• 【發(fā)布單位】稅務(wù)總局
• 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[2000]13號
• 【發(fā)布日期】2000-01-17
• 【生效日期】1999-07-01
• 【失效日期】--
• 【文件來源】
• 【所屬類別】國家法律法規(guī)

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《技術(shù)改造 國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核管理辦法》的通知

 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《技術(shù)改造
 國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核管理辦法》的通知
 
（國稅發(fā)〔2000〕13號2000年1月17日）

 為貫徹落實(shí)技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策,，規(guī)范和加強(qiáng)審核管理，國家稅務(wù)總局制定了《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核管理辦法》,，現(xiàn)印發(fā)給你們,，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題,，請及時向總局反映,。



 技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核管理辦法





 第一條 為貫徹落實(shí)技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的政策規(guī)定，規(guī)范和加強(qiáng)審核管理工作,，根據(jù)《
中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其《實(shí)施細(xì)則》和財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于《
技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法》（以下簡稱暫行辦法）等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法,。



 第二條 本辦法適用于以查帳征收方式繳納企業(yè)所得稅的內(nèi)資企業(yè)和組織（以下稱企業(yè)）,。



 第三條 暫行辦法所稱設(shè)備是指企業(yè)實(shí)施技術(shù)改造項(xiàng)目所需的、在批準(zhǔn)的實(shí)施技術(shù)改造期限內(nèi)實(shí)際購置并作為固定資產(chǎn)管理的生產(chǎn)經(jīng)營性機(jī)器,、機(jī)械,、運(yùn)輸工具、設(shè)備,、器具,、工具等。不包括未作為固定資產(chǎn)管理的工具,、器具等,。



 第四條 暫行辦法所稱國產(chǎn)設(shè)備投資是指購置設(shè)備的增值稅專用發(fā)票價稅合計(jì)金額。不包括設(shè)備的運(yùn)輸,、安裝和調(diào)試等費(fèi)用,。



 第五條 同一技術(shù)改造項(xiàng)目分年度購置設(shè)備的投資，均以每一年度設(shè)備投資總額計(jì)算應(yīng)抵免的投資額,，以設(shè)備購置前一年抵免企業(yè)所得稅前實(shí)現(xiàn)的應(yīng)繳企業(yè)所得稅為基數(shù),，計(jì)算每一納稅年度可抵免的企業(yè)所得稅額，在規(guī)定的期限內(nèi)抵免,。

 企業(yè)設(shè)備購置前一年為虧損的,，其投資抵免年限內(nèi)每一年度彌補(bǔ)以前年度虧損后實(shí)現(xiàn)的應(yīng)繳企業(yè)所得稅，可用于抵免應(yīng)抵免的國產(chǎn)設(shè)備投資額,。



 第六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的企業(yè)所得稅,，計(jì)入查補(bǔ)稅款隸屬年度投資抵免的應(yīng)繳企業(yè)所得稅基數(shù)，但不得計(jì)入可抵免的新增企業(yè)所得稅額,。



 第七條 財(cái)政撥款購置設(shè)備的投資,，不得抵免企業(yè)所得稅。

 既有自籌資金和銀行貸款投入,，又有財(cái)政撥款的技術(shù)改造項(xiàng)目,，按財(cái)政撥款數(shù)額占項(xiàng)目總投資的比例，計(jì)算確定購置國產(chǎn)設(shè)備的財(cái)政撥款投資額,。國產(chǎn)設(shè)備投資總額扣除按照上述方法計(jì)算確定的購置國產(chǎn)設(shè)備的財(cái)政撥款投資額,，余額為計(jì)算抵免企業(yè)所得稅的國產(chǎn)設(shè)備投資額。



 第八條 技術(shù)改造項(xiàng)目國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅,，由實(shí)施技術(shù)改造的企業(yè)提出申請,，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)逐級上報(bào)省級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，也可直接報(bào)省級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,。中央企業(yè)及其與地方企業(yè)組成的聯(lián)營企業(yè),、股份制企業(yè)，總投資額在5000萬元以上的技術(shù)改造項(xiàng)目,，按國家稅務(wù)總局審核,；總投資額在5000萬元以下的項(xiàng)目，由省級國家稅務(wù)局審核,。地方企業(yè)及地方企業(yè)組成的聯(lián)營企業(yè),、股份制企業(yè)，由省級地方稅務(wù)局審核,。



 第九條 企業(yè)申請抵免企業(yè)所得稅,，應(yīng)在技術(shù)改造項(xiàng)目批準(zhǔn)立項(xiàng)后兩個月內(nèi)遞交申請報(bào)告。

 納稅人遞交申請報(bào)告時,，須提供如下資料：

 （一）《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅申請表》（式樣見附表1）,；

 （二）技術(shù)改造項(xiàng)目批準(zhǔn)立項(xiàng)的有關(guān)文件；

 （三）技術(shù)改造項(xiàng)目可行性研究報(bào)告,、初步設(shè)計(jì)和投資概算,；

 （四）蓋有效公章的《符合國家產(chǎn)業(yè)政策的企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目確認(rèn)書》，不需經(jīng)貿(mào)委審批的技術(shù)改造項(xiàng)目,，可提供省級經(jīng)貿(mào)委出具的符合國家產(chǎn)業(yè)政策的確認(rèn)文件,；

