實施辦法,。

    第二十條 本辦法自2017年9月1日起施行。