• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[1999]162號
• 【發(fā)布日期】1999-09-03
• 【生效日期】1999-09-03
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務(wù)總局關(guān)于銀行企業(yè)所得稅若干問題的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于銀行企業(yè)所得稅若干問題的通知
 
（1999年9月3日國稅發(fā)〔1999〕162號）

各省、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局：

 近年來,，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在對銀行進(jìn)行企業(yè)所得稅征管和監(jiān)管中，反映了一些問題,，經(jīng)研究,，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：



 一,、銀行取得的境外所得,，應(yīng)按照《
中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及有關(guān)稅收法規(guī)的規(guī)定，繳納企業(yè)所得稅,。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對境外所得企業(yè)所得稅的征收管理,。



 二、經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)實(shí)行匯總納稅的各級銀行機(jī)構(gòu)出資舉辦的企業(yè),，包括金融法人企業(yè)和非金融企業(yè)不得與銀行合并納稅,，按規(guī)定就地繳納企業(yè)所得稅。



 三,、銀行計(jì)算應(yīng)納稅所得額時,，準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目，一律按照稅收法規(guī)規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行,，財(cái)務(wù),、會計(jì)制度規(guī)定的列支標(biāo)準(zhǔn)與稅收法規(guī)規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)不一致的，應(yīng)按稅收規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整,。

 有關(guān)部門和企業(yè)的費(fèi)用考核指標(biāo),，不得作為稅收扣除和計(jì)算征稅的依據(jù)。



 四,、各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在清繳或?qū)ｍ?xiàng)檢查過程中,，發(fā)現(xiàn)銀行未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算申報(bào)應(yīng)收未收利息收入的，應(yīng)按規(guī)定就地補(bǔ)征所得稅。



 五,、銀行經(jīng)營國庫券的所得,，即銀行在二級市場上買賣國庫券的所得，應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅,。



 六,、銀行的國庫券代辦手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。



 七,、銀行實(shí)際支付給代理人的代辦手續(xù)費(fèi)憑合法憑證據(jù)實(shí)扣除,。



 八、銀行收回不良資產(chǎn)應(yīng)區(qū)別情況分別處理：屬于收回的已核銷的呆帳貸款本息和壞帳損失,，計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額,；屬于收回的尚未核銷的貸款本息，其超過貸款本金的部分,，應(yīng)作利息收入處理,。



 九、銀行不得預(yù)提固定資產(chǎn)修理費(fèi),，實(shí)際發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)可據(jù)實(shí)扣除,。但單項(xiàng)固定資產(chǎn)修理費(fèi)超過其已提取的折舊額50％且數(shù)額在10萬元以上的，經(jīng)報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后分期扣除,，扣除期限最長不得超過3年,。

 銀行辦公樓、營業(yè)廳裝修工程支出,，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后,，按前款規(guī)定扣除。未報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意的,，一律作為資本性支出,，不得在稅前扣除。



 十,、銀行租賃的房屋,、電腦及其輔助設(shè)備，屬于融資租賃的,，應(yīng)按固定資產(chǎn)進(jìn)行管理,，分期計(jì)提折舊。其中,，對不按固定資產(chǎn)管理的電腦及其輔助設(shè)備,，其租賃費(fèi)的扣除年限不得少于3年。以租代建（購）的固定資產(chǎn),，其租金支出不得在當(dāng)期扣除,，應(yīng)作為建（購）固定資產(chǎn)的成本，按規(guī)定提取折舊。



 十一,、銀行的工資支出,，按計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)扣除；職工福利費(fèi),、工會經(jīng)費(fèi),、職工教育經(jīng)費(fèi)按計(jì)稅工資總額的相應(yīng)比例計(jì)算扣除。

 匯總納稅銀行的工資,、職工福利費(fèi),、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出,，在相應(yīng)會計(jì)科目中如實(shí)反映,，并在企業(yè)所得稅申報(bào)表中如實(shí)申報(bào)調(diào)整的，由其總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算扣除,；未在相應(yīng)會計(jì)科目中反映和不如實(shí)申報(bào)的,，監(jiān)管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)后就地補(bǔ)稅。



 十二,、匯總納稅銀行的業(yè)務(wù)招待費(fèi),、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)如由總行或分行統(tǒng)一計(jì)算調(diào)劑使用，須經(jīng)省級主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或省級稅務(wù)監(jiān)管機(jī)關(guān)審核確認(rèn),，年終按規(guī)定的比例,，統(tǒng)一計(jì)算據(jù)實(shí)扣除；未經(jīng)審核確認(rèn)的嚴(yán)格按規(guī)定比例在各監(jiān)管層次計(jì)算據(jù)實(shí)扣除,，超過標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)額,，就地補(bǔ)稅,。



 十三,、銀行收回的以物抵債非貨幣財(cái)產(chǎn)，經(jīng)評估后的折價金額,，若高于債權(quán)并由銀行支配的部分,，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅；低于債權(quán)的部分,，可按呆賬或壞賬損失的規(guī)定核銷,。以物抵債財(cái)產(chǎn)變現(xiàn)與折價金額的差額，按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)規(guī)定處理,。



 十四,、本通知有關(guān)規(guī)定，除有特別規(guī)定外,，均按稅收監(jiān)管層次執(zhí)行,。