• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號(hào)】國稅發(fā)[1999]49號(hào)
• 【發(fā)布日期】1999-03-25
• 【生效日期】1999-01-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 《企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前扣除管理辦法》的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)
 《企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前扣除管理辦法》的通知
 
（國稅發(fā)〔1999〕49號(hào)1999年3月25日）
 為了進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅的征收管理,，規(guī)范企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)的稅前扣除管理，總局制定了《企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前扣除管理辦法》,，現(xiàn)印發(fā)給你們,，請(qǐng)貫徹執(zhí)行。



 企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前扣除管理辦法





 第一條 為了正確落實(shí)企業(yè)所得稅的政策規(guī)定和有利于征收管理,，加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前扣除的管理工作,，根據(jù)《
中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)財(cái)務(wù)稅收問題的通知》及有關(guān)規(guī)定,，制定本辦法,。



 第二條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，允許在繳納企業(yè)所得稅前扣除,。



 第三條 技術(shù)開發(fā)費(fèi)是指納稅人在一個(gè)納稅年度生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的用于研究開發(fā)新產(chǎn)品,、新技術(shù)、新工藝的各項(xiàng)費(fèi)用,。包括以下項(xiàng)目：

 新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi),，工藝規(guī)程制定費(fèi)，設(shè)備調(diào)整費(fèi),，原材料和半成品的試制費(fèi),，技術(shù)圖書資料費(fèi)，未納入國家計(jì)劃的中間實(shí)驗(yàn)費(fèi),，研究機(jī)構(gòu)人員的工資,，研究設(shè)備的折舊，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi),，委托其他單位進(jìn)行科研試制的費(fèi)用,。



 第四條 國有、集體工業(yè)企業(yè)及國有,、集體企業(yè)控股并從事工業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的股份制企業(yè),、聯(lián)營企業(yè)（以下稱納稅人）發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)比上年實(shí)際增長(zhǎng)10％（含10％）以上的,，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，允許再按技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50％,，抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額,。



 第五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前扣除審核批準(zhǔn)的程序如下：

 （一）納稅人進(jìn)行技術(shù)開發(fā)須先立項(xiàng)，并編制技術(shù)項(xiàng)目開發(fā)計(jì)劃和技術(shù)開發(fā)費(fèi)預(yù)算,。

 （二）技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)后,，納稅人要及時(shí)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出享受再按技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50％抵扣應(yīng)納稅所得額的申請(qǐng)，并附送立項(xiàng)書,、開發(fā)計(jì)劃,、技術(shù)開發(fā)費(fèi)預(yù)算及有關(guān)資料；所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無誤后及時(shí)層報(bào)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān),；省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)審核,，并下達(dá)審核確認(rèn)書。

 （三）年度終了后一個(gè)月內(nèi),，納稅人要根據(jù)報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的技術(shù)開發(fā)計(jì)劃,，當(dāng)年和上年實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)及增長(zhǎng)比例，按技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50％抵扣的應(yīng)納稅所得額等情況,，報(bào)經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查核準(zhǔn)后執(zhí)行。

 納稅人未取得省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)書,，年度終了后未在規(guī)定期限報(bào)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的,，其發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi),，不實(shí)行增長(zhǎng)達(dá)到一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額的辦法，但可以據(jù)實(shí)扣除,，納稅人不能提供有關(guān)資料的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。



 第六條 納稅人技術(shù)開發(fā)費(fèi)比上年增長(zhǎng)達(dá)到10％以上,、其實(shí)際發(fā)生額的50％如大于企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的,，可準(zhǔn)予抵扣其不超過應(yīng)納稅所得額的部分,；超過部分，當(dāng)年和以后年度均不再予以抵扣,。

 虧損企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)可以據(jù)實(shí)扣除,，但不實(shí)行增長(zhǎng)達(dá)到一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額的辦法,。



 第七條 納稅人發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi),，凡由國家財(cái)政和上級(jí)部門撥付的部分,，不得在稅前扣除，也不得計(jì)入技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際增長(zhǎng)幅度的基數(shù)和計(jì)算抵扣應(yīng)納稅所得額,。