 （五）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

 技術(shù)改造項(xiàng)目計(jì)劃調(diào)整,、改變投資概算等,，均須及時向原審核稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送有關(guān)資料。



 第十條 企業(yè)未在規(guī)定時間遞交申請報(bào)告,，或雖在規(guī)定時間遞交申請報(bào)告但提供的資料和證明不完整的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。



 第十一條 省級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到企業(yè)技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的申請后,，一個月內(nèi)要做出準(zhǔn)予或不準(zhǔn)予享受抵免企業(yè)所得稅的決定,，通知當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān),，并同時將核準(zhǔn)文件抄送企業(yè)。

 凡未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查核準(zhǔn)的,，一律不得抵免企業(yè)所得稅,。



 第十二條 每一納稅年度終了后10天內(nèi)，企業(yè)應(yīng)將實(shí)施技術(shù)改造項(xiàng)目實(shí)際購買的國產(chǎn)設(shè)備的名稱,、產(chǎn)地,、規(guī)格、型號,、數(shù)量,、單價等情況報(bào)關(guān)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)，填報(bào)《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核表》（式樣見附表2）,，并附送購置設(shè)備的增值稅專用發(fā)票（發(fā)票聯(lián)復(fù)印件）,。



 第十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將有關(guān)情況與省級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)文件中列明的國產(chǎn)設(shè)備有關(guān)資料相核對，在20天內(nèi)核定該年度可抵免的國有設(shè)備投資額,。



 第十四條 企業(yè)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時,，應(yīng)在納稅申報(bào)表備注欄中注明本年度申請抵免的企業(yè)所得稅額，并附送《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅明細(xì)表》（式樣見附表3）,。



 第十五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)報(bào)送的《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅明細(xì)表》后,，要對企業(yè)填報(bào)項(xiàng)目、數(shù)額認(rèn)真審核,，準(zhǔn)確計(jì)算填寫《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅明細(xì)表》中的有關(guān)項(xiàng)目,，并據(jù)以辦理企業(yè)所得稅的匯算清繳。



 第十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)企業(yè)技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的管理,，分戶建立抵免檔案和臺帳,，專檔歸集保管有關(guān)文件、資料,，詳細(xì)記錄應(yīng)抵免的國產(chǎn)設(shè)備投資額,、已抵免的投資額、未抵免的投資額,，并按規(guī)定報(bào)送技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的有關(guān)情況和資料,。



 第十七條 匯總（合并）納稅企業(yè)均以每一成員企業(yè)申報(bào)辦理技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅。年度終了后,，由匯總（合并）納稅的總機(jī)構(gòu)（或母公司）在辦理匯總（合并）納稅時,，憑成員企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅說明細(xì)表》中確認(rèn)的本年度抵免企業(yè)所得稅額計(jì)算抵免額。

 匯總（合并）納稅成員企業(yè)虧損的,，其技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資,，只能向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免，不得由其他盈利成員企業(yè)的所得稅抵免。

 匯總（合并）納稅的總機(jī)構(gòu)（或母公司）將成員企業(yè)的年度企業(yè)所得稅申報(bào)表進(jìn)行匯總（合并）,，確定匯總（合并）后應(yīng)納稅所得額,，據(jù)以計(jì)算的應(yīng)繳企業(yè)所得稅額，可用于抵免成員企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的抵免企業(yè)所得稅額,?？倷C(jī)構(gòu)（或母公司）匯總（合并）后的應(yīng)繳所得稅額不足抵免時，未予抵免的成員企業(yè)投資額,，可用總機(jī)構(gòu)（或母公司）以后年度匯總（合并）后的應(yīng)繳所得稅額延續(xù)抵免，但抵免期限最長不得超過5年,。



 第十八條 企業(yè)弄虛作假騙取抵免企業(yè)所得稅,，未經(jīng)批準(zhǔn)擅自抵免企業(yè)所得稅，或已抵免稅款的設(shè)備出租,、轉(zhuǎn)讓而未補(bǔ)繳已抵免稅款的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)除令其糾正外，并可根據(jù)《
中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定,，予以處罰,。



 第十九條 本辦法自1999年7月1日起執(zhí)行。

 1999年底已經(jīng)批準(zhǔn)的技術(shù)改造項(xiàng)目,，1999年7月1日至12月31日購置符合抵免企業(yè)所得稅規(guī)定的國產(chǎn)設(shè)備投資,，可在2000年6月底前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)按上述規(guī)定審核后,，準(zhǔn)予抵免企業(yè)所得稅,。



 第二十條 各省、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān),，可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施方案，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案,。

 附：1．《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅申請表》（式樣）（略）

 2．《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核表》（式樣）（略）

 3．《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅明細(xì)表》（式樣）（略）