• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[1998]134號
• 【發(fā)布日期】1998-08-19
• 【生效日期】1998-08-19
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《電力企業(yè)所得稅 征收管理辦法》的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《電力企業(yè)所得稅
 征收管理辦法》的通知
 
（1998年8月19日國稅發(fā)［1998］134號）

各省、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局：

 為了進一步加強電力企業(yè)所得稅的征收管理和匯總納稅電力企業(yè)的監(jiān)管，國家稅務(wù)總局制定了《電力企業(yè)所得稅征收管理辦法》,，現(xiàn)印發(fā)給你們,，請認真貫徹執(zhí)。執(zhí)行中有何問題,，及時向總局反映,。



 電力企業(yè)所得稅征收管理辦法





 第一條 為了加強電力企業(yè)所得稅的征收管理，根據(jù)《
中華人民共和國稅收征收管理法》（簡稱《征收管理法》）及其實施細則,、《
中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則和有關(guān)規(guī)定,，制定本辦法。



 第二條 本辦法所稱電力企業(yè)是指發(fā)電企業(yè),、供電企業(yè),、電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)。



 第三條 電力企業(yè)（包括股份制,、聯(lián)營和集資電廠）一律以實行獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)為企業(yè)所得稅的納稅人,。電力集團公司,、電力公司所屬的全資電力企業(yè)，除另有規(guī)定外,，凡實行統(tǒng)一核算的,，經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)審核認定，以電力集團公司,、電力公司為企業(yè)所得稅納稅人,。

 （一）華北電力集團所屬電力企業(yè)分別以華北電力集團公司（指京津唐電網(wǎng)）、山西省電力公司,、河北省電力公司為企業(yè)所得稅納稅人,。

 （二）華北電力集團所屬電力企業(yè)以東北電力集團公司為企業(yè)所得稅納稅人。

 （三）華東電力集團所屬電力企業(yè)分別以華東電力集團公司,、上海市電力公司,、江蘇省電力公司、安徽省電力公司,、浙江省電力公司為企業(yè)所得稅納稅人,。

 （四）華中電力集團所屬電力企業(yè)分別以華中電力集團公司、湖北省電力公司,、河南省電力公司,、江西省電力公司、湖南省電力公司為企業(yè)所得稅納稅人,。

 （五）西北電力集團所屬電力企業(yè)分別以西北電力集團公司,、甘肅省電力公司、寧夏回族自治區(qū)電力公司,、青海省電力公司,、新疆維吾爾自治區(qū)電力公司為企業(yè)所得稅納稅人,。

 （六）山東,、福建、廣東,、廣西,、海南、四川,、貴州,、云南、內(nèi)蒙古,、重慶,、（省、自治區(qū),、直轄市）電力公司（局）所屬電力企業(yè)以省級電力公司為企業(yè)所得稅納稅人,。

 （七）葛洲壩水力發(fā)電廠,、中國南方電力聯(lián)營公司分別為企業(yè)所得稅納稅人。

 上述電力集團公司,、省級電力公司簡稱匯繳企業(yè),；上述電力集團公司、省級電力公司所屬的電力企業(yè)簡稱匯繳成員企業(yè),。



 第四條 電力集團公司,、省級電力公司所屬為供發(fā)電提供服務(wù)的企業(yè)，包括工業(yè)制造,、修理,、修造、運輸,、物資供應(yīng)企業(yè)以及其他非電力企業(yè),，以實行獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)為企業(yè)所得稅納稅人。



 第五條 電力企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定,，在銷售電力,、熱力產(chǎn)品時，隨同電價向用戶收取的三峽工程建設(shè)基金,，電力建設(shè)基金,，供、配電貼費,，凡按規(guī)定納入財政預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外財政資金專戶,，實行收支兩條線管理的，不計征企業(yè)所得稅,；凡未按規(guī)定納稅財政預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外財政資金專戶,，實行收支兩條線管理的，以及超過標(biāo)準(zhǔn)收取的上述基金,、費用和隨電價向用戶收取的其他基金,、費用，應(yīng)當(dāng)并入企業(yè)收入總額,，依法計征企業(yè)所得稅,。