 第八條 工業(yè)類集團(tuán)公司（以下稱集團(tuán)公司）,，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實(shí)際情況,，對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額大,、由集團(tuán)公司統(tǒng)一組織開發(fā)的項(xiàng)目,，需要向所屬企業(yè)集中提取技術(shù)開發(fā)費(fèi)的,，經(jīng)國家稅務(wù)總局或省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn),，可以集中提取技術(shù)開發(fā)費(fèi)。



 第九條 集團(tuán)公司向所屬企業(yè)提取技術(shù)開發(fā)費(fèi),，須在每一納稅年度7月1日前向國家稅務(wù)總局或省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng),；超過期限的,，不予受理。國家稅務(wù)總局或省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)集團(tuán)的申請(qǐng)后,，經(jīng)審核符合條件,，且資料齊全的，應(yīng)及時(shí)審批,。



 第十條 集團(tuán)公司向所屬企業(yè)提取技術(shù)開發(fā)費(fèi)的申請(qǐng),，需要附報(bào)以下資料：

 （一）納稅年度技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)書,；

 （二）納稅年度技術(shù)開發(fā)費(fèi)預(yù)算表；

 （三）上年度技術(shù)開發(fā)費(fèi)決算表,；

 （四）上年度集團(tuán)公司會(huì)計(jì)決算報(bào)表,；

 （五）上納稅年度集團(tuán)公司所得稅納稅申報(bào)表,；

 （六）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料,。



 第十一條 集團(tuán)公司及所屬企業(yè)在同一省、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市的,，集團(tuán)公司集中提取技術(shù)開發(fā)費(fèi),，由集團(tuán)公司總部所在地省、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)審批,。



 第十二條 集團(tuán)公司及所屬企業(yè)跨省、自治區(qū),、直轄市的,，集團(tuán)公司集中提取技術(shù)開發(fā)費(fèi)，由國家稅務(wù)總局審批或由總局授權(quán)的集團(tuán)公司所在地的省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批,。



 第十三條 集團(tuán)公司所屬企業(yè)依照經(jīng)國家稅務(wù)總局或省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的辦法上交的技術(shù)開發(fā)費(fèi),，出具批準(zhǔn)文件和繳款證明，允許稅前扣除,，但不作為計(jì)算增長(zhǎng)比例的數(shù)額,。



 第十四條 集團(tuán)公司當(dāng)年向所屬企業(yè)提取的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，年終如有結(jié)余,，原則上應(yīng)計(jì)入集團(tuán)公司的應(yīng)納稅所得額,，繳納企業(yè)所得稅。經(jīng)國家稅務(wù)總局或省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)下年使用的,，應(yīng)相應(yīng)扣減下一年度技術(shù)開發(fā)費(fèi)提取數(shù)額,；以后年度不再提取技術(shù)開發(fā)費(fèi)的，其結(jié)余應(yīng)計(jì)入集團(tuán)公司的應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅,。



 第十五條 對(duì)納稅人申報(bào)不實(shí)的或申報(bào)不符合稅收法規(guī)規(guī)定的技術(shù)開發(fā)費(fèi),，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或抵扣的應(yīng)納稅所得額；對(duì)納稅人故意弄虛作假騙取技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前扣除和抵扣應(yīng)納稅所得額的,、以及未經(jīng)批準(zhǔn)擅自抵扣應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除令其糾正者,，并根據(jù)《
中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定,，予以處罰。



 第十六條 各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的稅收規(guī)定和本辦法,，嚴(yán)格規(guī)范技術(shù)開發(fā)費(fèi)具體項(xiàng)目的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn),，認(rèn)真履行審批程序，嚴(yán)格審核,、審批技術(shù)開發(fā)費(fèi)的稅前扣除和抵扣應(yīng)納稅所得額,；對(duì)集團(tuán)公司經(jīng)批準(zhǔn)向所屬企業(yè)提取技術(shù)開發(fā)費(fèi)的，應(yīng)建立技術(shù)開發(fā)費(fèi)審批預(yù)算和決算制度,、跟蹤檢查和監(jiān)督制度,。



 第十七條 本辦法從一九九九年一月一日起執(zhí)行。



 第十八條 各省,、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān),，可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施方案。