• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[2000]90號
• 【發(fā)布日期】2000-05-18
• 【生效日期】2000-07-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免 企業(yè)所得稅管理辦法》的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)
 《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免
 企業(yè)所得稅管理辦法》的通知
 
（國稅發(fā)〔2000〕90號2000年5月18日）

 為貫徹落實(shí)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的政策規(guī)定,，規(guī)范和加強(qiáng)具體審核管理工作,，根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《
關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》的規(guī)定,，國家稅務(wù)總局制定了《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅管理辦法》,，現(xiàn)印發(fā)給你們，請貫徹執(zhí)行,。執(zhí)行中有何問題,，請及時向總局反映。



 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資

 抵免企業(yè)所得稅管理辦法





 第一條 為貫徹執(zhí)行外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的政策規(guī)定,，規(guī)范和加強(qiáng)審核管理工作,，根據(jù)《
中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱稅法）及其實(shí)施細(xì)則和財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅字〔2000〕49號,，以下簡稱通知）等有關(guān)規(guī)定,，制定本辦法。



 第二條 本辦法適用按核實(shí)征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè),。



 第三條 通知所稱設(shè)備是指符合通知規(guī)定范圍,、并作為固定資產(chǎn)管理的生產(chǎn)經(jīng)營性（包括生產(chǎn)必需的測試、檢驗(yàn)）機(jī)器,、機(jī)械,、運(yùn)輸工具、設(shè)備,、器具,、工具等。不包括未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具等,。



 第四條 通知所稱國產(chǎn)設(shè)備必須是1999年7月1日以后,、且以貨幣購進(jìn)的未使用過的國產(chǎn)設(shè)備，不包括投資方作為注冊資本投資的設(shè)備,。



 第五條 通知所稱國產(chǎn)設(shè)備投資是指購買設(shè)備發(fā)票價稅合計(jì)價格,，但不包括按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及設(shè)備運(yùn)輸、安裝和調(diào)試等費(fèi)用,。

 設(shè)備購置時間以設(shè)備發(fā)票開具時間為準(zhǔn),。采取分期付款或賒銷形式取得設(shè)備的，以設(shè)備到貨時間為準(zhǔn),。



 第六條 企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的,，由企業(yè)提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)逐級上報省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn),。



 第七條 企業(yè)每一年度投資抵免的企業(yè)所得稅稅額,，應(yīng)按通知規(guī)定的限額和期限內(nèi)抵免。企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備的前一年為虧損或者處于稅法規(guī)定免稅年度的,，其設(shè)備購買前一年度的企業(yè)所得稅額以零為基數(shù),，計(jì)算其新增企業(yè)所得稅。



 第八條 企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備的以前年度為累計(jì)虧損的,，購買設(shè)備的當(dāng)年度或以后年度實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額,，應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定，彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損后,，確定投資抵免,。企業(yè)購買設(shè)備的當(dāng)年度或以后年度處于稅法規(guī)定免稅年度的，其該年度的應(yīng)納所得稅額,，首先按照稅法規(guī)定給予免稅,，其設(shè)備投資抵免額可延續(xù)下一年度進(jìn)行抵免，但延續(xù)期限不得超過通知規(guī)定的年限,。



 第九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的企業(yè)所得稅額,，屬于設(shè)備購買以前年度的，計(jì)入該所屬年度繳納的企業(yè)所得稅稅額基數(shù),；屬于設(shè)備購買當(dāng)年或以后年度的,，不得作為可抵免的新增企業(yè)所得稅額。



 第十條 企業(yè)申請抵免企業(yè)所得稅,，應(yīng)在購置國產(chǎn)設(shè)備后兩月內(nèi),，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交申請報告。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到申請后,，應(yīng)逐級上報省級稅務(wù)機(jī)關(guān),。省級稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到申請后應(yīng)在一個月內(nèi)作出審核批準(zhǔn),，同時，應(yīng)將批準(zhǔn)文件抄送企業(yè),。

 納稅人遞交申請報告時,，須提供如下資料：

 （一）《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅申請表》（式樣見附表1）；

 （二）企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件,；

 （三）企業(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件,；

 （四）外經(jīng)貿(mào)部門項(xiàng)目批準(zhǔn)書復(fù)印件；

 （五）企業(yè)合同復(fù)印件,；

 （六）國產(chǎn)設(shè)備供貨合同及發(fā)票復(fù)印件,；

 （七）稅收（出口貨物專用）繳款書復(fù)印件；

 （八）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料,。



 第十一條 企業(yè)在每一納稅年度終了后四個月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度所得稅申報表,、會計(jì)決算報表時，應(yīng)在納稅申報表備注欄中注明本年度申請抵免的企業(yè)所得稅額,，同時附送《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅匯總審核表》（式樣見附表2）,、購置設(shè)備的發(fā)票（復(fù)印件）、《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅明細(xì)表》（式樣見附表3）,。



 第十二條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)報送的有關(guān)報表,、資料后，要認(rèn)真審核企業(yè)填報的項(xiàng)目和數(shù)額,，并據(jù)以辦理企業(yè)所得稅投資抵免及匯算清繳。



 第十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的管理,，分戶建立抵免檔案和臺賬,，專檔歸集、保管有關(guān)文件,、資料,，詳細(xì)記錄應(yīng)抵免的投資額、已抵免的投資額,、未抵免的投資額,。



 第十四條 外商投資企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立的各分支機(jī)構(gòu)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免，統(tǒng)一在總機(jī)構(gòu)所在地辦理,。



 第十五條 本辦法自1999年7月1日起執(zhí)行,。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在1999年7月1日至1999年12月31日間購置符合抵免企業(yè)所得稅規(guī)定的國產(chǎn)設(shè)備投資，應(yīng)于2000年6月底前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報,。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按上述規(guī)定審核批準(zhǔn)后,，于2000年9月底前辦理完投資抵免退稅。



 第十六條 各省,、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施方案,，并報國家稅務(wù)總局備案。

 附件：附表1：《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅申請表》（式樣）（略）

 附表2：《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅匯總審核表》（式樣）（略）

 附表3：《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅明細(xì)表》（式樣）（略）