 第六條 電力企業(yè)發(fā)生的成本費用支出，一律按稅收法規(guī)規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行,，財務(wù),、會計制度規(guī)定的列支標(biāo)準(zhǔn)與稅收法規(guī)規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)不一致的，應(yīng)按規(guī)定進行納稅調(diào)整,。



 第七條 實行工資總額與經(jīng)濟效益掛鉤辦法（以下簡稱工效掛鉤）的電力企業(yè),，實際發(fā)生的工資支出，低于按工效掛鉤辦法提取額的，其實際發(fā)生的工資支出,，準(zhǔn)予在稅前扣除,。實行工效掛鉤的電力企業(yè)必須將批準(zhǔn)的工效掛鉤方案報同級稅務(wù)機關(guān)備案認可，否則,，一律按國家規(guī)定的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)進行扣除,。

 未實行工效掛鉤辦法的電力企業(yè)，其工資支出按計稅工資標(biāo)準(zhǔn)計算稅前扣除,。

 實行工效掛鉤的匯繳成員企業(yè)因改組,、改造或資產(chǎn)重組變?yōu)榫偷乩U納繳納所得稅的電力企業(yè)，經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后,，其實際發(fā)生的工資支出,，準(zhǔn)予稅前扣除。



 第八條 電力企業(yè)職工工會經(jīng)費,、職工福利費,、職工教育經(jīng)費分別按照允許稅前扣除工資總額的2％、14％和1．5％計算扣除,。納稅人實際發(fā)放的工資高于稅前扣除工資總額的,，應(yīng)當(dāng)按其稅前扣除工資總額來分別計算扣除職工工會經(jīng)費、職工福利費,、職工教育經(jīng)費,。



 第九條 電力企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費,，由企業(yè)提供確實記錄或單據(jù),，分別在下列限度內(nèi)的準(zhǔn)予扣除：

 （一）全年銷售（營業(yè)）收入在1500萬元（不含1500萬元）以下的，不超過年銷售（營業(yè)）收入的5‰,；

 （二）全年銷售（營業(yè)）收入在1500萬元（含1500萬元）以上,，但不足5000萬元的，不超過該部分銷售（營業(yè)）收入的3‰,；

 （三）全年銷售（營業(yè)）收入超過5000萬元（含5000萬元）,，但不足一億元的，不超過該部分銷售（營業(yè)）收入的2‰,；

 （四）全年銷售（營業(yè)）收入在一億元（含一億元）以上的部分,，不超過該部分銷售（營業(yè)）收入的1‰,。

 匯繳成員企業(yè)單獨計算扣除業(yè)務(wù)招待費的,，匯繳企業(yè)不得再統(tǒng)一計提；匯繳企業(yè)統(tǒng)一計算扣除業(yè)務(wù)招待費的,，可按所在地省級稅務(wù)機關(guān)審核同意的辦法分攤到匯繳成員企業(yè),，所屬匯繳成員企業(yè)不得再單獨計算扣除。



 第十條 電力企業(yè)為研究新產(chǎn)品、新技術(shù),、新工藝實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費,，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審查核實后，準(zhǔn)予按規(guī)定辦法計算稅前扣除額,。

 國家電力公司,、跨省經(jīng)營的電力集團公司，向所屬成員企業(yè)分攤或提取的技術(shù)開發(fā)費,，報經(jīng)國家稅務(wù)總局或總局授權(quán)的省級稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后,，準(zhǔn)予稅前扣除；省級電力公司向所屬成員企業(yè)分攤或提取的技術(shù)開發(fā)費,，由省級稅務(wù)機關(guān)審批后準(zhǔn)予稅前扣除,。

 電力集團公司、省級電力公司分別按其實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費計算增長幅度,，并按規(guī)定計算稅前扣除額,。

 電力企業(yè)上繳國家電力公司、電力集團公司,、省級電力公司的技術(shù)開發(fā)費,，不得計入電力企業(yè)實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費，也不得計入國家電力公司,、電力集團公司和省級電力公司實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費,。

 電力企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費，由財政預(yù)算和上級部門撥付的,，不得在稅前扣除,。



 第十一條 電力企業(yè)按年末應(yīng)收帳款余額的3‰計提的壞帳準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予稅前扣除,。電力企業(yè)實際發(fā)生的壞帳損失,，先沖抵壞帳準(zhǔn)備金，不足沖抵的部分,，準(zhǔn)予在稅前扣除,。匯繳企業(yè)統(tǒng)一計提壞帳準(zhǔn)備金，其匯繳成員企業(yè)不得再單獨計提,，匯繳企業(yè)及其成員企業(yè)實際發(fā)生壞帳損失,，由匯繳企業(yè)所在地省級稅務(wù)機關(guān)審核后，先沖抵壞帳準(zhǔn)備金,，不足沖抵的部分,，準(zhǔn)予在稅前扣除。



 第十二條 電力企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費準(zhǔn)予在發(fā)生年度扣除,，數(shù)額較大的應(yīng)在以后年度分期攤銷扣除,。省級稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)本地區(qū)電力企業(yè)的情況制定具體辦法,。



 第十三條 電力企業(yè)的財產(chǎn)損失、虧損彌補,、總機構(gòu)管理費的審核,、審批，按國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。



 第十四條 電力企業(yè)及其投資興辦的其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《征收管理法》及其實施細則和有關(guān)規(guī)定,，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記或注冊稅務(wù)登記。



 第十五條 電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照稅收法規(guī)的規(guī)定及時向主管稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)所得稅申報表》和會計報表,。匯繳成員企業(yè)要按季,、按年向所在地稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅申報表和有關(guān)會計報表，其中,，年度企業(yè)所得稅申報表須經(jīng)所在地稅務(wù)機關(guān)審核蓋章后報送成員企業(yè)上一級機構(gòu)匯總,。年度終了后4個月內(nèi)，匯繳企業(yè)應(yīng)將成員企業(yè)的年度所得稅申報表與自身經(jīng)營業(yè)務(wù)的年度所得稅申報表匯總形成統(tǒng)一的申報表,，報送所在地稅務(wù)機關(guān),，并附送成員企業(yè)的年度所得稅申報表和自身經(jīng)營業(yè)務(wù)的年度所得稅申報表。



 第十六條 電力匯繳企業(yè)辦理年度申報并繳清稅款后,，所在地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)向其出具下一級成員企業(yè)納稅情況證明,，并通過企業(yè)在年度終了后6個月內(nèi)送達成員企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)。成員企業(yè)不能提供其上級機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)納稅證明的,，所在地稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核實其應(yīng)稅所得,，就地征稅。



 第十七條 電力匯繳企業(yè)及其成員企業(yè)應(yīng)當(dāng)認真執(zhí)行國家稅務(wù)總局關(guān)于匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理的有關(guān)規(guī)定,，接受當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的監(jiān)督檢查,，電力企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定履行監(jiān)管職責(zé)。



 第十八條 各級稅務(wù)機關(guān)要對電力匯繳企業(yè),、成員企業(yè)報送的所得稅申報表進行認真審核,，發(fā)現(xiàn)問題及時作出處理，并定期,、不定期地進行納稅檢查,。匯繳企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)負責(zé)對匯繳企業(yè)發(fā)生的收入、費用和自身經(jīng)營業(yè)務(wù)所得稅申報情況的檢查,，成員企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)負責(zé)對成員企業(yè)所得稅申報情況進行檢查,，對未按規(guī)定申報納稅查補的稅款、滯納金和罰款就地入庫,。



 第十九條 省級稅務(wù)機關(guān)要作好對電力企業(yè)所得稅征收管理的領(lǐng)導(dǎo)工作,，指導(dǎo)、協(xié)調(diào)匯繳企業(yè)和成員企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)加強工作聯(lián)系,，及時交流情況,，溝通信息,，相互配合,，以保證征管和監(jiān)管工作順利和有效地進行,。



 第二十條 本辦法由國家稅務(wù)總局負責(zé)解釋。